【正文】 更改的，出口企業(yè)可在申報(bào)期限內(nèi)向退稅部門(mén)提出延期辦理出口貨物退(免)稅申報(bào)的申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)后，可延期3個(gè)月申報(bào)。這是出口企業(yè)根據(jù)與出口購(gòu)貨方簽訂的銷(xiāo)售合同填開(kāi)的單證，是外商購(gòu)貨的主要憑證，也是出口企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)憑此記帳做出口產(chǎn)品銷(xiāo)售收入的依據(jù)。預(yù)審?fù)ㄟ^(guò)后，進(jìn)行正式申報(bào)，把預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)確認(rèn)到正式申報(bào)數(shù)據(jù)中。出口退稅專(zhuān)用 核銷(xiāo)單。退稅進(jìn)貨明細(xì)表。根據(jù)注意事項(xiàng)的相關(guān)內(nèi)容，在打印出的表單中蓋章，交到退稅科，由退稅機(jī)關(guān)辦理退庫(kù)。網(wǎng)上預(yù)申報(bào)和察看預(yù)審反饋。企業(yè)看到后，可以到“數(shù)據(jù)管理”—“退稅批復(fù)”欄目中查看。實(shí)際收到應(yīng)稅消費(fèi)品退回的稅金，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收出口退稅”科目。由于實(shí)際稅負(fù)并不能達(dá)到征收率的水平，國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)不同產(chǎn)品的稅負(fù)，制定了不同的退稅率，以實(shí)現(xiàn)出口產(chǎn)品的零稅負(fù)。出口日期是2014年12月6日，最遲退稅申報(bào)時(shí)間也是在2015年4月15日前（遇節(jié)假日順延）。生產(chǎn)企業(yè)在免抵退稅正式申報(bào)前必須要進(jìn)行出口退（免）稅預(yù)申報(bào)。（2）免抵退稅正式申報(bào)流程①生產(chǎn)企業(yè)去主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)審后，在企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中進(jìn)行“五預(yù)審核反饋疑點(diǎn)調(diào)整→稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息讀入→預(yù)審疑點(diǎn)反饋情況查詢”后，如有缺少電子信息或者錄入出口明細(xì)錯(cuò)誤的情況，可進(jìn)行“五預(yù)審核反饋疑點(diǎn)調(diào)整→撤銷(xiāo)已申報(bào)數(shù)據(jù)”；②將出口明細(xì)數(shù)據(jù)進(jìn)行修改，進(jìn)入“退稅向?qū)А獾滞硕惷骷?xì)采集出口貨物明細(xì)申報(bào)錄入”；③進(jìn)入“六生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)→數(shù)據(jù)一致性檢查→生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)；④進(jìn)入“八納稅申報(bào)表數(shù)據(jù)采集→增值稅納稅申報(bào)表錄入”；⑤進(jìn)入“九免抵退匯總數(shù)據(jù)采集→免抵退申報(bào)匯總表錄入”，點(diǎn)擊“增加”按鈕，點(diǎn)任意鍵，自動(dòng)生成免抵退申報(bào)匯總表，點(diǎn)擊“保存”；⑥進(jìn)入“九免抵退匯總數(shù)據(jù)采集→免稅退匯總表附表錄入”，點(diǎn)擊索引窗口。,安裝外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)，初次登錄系統(tǒng)的用戶名為“sa”，密碼為空。(1)向?qū)А陥?bào)系統(tǒng)操作向?qū)А硕惿陥?bào)向?qū)А煌獠繑?shù)據(jù)采集→出口商品匯率配置；(2)退稅申報(bào)向?qū)А獠繑?shù)據(jù)采集→認(rèn)證發(fā)票信息讀入（如果不讀入電子數(shù)據(jù)，手工錄入，選擇“認(rèn)證發(fā)票信息處理”）；(3)外部數(shù)據(jù)采集報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)讀入報(bào)送單數(shù)據(jù)查詢與確認(rèn)，如果不讀入電子數(shù)據(jù)，手工錄入，選擇“二退稅申報(bào)數(shù)據(jù)錄入→出口明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)錄入；(4)二退稅申報(bào)數(shù)據(jù)錄入→出口明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)錄入→修改關(guān)聯(lián)號(hào)和序號(hào)→點(diǎn)擊保存→點(diǎn)擊審核認(rèn)可；(5)二退稅申報(bào)數(shù)據(jù)錄入→進(jìn)貨明細(xì)數(shù)申報(bào)據(jù)錄入→修改關(guān)聯(lián)號(hào)和序號(hào)→點(diǎn)擊保存→點(diǎn)擊審核認(rèn)可；(6)三退稅申報(bào)數(shù)據(jù)檢查→進(jìn)貨出口數(shù)量關(guān)聯(lián)檢查→換匯成本檢查→預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)一致性檢查→四生成預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)→生成預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)；(7)六確認(rèn)正式申報(bào)數(shù)據(jù)→確認(rèn)正式申報(bào)數(shù)據(jù)；(8)七生成正式申報(bào)數(shù)據(jù)→退稅匯總申報(bào)表錄入→增加→錄入申報(bào)年月、申報(bào)批次→自動(dòng)生成匯總表→保存；(9)打印出口明細(xì)申報(bào)表→六確認(rèn)正式申報(bào)數(shù)據(jù)→出口明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)查詢→申報(bào)表打印；(10)打印進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表→六確認(rèn)正式申報(bào)數(shù)據(jù)→進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)查詢→申報(bào)表打??；(11)打印出口退稅匯總申報(bào)表→七生成正式申報(bào)數(shù)據(jù)→退稅匯總申報(bào)表錄入→打印報(bào)表；(12)七生成正式申報(bào)數(shù)據(jù)→生成退（免）稅申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)貨/出口申報(bào)表。如果年中出現(xiàn)差額，應(yīng)做如下分析，并進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理：例如所屬期2014年6月免抵退稅申報(bào)匯總表第25欄“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”與增值稅納稅申報(bào)表出現(xiàn)差額，根據(jù)差額的正負(fù)進(jìn)行處理（1）如果差額為正數(shù)，說(shuō)明增值稅申報(bào)時(shí)進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出少了，而該轉(zhuǎn)出應(yīng)進(jìn)入企業(yè)生產(chǎn)成本，故應(yīng)在2014年7月調(diào)整時(shí)補(bǔ)提應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額，賬務(wù)處理如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（差額）貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（差額）2）如果差額為負(fù)數(shù)，說(shuō)明增值稅申報(bào)時(shí)進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出多了，而該轉(zhuǎn)出應(yīng)進(jìn)入企業(yè)生產(chǎn)成本，故應(yīng)在2014年7月調(diào)整時(shí)調(diào)減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，賬務(wù)處理如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（差額）紅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（差額）紅字如果該調(diào)整屬于跨年事項(xiàng)，則應(yīng)結(jié)合免抵退稅申報(bào)的特點(diǎn)利用以前損益調(diào)整科目進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。此時(shí)對(duì)于該筆出口業(yè)務(wù)，企業(yè)只是在出口時(shí)確認(rèn)了收入，結(jié)轉(zhuǎn)了成本，對(duì)免抵退稅均未進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)與核算?！蛾P(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅［2012］39號(hào)）規(guī)定：“出口企業(yè)或其他單位出口貨物勞務(wù)適用免稅政策的，除特殊區(qū)域內(nèi)企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)貨物、出口企業(yè)或其他單位視同出口的免征增值稅的貨物勞務(wù)外，如果未按規(guī)定申報(bào)免稅，應(yīng)視同內(nèi)銷(xiāo)貨物和加工修理修配勞務(wù)征收增值稅、消費(fèi)稅。根據(jù)視同內(nèi)銷(xiāo)的計(jì)稅方法，一般貿(mào)易方式下，一般納稅人出口適用增值稅征稅政策的貨物勞務(wù)，其應(yīng)納增值稅按下列辦法計(jì)算：銷(xiāo)項(xiàng)稅額=出口貨物離岸價(jià)247?！巴诉\(yùn)”的會(huì)計(jì)處理 免抵退業(yè)務(wù)發(fā)生“退運(yùn)”的實(shí)質(zhì)是“銷(xiāo)售退回”，而且企業(yè)在出口時(shí)已經(jīng)確認(rèn)了營(yíng)業(yè)收入?！蛾P(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅[2012]39號(hào)）第9條第3項(xiàng)規(guī)定：外貿(mào)企業(yè)出口貨物必須單獨(dú)設(shè)賬核算購(gòu)進(jìn)金額和進(jìn)項(xiàng)金額，如購(gòu)進(jìn)貨物當(dāng)時(shí)不能確定用于出口或內(nèi)銷(xiāo)，一律記入出口庫(kù)存賬，內(nèi)銷(xiāo)時(shí)從出口庫(kù)存賬轉(zhuǎn)入內(nèi)銷(xiāo)庫(kù)存賬。所以最好是收到報(bào)關(guān)單后，立即提交報(bào)送。退稅時(shí)要用到第四聯(lián)退稅聯(lián)。每月多批次申報(bào)，隨時(shí)申報(bào)，這是外貿(mào)企業(yè)與生產(chǎn)企業(yè)退稅申報(bào)工作中的一大區(qū)別。退稅機(jī)關(guān)要求的其他資料：【7】外貿(mào)企業(yè)出口退稅有關(guān)情況核查證明（填入信息，加蓋公章，由梁莊國(guó)稅局和縣國(guó)稅局經(jīng)辦人員簽字蓋章，并注明情況屬實(shí)）；【8】購(gòu)貨合同（副本）；【9】銷(xiāo)售合同（副本）；【10】提單（副本）；【11】關(guān)聯(lián)企業(yè)情況核查（只在首次退稅申報(bào)中使用）。用戶名sa（必須為小寫(xiě)）,密碼：無(wú)。填列后保存。（5）忽略向?qū)У谖宀?，直接進(jìn)入向?qū)У诹健按_認(rèn)正式申報(bào)數(shù)據(jù)”，點(diǎn)擊“確認(rèn)正式申報(bào)數(shù)據(jù)”，出來(lái)的對(duì)戶框中選擇“Y”，（6）點(diǎn)擊“出口明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)查詢”，可以看到本次申報(bào)的出口數(shù)據(jù)，點(diǎn)擊右上角“擴(kuò)展功能”紅色方形鍵打印報(bào)表，點(diǎn)擊“打印到EXCEL”。）打印進(jìn)貨數(shù)據(jù)明細(xì)表與打印出口明細(xì)表相同點(diǎn)擊向?qū)У谄卟?，“生成正式申?bào)軟盤(pán)”，點(diǎn)擊“退稅匯總明細(xì)表錄入”，點(diǎn)擊“增加”輸入申年月及批次，系統(tǒng)自動(dòng)生成本次申報(bào)的匯總表，之后打印，同樣一式三份。（2）點(diǎn)擊“向?qū)А?，選擇“第二步，退稅申報(bào)數(shù)據(jù)錄入”，點(diǎn)擊“進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)錄入” 之后，點(diǎn)擊“增加”錄入詳細(xì)內(nèi)容。不同單據(jù)不得在同一批次申報(bào)。填好檔案袋信息，放入外貿(mào)企業(yè)退稅專(zhuān)用袋。如不能按期申報(bào)且有合理理由的，可在規(guī)定的申報(bào)期內(nèi)向退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)延期，經(jīng)批準(zhǔn)后可延期3個(gè)月申報(bào)。另外，打印時(shí)先用空白紙張打印出來(lái)，與發(fā)票專(zhuān)用紙張對(duì)比一下，查看打印位置是否符合標(biāo)準(zhǔn)。只有收匯核銷(xiāo)后，才能順利退稅。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（征退稅差額）其他應(yīng)收款應(yīng)收出口退稅（增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）應(yīng)交增值稅（出口退稅）收到出口退稅款，借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款應(yīng)收出口退稅（增值稅）（消費(fèi)稅）核算(1)貨物出口后計(jì)算應(yīng)退稅款 借：其他應(yīng)收款應(yīng)收出口退稅(消費(fèi)稅)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(2)收到退回的消費(fèi)稅款時(shí)借：銀行存款 貸：：沖減退運(yùn)出口銷(xiāo)售收入：借：應(yīng)收外匯賬款（紅字）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－出口收入（紅字）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（紅字）貸：庫(kù)存商品（紅字）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（征退稅率之差）紅字 貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（征退稅率之差）紅字 如果是上年出口貨物發(fā)生退運(yùn),相應(yīng)科目計(jì)入“以前損益調(diào)整”。此處的銷(xiāo)售商品成本應(yīng)包括兩部分：一是結(jié)轉(zhuǎn)的庫(kù)存商品成本；二是免抵退稅不得免征和抵扣稅額轉(zhuǎn)入的業(yè)務(wù)成本，但不包括應(yīng)轉(zhuǎn)回的“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口退稅）”。所以沖銷(xiāo)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入出口銷(xiāo)售收入”時(shí)，應(yīng)將其分為價(jià)稅兩部分，前述分錄應(yīng)該修改為：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入出口銷(xiāo)售收入 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入內(nèi)銷(xiāo)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）如果是上年出口業(yè)務(wù)視同內(nèi)銷(xiāo)，則通過(guò)“以前損益調(diào)整”科目只反映該銷(xiāo)項(xiàng)稅額計(jì)提事項(xiàng)，會(huì)計(jì)處理如下：借：以前損益調(diào)整 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2012年第24號(hào)公告，視同內(nèi)銷(xiāo)的一般都是上年業(yè)務(wù)。此時(shí)對(duì)于該筆出口業(yè)務(wù)，企業(yè)也只是在出口時(shí)確認(rèn)了收入，結(jié)轉(zhuǎn)了成本，對(duì)免抵退稅均未進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)與核算。根據(jù)規(guī)定，適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入成本。待企業(yè)收到了出口退稅款時(shí)，再?zèng)_減“其他應(yīng)收款應(yīng)收出口退稅”，賬務(wù)處理如下借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款應(yīng)收出口退稅上述內(nèi)容從免抵退稅申報(bào)流程的