【正文】 包括進料加工免稅深結轉）貨物賬務處理淮安同舟電子有限公司從事來料加工業(yè)務，2006年8月份從淮安市國稅局進出口處取得《來料加工貿易免稅證明》，當月進口保稅原材料8萬美元，（含稅價）。內銷： 6247。60247。根據(jù)國稅發(fā)【2006】第102號規(guī)定應視同內銷貨物計提銷項稅：40（匯率）＝302萬元302247。應退增值稅稅額＝7750013％＝10075（元）轉出增值稅額＝13175－10075＝3100（元）購進貨物時，借：物資采購77500應交稅金──應交增值稅（進項稅額）13175貸：銀行存款90675貨物入庫時，借：庫存商品——庫存出口商品77500貸：物資采購77500出口報關銷售時，借：應收賬款104000貸：主營業(yè)務收入——出口銷售收入104000結轉商品銷售成本，借：主營業(yè)務成本77500貸：庫存商品77500進項稅額轉出借：主營業(yè)務成本3100貸：應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）3100計算出應收增值稅退稅款，借：應收出口退稅10075貸：應交稅金——應交增值稅（出口退稅）10075收到增值稅退稅款時，借：銀行存款10075貸：應收出口退稅（增值稅）10075 外貿企業(yè)出口退稅賬務處理舉例發(fā)布時間：20091027 點擊率：6349 外貿出口退稅帳務處理[例] 某進出口公司2007年12月購進工藝品3000件，增值稅專用發(fā)票上注明貸款金額為57萬元，進項稅額9．69萬元，用銀行支票付款。當月該批商品已全部出口，售價為每箱800美元(當日匯率為1美元=8元人民幣)，申請退稅的單證齊全。借：主營業(yè)務成本—自營出口銷售成本 200000 貸：應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)200000 計算出應收增值稅退稅款：借：其他應收款—應收出口退稅 650000 貸：應交稅費—應交增值稅(出口退稅)650000 收到增值稅退稅款時： 借：銀行存款 650000 貸：其他應收款—應收出口退稅 650000 計算出應收消費稅退稅款：借：其他應收款—應收出口退稅 1500000 貸：主營業(yè)務成本 1500000 收到消費稅退稅款時： 借：銀行存款 1500000 貸：其他應收款—應收出口退稅 1500000 出口應退增值稅，在會計核算亡應通過“其他應收款科目下沒應收出口退稅(增值稅)”明細科目，并在“應交稅金—應交增值稅”科目下設置”出口退稅”明細科目進行核算。應退增值稅額=700000x13%=91000(元)借：其他應收款—應收出口退稅(增值稅)91000 貸：應交稅費—應交增值稅(出口退稅)91000 ②企業(yè)按規(guī)定計算出口貨征征退稅差，計入出口銷售成本，作如下會計分錄。經(jīng)稅務機關審核，該批貨物因出口退稅單證電子信息核對不符，暫不予退稅。對有下列情形之一的，自發(fā)生之日起2年內，出口企業(yè)申報出口貨物退(免)稅后，必須按出口貨物退(免)稅申報順序，將備案單證對應裝訂成冊，統(tǒng)一編號，并填寫《出口貨物備案單證目錄》：①納稅信用等級評定為c級或D級； ②未在規(guī)定期限內辦理出口退(免)稅登記的；③財務會計制度不健全，日常申報出口貨物退(免)稅時多次出現(xiàn)錯誤或不準確情況的；④辦理出門退(免)稅登記不滿1年的；⑤有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅和虛開增值稅專用發(fā)票等涉稅違法行為記錄的；⑥有違反稅收法律、法規(guī)及出口退(免)稅管理規(guī)定其他行為的。外貿出口企業(yè)退關的處理有哪幾種情況?(1)已辦理退稅，退關退貨的處理。外貿出口企業(yè)將購進貨物的增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))報送給主管出口退稅的稅務機關后，貨物發(fā)生退貨而轉作內銷或部分內銷的，企業(yè)須向主管出口退稅的稅務機關申請辦理“出口商品退運已補稅證明”，其應退稅款在退稅總額中予以扣除或比照已退稅業(yè)務補交稅款(已補報資料正常辦理退稅)。將己申報退稅的出口貨物轉內銷時如何處理？企業(yè)將已申報退稅的出口貨物轉內銷時，需向主管退稅機關申請辦理《出口貨物轉內銷證明》。應按原材料的退稅率和加工費的退稅率分別計算應退稅款，加工費的退稅率按出口產(chǎn)品退稅率確定：外貿企業(yè)出口貨物需備案的單證有哪些?外貿企業(yè)出口屬于退(免)增值稅或消費稅的貨物，最遲應在申報出口貨物退(免)稅后15天內，將下列出口貨物單證在企業(yè)財務部門備案，以備稅務機關核查。又稱貨物出運分析單或者信用證分析單。只有經(jīng)海關簽章后的裝貨單，船方(或陸路運輸單位)才能收貨裝船、裝車等。海運提單是承運人或其代理人收到貨物后簽發(fā)給托運人的，允諾將該批貨物運至指定目的港交付給收貨人的一張書面憑證。除流上運輸稱作“海運提單”外，其他運輸方式，稱作“運單”或收據(jù)。其中，“貨物交付單”隨同貨物至到站，并留存到達站；“運單正本”、“貨物到達通知單”聯(lián)次隨同貨物至到站，和貨物一同交給收貨人。郵政收據(jù)是貨物收據(jù)，是收件人憑以提取郵件的憑證。(3)向主管退稅部門辦理出口貨物退(免)稅認定手續(xù)。(7)向海關報關出口貨物。9(11)主管出口退稅的稅務機關向國家金庫開具收入退還書。外貿企業(yè)對上述貨物按下列公式計提銷項稅額或計算應納稅額：(1)一般納稅人銷項稅額的計算公式：銷項稅額：(出口貨物離岸價格x外匯人民幣牌價)247。出口貨物單獨設立庫存賬和銷售賬的應退增值稅如何計算? 出口貨物單獨設立庫存賬和銷售賬記載的，應依據(jù)購進出口貨物增值稅專用發(fā)票所列明的進項稅額為計稅依據(jù)；對庫存出口商品按加權平均法核算的企業(yè)，也可按適用不同退稅率的貨物分別依下列公式確定：退稅計稅依據(jù)：出口貨物數(shù)量x加權平均購進單價庫存出口貨物采用加權平均法核算的應退增值稅如何計算？庫存出口貨物采用加權平均法核算的外貿企業(yè)，按下列公式確定： 退稅計算依據(jù)：出口貨物數(shù)量x加權平均購進單價 應退稅款=退稅計算依據(jù)x適用退稅率應計入出口成本的稅額；出口貨物數(shù)量x加權平均購進單價x征稅率—應退稅額 出口貨物應退消費稅的計稅依據(jù)是如何規(guī)定的? 外貿企業(yè)收購應稅消費品出口，其應退消費稅的退稅辦法分別依據(jù)該消費品的征稅辦法確定，即退還該消費晶在生產(chǎn)環(huán)節(jié)實際繳納的消費稅。應退消費稅額：購進出口貨物的進貨金額x消費稅的稅率=7200x95x 30％=205200(元)當外貿企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購進應征消費稅的商品時，除供貨方提供增值稅專用發(fā)票外還應提供生產(chǎn)企業(yè)繳納消費稅的《稅收(出口貨物專用)繳款書》。委托方(生產(chǎn)企業(yè))在向其主管退稅部門申請辦理《代理出口未退稅證明》時，應提交下列憑證資料：①《關于中請出具(代理出口末退稅證明)的報告》；②受托方主管退稅部門已加蓋“已辦代理出口貨物證明”戳記的出口貨物報關單(出口退稅專用)；③代理出口協(xié)議(合同)副本及復印件； ④主管退稅部門要求提供的其他資料。如何辦理《出口貨物轉內銷證明》? ①庫存出口貨物轉內銷時，應填寫《出口貨物轉內銷證明》一式三聯(lián)，報主管退稅機關審批；②如轉內銷的出口貨物是國外退關退貨的貨物，主管退稅機關應核查企業(yè)的《出口商品退運已補稅證明》，按實際補稅情況出具證明；③如轉內銷的出口貨物是已申報退稅的庫存貨物，主管退稅機關應根據(jù)出口退稅審核系統(tǒng)中，該筆貨物進項結余情況和企業(yè)申請的轉內銷的出口貨物的數(shù)量、金額等情況，出具證明。退稅機關的經(jīng)辦人員審核、簽章后，退給企業(yè)二份。(3)《出口收匯核銷單(出門退稅專用)》。申請時應提供以下資料：①《關于申請出具(補辦出口收匯核銷單證明)的報告》； ②《出口貨物報關單(出口退稅聯(lián)))復印件； ③出口貨物銷售發(fā)票；④上管退稅部門要求提供的其他資料。(3)主管退稅機關將《進口料件備案清單》的資料錄入計算機。(3)進口合同：(4)銷售進口料件的增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))復印件。(5)海關代征進口料件增值稅、消費稅完稅憑證復印件。(4)海關代征增值稅、消費稅完稅憑證復印件。(4)退稅機關應將有關進料加工的資料和數(shù)據(jù)輸入計算機，以此作為檢查進料加工業(yè)務免稅的依據(jù)。出口貨物退(免)稅憑證(1)發(fā)布時間：20091027 點擊率：473辦理出口貨物退(免)稅主要涉及哪些憑證資料？(1)出口貨物增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))：(2)消費稅《稅收(出口貨物專用)繳款書)或《出口貨物完稅分割單》。(6)《出口貨物退運已辦結稅務證明》。除另有規(guī)定外，有效，合法的增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))是申報出口退稅的最重要的憑證。(1)檢查發(fā)票的真?zhèn)?。遺失增值稅專用發(fā)票能否抵扣進項稅款或申報退稅?(1)一船納稅人丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，如果該發(fā)票丟失前已通過防偽稅控認證系統(tǒng)的認證，購貨單位可憑銷貨單位出具的丟失發(fā)票的存根聯(lián)復印件及銷貨方所在地主管稅務機關出具的《增值稅一般納稅人丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票已抄報稅證明單》，經(jīng)購貨單位主管稅務機關審核批準后，作為增值稅進項稅額抵扣的合法憑證抵扣進項稅額。什么是消費稅《稅收(出口貨物專用)繳款書》?消費稅《稅收(出口貨物專用)繳款書》是由征稅機關對出口貨物征收增值稅和消費稅后，能證明出口貨物已征稅的一種憑證。出口貨物銷售發(fā)票在退稅上具有代替出口貨物銷售明細賬的作用，所以，一般在申報出口退稅時，退稅機關根據(jù)外經(jīng)貿企業(yè)的不同情況要求報送出口貨物銷售發(fā)票以作為退稅憑證。什么是《出口貨物報關單》? 《出口貨物報關單》是指經(jīng)海關審查，對出口貨物放行離境的一種書畫證明。企業(yè)向海關申請補辦時，需出具主管出口退稅的稅務機關簽發(fā)的《補辦出口報關單證明》。《出口收匯核銷單》有哪些基本內容？(1)出口單位：指出口貨物的企業(yè)全稱。20(5)報關口期：與《出口貨物報關單》的報關日期一致。(9)報關單編號：需要核銷的所有報關單編號。(4)企業(yè)只能在指定的外匯管理部門領單，核銷單不得借用，不得轉讓。其辦理程序如下：(1)《出口收匯核銷單》由企業(yè)根據(jù)出門貨物的情況，先進行填寫并蓋章。外匯管理局應在3個工作日內處理完企業(yè)的有關出口收匯核銷單據(jù)，同時按規(guī)定在核銷后的核銷單上蓋“已核銷”章，并將出口收匯核銷單的出口退稅聯(lián)退給企業(yè)。費用由遺失核銷單的出口企業(yè)承擔。外匯管理局憑主管退稅的稅務機關出具的與該核銷單對應的出口未辦理退稅的證明，辦理核銷單退稅聯(lián)補辦證明的簽發(fā)手續(xù)。外匯管理局憑報關單核銷專用聯(lián)或海關出具的有關出口證明上的核銷單號及有關單據(jù)，為企業(yè)先辦理收匯核銷登報聲明作廢手續(xù)，然后再辦理核銷單退稅聯(lián)補辦證明的簽發(fā)手續(xù)。企業(yè)必須在5個工作日內向外匯管理局申報，經(jīng)核實批準后予以注銷。(3)由當?shù)赝鈪R管理局