【正文】 出口業(yè)務(wù)之前，填寫《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》，并持下列資料，向主管退稅機關(guān)申請辦理出口退（免）稅認(rèn)定。特別是近期出口退稅政策的出臺，對加強小規(guī)模納稅人的出口退稅管理就尤為突出。（一）出口免稅備案的審核、審批。（二）出口貨物免稅核銷的申報。（1＋增值稅征收率）消費稅征稅率 出口貨物的離岸價以出口發(fā)票上注明的離岸價為準(zhǔn)（委托出口的，出口發(fā)票可以是委托方或受托方開具）。（一）對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表（無對外貿(mào)易經(jīng)營資格的小規(guī)模納稅人生產(chǎn)企業(yè)不需提供，但應(yīng)提供第一筆委托代理出口協(xié)議）；（二）海關(guān)自理報關(guān)單位注冊登記證明書（無對外貿(mào)易經(jīng)營資格的小規(guī)模納稅人生產(chǎn)企業(yè)不需提供）；（三）主管國稅機關(guān)要求提供的其它資料（由各市級國稅局明確）。要求計算應(yīng)退增值稅和消費稅并編制會計分錄。借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(出口退稅)91000 貸：銀行存款 91000 同時，應(yīng)將原計入成本的出口貨物征退稅差部分從成本中轉(zhuǎn)出，作如下會計分錄。應(yīng)退增值稅稅額=5000 000X13％=650000(元)轉(zhuǎn)出不退稅增值稅額：850000—650000=200000(元)應(yīng)退消費稅稅額：1500 000(元)按上例做會計分錄如下。第一篇：外貿(mào)企業(yè)出口退稅計算及賬務(wù)處理舉例1外貿(mào)企業(yè)出口退稅計算及賬務(wù)處理舉例某進出口公司2006年3月購進服裝5000件，出口至美國，（匯率為1美元＝8元人民幣），服裝退稅率為13％，試計算該公司當(dāng)月應(yīng)退稅額。購進貨物尚未入庫： 借：在途物資 5000000 應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額)850000 貸：銀行存款 5850 000 貨物入庫時：借：庫存商品—庫存出口商品 5000000 貸：在途物資 5000000 出口報關(guān)銷售時：借：應(yīng)收賬款(USD800000x 8)6400000 貸：主營業(yè)務(wù)收入—自營出口銷售收入 6400000 結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本：借：主營業(yè)務(wù)成本—自營出口銷售成本 5000000 貸：庫存商品 5000000 進項稅額轉(zhuǎn)出。借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(項稅額轉(zhuǎn)出)28000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 28000 [例] 某外貿(mào)企業(yè)出口貨物后，向稅務(wù)機關(guān)申報出口退稅104000元，并已做相關(guān)會計處理。應(yīng)退增值稅稅額＝100000013%＝130000（元）轉(zhuǎn)出增值稅額＝170000－130000＝40000（元）應(yīng)退消費稅稅額＝100000030%＝300000（元）購進貨物時：借：物資采購1000000應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅（進項稅額）170000貸：銀行存款1170000貨物入庫時：借：庫存商品——庫存出口商品1000000貸：物資采購1000000出口報關(guān)銷售時：借：應(yīng)收賬款1200000貸：主營業(yè)務(wù)收入——出口銷售收入 1200000結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本：借：主營業(yè)務(wù)成本 1000000貸：庫存商品1000000進項稅額轉(zhuǎn)出：借：主營業(yè)務(wù)成本40000貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）40000計算出應(yīng)收增值稅退稅款：借：應(yīng)收出口退稅130000貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）130000收到增值稅退稅款時：借：銀行存款130000貸：應(yīng)收出口退稅（增值稅）130000計算出應(yīng)收消費稅退稅款：借：應(yīng)收出口退稅（消費稅）300000貸：主營業(yè)務(wù)成本300000收到消費稅退稅款時：借：銀行存款300000貸：應(yīng)收出口退稅（消費稅）300000例二、某進出口公司2006年3月購進服裝5000件，出口至美國，（匯率為1美元＝8元人民幣），服裝退稅率為13%，試計算該公司當(dāng)月應(yīng)退稅額。已辦理出口免稅認(rèn)定的小規(guī)模納稅人如發(fā)生變更、解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他依法應(yīng)中止出 2口免稅事項的，應(yīng)于有關(guān)管理機關(guān)批準(zhǔn)變更、撤并之日起三十日內(nèi)，向所在地縣（區(qū)）級國家稅務(wù)局申請辦理變更或注銷認(rèn)定手續(xù)。若以其他價格條件成交的，應(yīng)扣除會計制度規(guī)定允許沖減出口銷售收入的國外運費、保險費和傭金等。小規(guī)模納稅人于規(guī)定的期限內(nèi)按月收齊下列憑證，如實填寫《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅核銷申報表》（見附表2，以下簡稱《免稅核銷申報表》），在納稅申報期內(nèi)向所在地縣（區(qū)）級國家稅務(wù)局申請辦理出口貨物的免稅核銷手續(xù)。縣（區(qū)）級國家稅務(wù)局受理小規(guī)模納稅人出口貨物的免稅備案申報后，須在當(dāng)月20日前辦結(jié)審核和審批手續(xù)，并將“備案清單”一聯(lián)報送地級市國家稅務(wù)局存查。小規(guī)模納稅人的稅收征收管理，在整個國稅系統(tǒng)征管工作中所占的比重也越來越大。（副本及復(fù)印件）（副本及復(fù)印件）（復(fù)印件）二、小規(guī)模納稅人出口退稅免稅申報小規(guī)模納稅人自營和委托出口（生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品委托外貿(mào)企業(yè)代理出口或外貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口）的貨物，在貨物報關(guān)離境并在財務(wù)上做銷售后應(yīng)在次月10日前（逢節(jié)假日順延）即增值稅納稅申報期內(nèi)辦理增值稅納稅申報和在出口退稅申報期內(nèi)免稅申報。四、小規(guī)模納稅人辦理免稅申報要求（一）生產(chǎn)企業(yè)：《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》、《增值稅納稅申報表》、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細(xì)表》。其計算公式為：消費稅免稅額＝出口應(yīng)稅消費品數(shù)量消費稅單位稅額消費稅免稅額＝出口應(yīng)稅消費品銷售額適用稅率消費稅免稅額＝出口應(yīng)稅消費品數(shù)量消費稅單位稅額＋出口應(yīng)稅消費品銷售額適用稅率六、免征增值稅、消費稅的申報審核小規(guī)模納稅人應(yīng)于出口貨物報關(guān)離境之日起90日內(nèi)，填寫《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅申報表》，按照出口貨物退（免）稅規(guī)定中外貿(mào)企業(yè)的管理規(guī)定辦理申報、審核。在進口過程中發(fā)生的費用直接記入“經(jīng)營費用”即可。借：商品銷售成本自營進出口出口110， 貸：庫存商品進出口商品出口110，借：應(yīng)收外匯帳款120，貸：商品銷售收入自營進出口出口120，申報作價方式收回產(chǎn)品出口退稅的核算：國稅發(fā)[2000]165號《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口退稅若干問題的通知》：外貿(mào)企業(yè)從事的 8進料加工復(fù)出口貨物，主管退稅的稅務(wù)機關(guān)在計算抵扣進口料件稅額時，凡進口料件征稅稅率小于或等于復(fù)出口貨物退稅稅率的，按進口料件的征稅稅率計算抵扣；凡進口料件征稅稅率大于復(fù)出口貨物退稅稅率的，按復(fù)出口貨物的退稅稅率計算抵扣。外貿(mào)會計概述所謂外貿(mào)會計，簡單地講就是應(yīng)用于外貿(mào)企業(yè)或其他企業(yè)對外貿(mào)易業(yè)務(wù)的一種專業(yè)會計。匯兌損益的確定，直接影響企業(yè)經(jīng)營成果的會計表現(xiàn)。因此對外貿(mào)企業(yè)出口商品采購的核算必須能夠集中、全面地反映其出口商品采購情況。⑶、“應(yīng)交稅金”帳戶。例某外貿(mào)企業(yè)購進運動鞋100箱，每箱36雙，合同單價為每雙13元，共計46800元，貨款已支付。2)、科目設(shè)置。⑶、“自營出口銷售成本”帳戶，該帳戶系損益類帳戶。對外貿(mào)易銷售收入的入帳金額一律以FOB價為基礎(chǔ)，以FOB價以外的價格條款成交的出口商品，其發(fā)生的國外運費、保險費及傭金等費用支出，均應(yīng)作沖減銷售收入處理。做如下會計分錄：借：自營出口銷售成本 40000自營出口銷售成本 1600貸：庫存出口商品 40000貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)1600同時，計提應(yīng)收出口退稅借：應(yīng)收出口退稅 5200貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口退稅)5200代理出口銷售的核算代理出口銷售業(yè)務(wù)是指外貿(mào)企業(yè)代理國內(nèi)委托方辦理對外洽談、簽約、托運、交單及結(jié)匯的全過程，或只代辦對外銷售及交單結(jié)匯的出口業(yè)務(wù)。例某外貿(mào)企業(yè)受國內(nèi)某企業(yè)委托，代理出口運動鞋100箱，每箱36雙，價值46800元。結(jié)匯時的銀行外匯買入價低于做帳時的匯率，記入?yún)R兌損益科目的借方，反之做入貸方。但是嚴(yán)格地講應(yīng)該按照會計制度規(guī)定選擇當(dāng)天或當(dāng)月1日的市場價，一般理解為中間價，稅法也有類似的規(guī)定。以上資料按申報年月和申報次序裝訂以備查。點擊“下載”，選擇“保存”（所下載 15 的文件），另存為路徑為D:/出口退稅/認(rèn)證發(fā)票信息，在文件名**********(10位星號代表申報企業(yè)的10位海關(guān)編號)的后面加上年月如200507，點擊“保存”，下載完畢后點擊“關(guān)閉”。第1次申報為01（2位），也可輸入1后回車生成 序號：同一關(guān)聯(lián)號下多項進貨的順序號，0001（4位），也可輸入1后回車生成發(fā)票號碼：購進貨物的增值稅專用發(fā)票右上角的數(shù)字（8位），回車后自動生成以下項目發(fā)票代碼：系統(tǒng)根據(jù)讀入的認(rèn)證發(fā)票信息自動生成進貨憑證號：同上分批批次：同上供貨方納稅號：同上發(fā)票開票日期：同上商品代碼：此票貨物對應(yīng)出口報關(guān)單上的編號，回車后自動生成以下項目商品名稱：系統(tǒng)自動生成單位：同上數(shù)量：根據(jù)購進增值稅專用發(fā)票或分批單位上本次申報數(shù)量來填寫，注意保證單位同以 16上單位一致計稅金額：系統(tǒng)根據(jù)讀入的認(rèn)證發(fā)票信息自動生成，如果是分批單時，此處要填分批單上本次申報金額。出現(xiàn)該種情況，則需要修改進貨或出口數(shù)據(jù)，保證進貨與出口數(shù)量一致，修改之后還要注意進行“審核認(rèn)可”，來修正數(shù)據(jù)標(biāo)識上的“E”狀態(tài)。選擇“外貿(mào)企業(yè)預(yù)審/退稅申報預(yù)審/反饋信息下載”，找到已經(jīng)預(yù)審?fù)瓿傻姆答佇畔⒑?，點擊“下載”，選擇“保存”下載文件，保存路徑為“D:/出口退稅/審核反饋信息”，文件名默認(rèn)為**********，點擊“保存”。七、出口退稅年終清算以下為外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報錄入的具體操作過程：前提：申報軟件： 申報系統(tǒng)安裝路徑：D:/出口退稅/ 網(wǎng)上下載認(rèn)證發(fā)票信息的保存路徑：D:/出口退稅/認(rèn)證發(fā)票信息 網(wǎng)上下載預(yù)審反饋信息的保存路徑：D:/出口退稅/審核反饋信息 注：以上內(nèi)容可以根據(jù)個人習(xí)慣自行設(shè)置 出口退稅稅種僅指增值稅 以下僅指出口退稅申報而不包括單證申報 由于出口退稅遠(yuǎn)程申報系統(tǒng)和出口退稅申報系統(tǒng)的不斷更新，以下內(nèi)容可能會存在不準(zhǔn)確的地方，望見諒。進入D:/出口退稅/認(rèn)證發(fā)票信息文件夾，選擇**********，單擊右鍵選擇“解壓縮到當(dāng)前文件夾”，解壓縮后生成一個**********。法定征稅稅率：同上稅額：同上退稅率：系統(tǒng)自動生成可退稅額：同上專用稅票號：無則空備注：在填寫出口貨物輔料時，數(shù)量為零，此處填WT回車后，系統(tǒng)提示，點擊“保存”則保存此筆記錄，點擊“保存并增加”則保存此筆記錄后新增一條空白記錄。注意無論是進貨及出口是一方面出錯，還是兩方面出錯，修改后雙方都需要重新做“審核認(rèn)可”。如果沒有影響正式申報的問題，就可以進行下一步，確認(rèn)正式申報數(shù)據(jù)了。四、整理、裝訂出口退稅報表、單證成冊，在規(guī)定的申報時間內(nèi)辦理出口退稅正式申報。法定征稅稅率：同上稅額：同上退稅率：系統(tǒng)自動生成 可退稅額：同上專用稅票號：無則空備注：在填寫出口貨物輔料時，數(shù)量為零，此處填WT。進貨明細(xì)數(shù)據(jù)錄入完畢后，點擊“審核認(rèn)可”按鈕，選擇數(shù)據(jù)范圍為“當(dāng)前篩選條件上所有記錄”，選擇操作為“審核”，點擊“確認(rèn)”，則所有進貨明細(xì)數(shù)據(jù)的標(biāo)識一欄設(shè)置為“R”，點擊“退出”，回到主界面。五、對于已經(jīng)審批完畢的出口貨物，主管稅務(wù)機關(guān)將按法定程序辦理退庫手續(xù)。點擊“打印報表”按鈕，選擇“打印到EXCEL”，點擊“打印”，份數(shù)為“4”，紙型為A4大小 生成正式申報軟盤：選擇“退稅正式申報/生成退稅申報軟盤”，彈出“退稅申報軟盤”對話框，選擇申報路徑為“本地申報”，路徑為“A” 第十步：正式申報 申報資料：裝訂報表封皮(1份)出口退稅匯總申報表(3份，其中1份裝訂)進貨明細(xì)申報表(1份)出口明細(xì)申報表(1份)增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))或分批單 出口報關(guān)單出口發(fā)票 核銷單(2004年6月1日以后成立的新企業(yè)要求)其它資料如：代理出口證明等 正式申報軟盤 ]外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報流程發(fā)布時間： 20080603 16:50:18 字體：【大 中 小】外貿(mào)企業(yè)主要是指處于流通環(huán)節(jié)的貿(mào)易公司，一般來說，沒有屬于自己的生產(chǎn)設(shè)備，沒有明確屬于本公司的自產(chǎn)產(chǎn)品，主要依靠外購產(chǎn)品再對外銷售，其經(jīng)營方式與生產(chǎn)企業(yè)有很大的差別，故其出口退稅申報操作流程與生產(chǎn)企業(yè)相比也有較大的差別。選擇“數(shù)據(jù)加工處理/換匯成本檢查”，彈出“文本查看器” 正常情況下，出現(xiàn)換匯成本檢查通過的結(jié)果，點“關(guān)閉”即可 可能出現(xiàn)換匯成本高或低的情況，一般不影響申報 若出現(xiàn)未找到換匯成本檢查數(shù)據(jù)，則是因為做進貨及出口明細(xì)數(shù)據(jù)錄入后未做審核認(rèn)可標(biāo)志或前一步數(shù)量關(guān)聯(lián)檢查出錯或修改后未做審核認(rèn)可檢查來訂正數(shù)據(jù)標(biāo)識上的“E” 選擇“數(shù)據(jù)加工處理/預(yù)申報數(shù)據(jù)一致性檢查”，彈出“文本查看器” 正常情況下，出現(xiàn)預(yù)申報數(shù)據(jù)一致性檢查通過的結(jié)果，點“關(guān)閉”即可 若出現(xiàn)不一致的結(jié)果，則需要修改申報明細(xì)數(shù)據(jù)。第1次申報為01（2位），也可輸入1后回車生成 申報批次：當(dāng)月申報的批次數(shù)。第二步：開具進項分批單（進貨需要開具分批單）選擇“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集/進貨分批單申報錄入” 點擊“新增”：稅種：V 發(fā)票號碼：購進增值稅專用發(fā)票右上角上8位數(shù)字發(fā)票代碼：購進增值稅專用發(fā)票左上角上10位數(shù)字進貨憑證號：發(fā)票代碼＋發(fā)票號碼（系統(tǒng)自動生成）發(fā)票開票日期：購進增值稅發(fā)票上的開具日期（系統(tǒng)自動生成）項號：購進增值稅專用發(fā)票上需要開具分批單的貨物所在的列籹，一般默認(rèn)為01 分批次數(shù)：第一次分為1，第二次分為2，以此類推商品代碼：購進貨物對應(yīng)出口報關(guān)單上的的商品編號商品名稱：系統(tǒng)根據(jù)商品代碼自動生成單位：系統(tǒng)根據(jù)商品代碼自動生成發(fā)票原始數(shù)量：購進增值稅專用發(fā)票上數(shù)量，此外根據(jù)上面提供的單位填寫。驗證碼：不要間隔長時間。第八步：預(yù)審反饋信息處理， 選擇“預(yù)審反饋處理/退稅申報預(yù)審信息接收”，在彈出的“稅務(wù)機關(guān)反饋信息讀入”對話框中，根據(jù)前一步稅務(wù)機關(guān)預(yù)審反饋信息下載保存的路徑，選擇選擇目標(biāo)文件為**********，系統(tǒng)提示“成功解壓，是否讀入”時，選擇“是”，彈出“稅務(wù)機關(guān)反饋信息讀入”存放路徑的對話框(無須更改)，點擊“確定”，彈出“確定讀入上列數(shù)據(jù)嗎？”，選擇“是”，系統(tǒng)提示“成功讀入”，選擇“確定” 選擇“預(yù)審反饋處理/退稅預(yù)審信息處理”，顯示具體的反饋信息，企業(yè)根據(jù)反饋信息來具體處理申報數(shù)據(jù)，比如說數(shù)據(jù)不正確的修改數(shù)據(jù)，電子信息未到的等待信息齊全等等。無錯誤，點“關(guān)閉