【正文】 —發(fā)票日期——因序列號與關(guān)單序列號對應(yīng)該發(fā)票會與某張關(guān)單號商品代碼相同（如果不同需要錄入關(guān)單上的商品代碼）——錄入關(guān)單上標(biāo)準(zhǔn)名稱——進項發(fā)票名稱——關(guān)單數(shù)量——發(fā)票數(shù)量（如果兩者計量單位不一致需要折算）——計稅金額——稅額（退稅額是系統(tǒng)根據(jù)商品代碼自動跳出）——保存二、數(shù)據(jù)處理/數(shù)據(jù)反饋將錄入后的數(shù)據(jù)——進入數(shù)據(jù)處理——接入金稅盤——做預(yù)申報（不接入金稅盤則不能形成預(yù)申報壓縮文件，該文件名wmysb代碼、稅號、月份）——進入國稅網(wǎng)網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)——（先錄入本單位稅號、密碼）——點擊出口申報界面——申報數(shù)據(jù)類型——選擇外貿(mào)企業(yè)退稅預(yù)申報——瀏覽選擇wmysb文件——確認上傳——上傳后約1小時（有反饋則下載）將下載的文件——進入擎天系統(tǒng)——數(shù)據(jù)反饋——退稅申報反饋——沒有疑點（有疑點則點擊看什么疑點,進行預(yù)申報疑點調(diào)整）——在擎天系統(tǒng)——數(shù)據(jù)處理——正式申報（形成文件wmzssb代碼、稅號、月份）——數(shù)據(jù)打印——3張表（出口退稅進貨明細申報表/出口退稅出口明細申報表/、將WMZSSB文件——在國稅網(wǎng)上申報系統(tǒng)——選擇外貿(mào)企業(yè)退稅正式申報——瀏覽——上傳WMZSSB文件——幾小時后反饋下載——PDF文件（與數(shù)據(jù)打印文件格式相同）三、增值稅申報附表一在開具其他發(fā)票欄——銷售免稅貨物（填寫本月出口商品折合人民幣金額）主表——錄入出口免稅貨物金額（與附表一相同）附表二當(dāng)期購進不予抵扣的出口進項稅金四、出口商品的會計處理（會計分錄）A、借：銀行存款（應(yīng)收賬款——XX單位）XXXX金額（美元折算金額）貸：主營業(yè)務(wù)收入——出口收入XXXX金額B、轉(zhuǎn)銷售成本借：主營業(yè)務(wù)成本——出口成本（該商品購進成本）XXXX金額 貸：存貨——XXXX存貨（該商品購進成本）XXXX金額 C、出口退稅借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅XXXX（是上述申報出口應(yīng)退稅額）借：主營業(yè)務(wù)成本——外銷成本（征稅與退稅之差）貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——進項稅金XXXX（購進出口的進項稅金）第三篇：外貿(mào)企業(yè)出口退稅賬務(wù)處理實例外貿(mào)企業(yè)出口退稅賬務(wù)處理工作某化工進出口公司1997年1月購進及出口貨物的有關(guān)資料如 下(年初無庫存)： ，已出口20000公斤。已出口1000公斤。(2)確定退稅率出口貨物的退稅率，可從《出口退稅工作手冊》的《出口貨物征稅與退稅稅率對照表》 中取得，該公司本月出口貨物增值稅退稅率除薄荷油為6%、輪胎工繳費為14%外，其余 均為9%，輪胎消費稅退稅率為10%。江蘇歡歌電纜有限公司2007年8月有關(guān)業(yè)務(wù)如下：，出口銷售10萬美元，內(nèi)銷30萬元。（1+17％）17％＝ 借：以前檢查調(diào)整 貸：應(yīng)交稅金－增值稅檢查調(diào)整 同時紅字沖減已按征退稅率之差轉(zhuǎn)出進項部分：（17％11%）= 借：以前檢查調(diào)整 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）笑語公司當(dāng)月有留抵3萬元，經(jīng)批準(zhǔn)可以沖減，余款開票入庫：－＝－3＝借：應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整 : 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）3萬元貸：銀行存款 例四、來料加工出口（包括進料加工免稅深結(jié)轉(zhuǎn)）貨物賬務(wù)處理淮安同舟電子有限公司從事來料加工業(yè)務(wù)，2006年8月份從淮安市國稅局進出口處取得《來料加工貿(mào)易免稅證明》，當(dāng)月進口保稅原材料8萬美元，（含稅價）。60247。應(yīng)退增值稅稅額＝7750013％＝10075（元）轉(zhuǎn)出增值稅額＝13175－10075＝3100（元）購進貨物時，借：物資采購77500應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅（進項稅額）13175貸：銀行存款90675貨物入庫時，借：庫存商品——庫存出口商品77500貸：物資采購77500出口報關(guān)銷售時，借：應(yīng)收賬款104000貸：主營業(yè)務(wù)收入——出口銷售收入104000結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本，借：主營業(yè)務(wù)成本77500貸：庫存商品77500進項稅額轉(zhuǎn)出借：主營業(yè)務(wù)成本3100貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）3100計算出應(yīng)收增值稅退稅款，借：應(yīng)收出口退稅10075貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）10075收到增值稅退稅款時，借：銀行存款10075貸：應(yīng)收出口退稅（增值稅）10075 外貿(mào)企業(yè)出口退稅賬務(wù)處理舉例發(fā)布時間：20091027 點擊率：6349 外貿(mào)出口退稅帳務(wù)處理[例] 某進出口公司2007年12月購進工藝品3000件，增值稅專用發(fā)票上注明貸款金額為57萬元，進項稅額9．69萬元，用銀行支票付款。借：主營業(yè)務(wù)成本—自營出口銷售成本 200000 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)200000 計算出應(yīng)收增值稅退稅款：借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅 650000 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(出口退稅)650000 收到增值稅退稅款時： 借：銀行存款 650000 貸：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅 650000 計算出應(yīng)收消費稅退稅款：借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅 1500000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 1500000 收到消費稅退稅款時： 借：銀行存款 1500000 貸：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅 1500000 出口應(yīng)退增值稅，在會計核算亡應(yīng)通過“其他應(yīng)收款科目下沒應(yīng)收出口退稅(增值稅)”明細科目，并在“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”科目下設(shè)置”出口退稅”明細科目進行核算。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核，該批貨物因出口退稅單證電子信息核對不符，暫不予退稅。外貿(mào)出口企業(yè)退關(guān)的處理有哪幾種情況?(1)已辦理退稅，退關(guān)退貨的處理。將己申報退稅的出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷時如何處理？企業(yè)將已申報退稅的出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷時，需向主管退稅機關(guān)申請辦理《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》。又稱貨物出運分析單或者信用證分析單。海運提單是承運人或其代理人收到貨物后簽發(fā)給托運人的，允諾將該批貨物運至指定目的港交付給收貨人的一張書面憑證。其中，“貨物交付單”隨同貨物至到站，并留存到達站；“運單正本”、“貨物到達通知單”聯(lián)次隨同貨物至到站，和貨物一同交給收貨人。(3)向主管退稅部門辦理出口貨物退(免)稅認定手續(xù)。9(11)主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)向國家金庫開具收入退還書。出口貨物單獨設(shè)立庫存賬和銷售賬的應(yīng)退增值稅如何計算? 出口貨物單獨設(shè)立庫存賬和銷售賬記載的，應(yīng)依據(jù)購進出口貨物增值稅專用發(fā)票所列明的進項稅額為計稅依據(jù)；對庫存出口商品按加權(quán)平均法核算的企業(yè)，也可按適用不同退稅率的貨物分別依下列公式確定：退稅計稅依據(jù)：出口貨物數(shù)量x加權(quán)平均購進單價庫存出口貨物采用加權(quán)平均法核算的應(yīng)退增值稅如何計算？庫存出口貨物采用加權(quán)平均法核算的外貿(mào)企業(yè)，按下列公式確定： 退稅計算依據(jù)：出口貨物數(shù)量x加權(quán)平均購進單價 應(yīng)退稅款=退稅計算依據(jù)x適用退稅率應(yīng)計入出口成本的稅額；出口貨物數(shù)量x加權(quán)平均購進單價x征稅率—應(yīng)退稅額 出口貨物應(yīng)退消費稅的計稅依據(jù)是如何規(guī)定的? 外貿(mào)企業(yè)收購應(yīng)稅消費品出口，其應(yīng)退消費稅的退稅辦法分別依據(jù)該消費品的征稅辦法確定，即退還該消費晶在生產(chǎn)環(huán)節(jié)實際繳納的消費稅。委托方(生產(chǎn)企業(yè))在向其主管退稅部門申請辦理《代理出口未退稅證明》時，應(yīng)提交下列憑證資料：①《關(guān)于中請出具(代理出口末退稅證明)的報告》；②受托方主管退稅部門已加蓋“已辦代理出口貨物證明”戳記的出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用)；③代理出口協(xié)議(合同)副本及復(fù)印件； ④主管退稅部門要求提供的其他資料。退稅機關(guān)的經(jīng)辦人員審核、簽章后，退給企業(yè)二份。申請時應(yīng)提供以下資料：①《關(guān)于申請出具(補辦出口收匯核銷單證明)的報告》； ②《出口貨物報關(guān)單(出口退稅聯(lián)))復(fù)印件； ③出口貨物銷售發(fā)票；④上管退稅部門要求提供的其他資料。(3)進口合同：(4)銷售進口料件的增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))復(fù)印件。(4)海關(guān)代征增值稅、消費稅完稅憑證復(fù)印件。出口貨物退(免)稅憑證(1)發(fā)布時間：20091027 點擊率：473辦理出口貨物退(免)稅主要涉及哪些憑證資料？(1)出口貨物增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))：(2)消費稅《稅收(出口貨物專用)繳款書)或《出口貨物完稅分割單》。除另有規(guī)定外，有效，合法的增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))是申報出口退稅的最重要的憑證。遺失增值稅專用發(fā)票能否抵扣進項稅款或申報退稅?(1)一船納稅人丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，如果該發(fā)票丟失前已通過防偽稅控認證系統(tǒng)的認證，購貨單位可憑銷貨單位出具的丟失發(fā)票的存根聯(lián)復(fù)印件及銷貨方所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的《增值稅一般納稅人丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票已抄報稅證明單》，經(jīng)購貨單位主管稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)后，作為增值稅進項稅額抵扣的合法憑證抵扣進項稅額。出口貨物銷售發(fā)票在退稅上具有代替出口貨物銷售明細賬的作用，所以，一般在申報出口退稅時，退稅機關(guān)根據(jù)外經(jīng)貿(mào)企業(yè)的不同情況要求報送出口貨物銷售發(fā)票以作為退稅憑證。企業(yè)向海關(guān)申請補辦時，需出具主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)簽發(fā)的《補辦出口報關(guān)單證明》。20(5)報關(guān)口期：與《出口貨物報關(guān)單》的報關(guān)日期一致。(4)企業(yè)只能在指定的外匯管理部門領(lǐng)單，核銷單不得借用，不得轉(zhuǎn)讓。外匯管理局應(yīng)在3個工作日內(nèi)處理完企業(yè)的有關(guān)出口收匯核銷單據(jù)，同時按規(guī)定在核銷后的核銷單上蓋“已核銷”章，并將出口收匯核銷單的出口退稅聯(lián)退給企業(yè)。外匯管理局憑主管退稅的稅務(wù)機關(guān)出具的與該核銷單對應(yīng)的出口未辦理退稅的證明，辦理核銷單退稅聯(lián)補辦證明的簽發(fā)手續(xù)。企業(yè)必須在5個工作日內(nèi)向外匯管理局申報，經(jīng)核實批準(zhǔn)后予以注銷?！冻隹谑諈R核銷單》的辦理程序有哪些規(guī)定？《出口收匯核銷單》為二聯(lián)單式樣，第一聯(lián)為企業(yè)存根聯(lián)；第二聯(lián)為外管局存根聯(lián)；第三聯(lián)為出口退稅專用聯(lián)。(7)貨物名稱：海關(guān)編碼規(guī)定的貨物名稱?！冻隹谑諈R核銷單》主要作用是，企業(yè)憑以向海關(guān)出口報關(guān)、向指定銀行辦理出口收匯、向外匯管理局辦理出口收匯核銷、向稅務(wù)機關(guān)辦理出口退稅申報。但作為退稅憑證，它必須由企業(yè)負責(zé)人簽字，并對出口貨物情況給予說明。(2)遺失增值稅專用發(fā)票后的退稅問題。小規(guī)模納稅人應(yīng)如何開具增值稅專用發(fā)票？由于小規(guī)模納稅人僅能開具普通發(fā)票，外經(jīng)貿(mào)企業(yè)向小規(guī)模納稅人購進出口貨物時，應(yīng)由供貨企業(yè)向其主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，由稅務(wù)機關(guān)為其代開增值稅專用發(fā)票，交外經(jīng)貿(mào)企業(yè)，憑以退稅。(4)《出口收匯核銷單(出口退稅專用)》。(2)退稅機關(guān)對進料加工進口貨物報關(guān)單、登記手冊、免稅證明單上的內(nèi)容和數(shù)據(jù)審核無誤后，在《進料加工貿(mào)易免稅證明》上簽署意見并加蓋稅務(wù)機關(guān)印章。(3)進口合同。