【正文】 (3)核銷單已核銷后遺失。外匯管理局將統(tǒng)一登報(bào)聲明作廢。企業(yè)應(yīng)在多長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)辦理出口收匯的核銷?—般貿(mào)易項(xiàng)下的出門(mén)，企業(yè)最遲必須在收款日期后30個(gè)工作日內(nèi)，持結(jié)匯水單或收賬通知及有關(guān)證明文件，到當(dāng)?shù)赝鈪R管理局辦理核銷手續(xù)。在未經(jīng)外匯管理局核銷前，第二聯(lián)和第三聯(lián)不得自行撕開(kāi)。(3)首次領(lǐng)單必須備份具有關(guān)出口合同。(8)貨物數(shù)量：貨物實(shí)際離境的數(shù)量(按海關(guān)報(bào)關(guān)單上的數(shù)量填列)。(4)預(yù)計(jì)叫收款日期：合同結(jié)匯日期或預(yù)計(jì)收匯日期。《出口收匯核銷單》由外匯管理局制發(fā)，有統(tǒng)一編號(hào)和使用期限。企業(yè)遺失了《出口貨物報(bào)關(guān)單》怎么辦？企業(yè)遺失《出口貨物報(bào)關(guān)單》，必須在報(bào)關(guān)出口后6個(gè)月內(nèi)向海關(guān)提出補(bǔ)辦申請(qǐng)，逾期海關(guān)不予受理。因此，出口貨物銷售發(fā)票的基本內(nèi)容不能少于以下項(xiàng)目：收貨人名稱、出口人名稱、出境港口、目的地港口、客戶的訂單號(hào)或合同號(hào)，外銷發(fā)票號(hào)、價(jià)格條件、貨物的品名、規(guī)格、型號(hào)、單價(jià)、數(shù)量、金額，制單日期和企業(yè)負(fù)責(zé)人簽字等。出口貨物銷售發(fā)票有何作用？出口貨物銷售發(fā)票是外經(jīng)貿(mào)企業(yè)在出口貨物過(guò)程中開(kāi)具的收款憑證，它是購(gòu)銷雙方財(cái)務(wù)收支的原始憑證。國(guó)稅函[2002]827號(hào)文件規(guī)定：對(duì)2002年7月1日前外貿(mào)(工貿(mào))企業(yè)遺失出口貨物增值稅專用發(fā)票的出口貨物，一律不得辦理出口退稅，已退稅款予以追繳入庫(kù)：對(duì)2002年7月1日后外貿(mào)(工貿(mào))企業(yè)遺失出口貨物增值稅專用發(fā)票的出口貨物，凡按照國(guó)稅發(fā)[2002]10號(hào)文件的規(guī)定，取得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)證明單的，可作為申報(bào)出口退稅的合法憑證辦理退稅；凡未取得證明單的，一律不得辦理出口退稅。(4)檢查發(fā)票開(kāi)具的金額與所用發(fā)票版本是否相符。企業(yè)接受增值稅專用發(fā)票時(shí)應(yīng)注意哪些事項(xiàng)?由于增值稅專用發(fā)票直接關(guān)系到外經(jīng)貿(mào)企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額能否獲準(zhǔn)抵扣或退稅，因此對(duì)接受的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)要注意以下幾點(diǎn)。什么是出口貨物增值稅專用發(fā)票，出口貨物增值稅專用發(fā)票是企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)向供貨方索取的一種商事憑證，是專用于銷售或提供增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的一種發(fā)票。(5)出口貨物銷售明細(xì)賬及出口貨物銷售(統(tǒng)一)發(fā)票。(3)《進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單(進(jìn)料加工專用)》。(3)退稅機(jī)關(guān)編號(hào)并留存一聯(lián)《進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》備查，有關(guān)聯(lián)次及資料退還企業(yè)。(3)進(jìn)口合同。(4)進(jìn)口材料明細(xì)賬復(fù)印件。(2)《進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單(進(jìn)料加工專用)》。(2)持進(jìn)口料件清單、《加工貿(mào)易批準(zhǔn)證》、海關(guān)核發(fā)的《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》到其主管退稅機(jī)關(guān)中報(bào)辦理備案簽章手續(xù)?！堆a(bǔ)辦出口收匯核銷單證明》應(yīng)怎樣辦理? 企業(yè)遺失《出口收匯核銷單(出口退稅專用)》需向外匯管理局申請(qǐng)補(bǔ)辦的，可憑主管退稅機(jī)關(guān)出具的《補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明》向外匯管理局提出補(bǔ)辦申請(qǐng)。(2)出口貨物報(bào)關(guān)單聯(lián)次未全部丟失的，應(yīng)提供其他聯(lián)次的(出口貨物報(bào)關(guān)單)?！堆a(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明》辦理程序是：企業(yè)如實(shí)填寫(xiě)《補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明》一式四份，報(bào)主管退稅機(jī)關(guān)進(jìn)行審核。在申請(qǐng)辦理《代理出口未退稅證明》時(shí)，應(yīng)提供以下資料： ①《關(guān)于申請(qǐng)出具(代理出口未退稅證明)的報(bào)告》；②受托方主管退稅機(jī)關(guān)已加蓋“已辦代理出口貨物證明”戳記的《出口貨物報(bào)關(guān)單《出口退稅稅聯(lián))》；③《出口收匯核銷單(出口退稅專用)》； ④《代理出口協(xié)議(合同))副本及復(fù)印件； ⑤稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。如何辦理(代理出口未退稅證明)? 委托方(生產(chǎn)企業(yè))遺失受托方(外貿(mào)企業(yè))主管退稅部門(mén)出具的《代理出口貨物證明)需申請(qǐng)補(bǔ)辦的，應(yīng)由委托方先向其主管退稅部門(mén)申請(qǐng)出具《代理出口未退稅證明》。該化妝品的消費(fèi)稅稅率為30％，試計(jì)算該批化妝品的應(yīng)退消費(fèi)稅稅額。貨物出口銷售后不計(jì)銷項(xiàng)稅額，而依其購(gòu)入貨物的《增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))》所注明的“進(jìn)項(xiàng)稅額”，結(jié)合稅務(wù)總局規(guī)定的商品退稅率，計(jì)算退稅。上述貨物屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的，還須按消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定進(jìn)行申報(bào)。(10)憑有關(guān)單證向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅。(6)從外匯管理局取得收匯核銷單。(2)到主管商務(wù)部門(mén)辦理備案登記。其中的“收貨人簽收”由收貨人在提貨時(shí)簽收，表明已收到貨物。不能流通轉(zhuǎn)讓，不能憑以提取貨物?！昂＿\(yùn)提單”、“運(yùn)單”或收據(jù)都屬于運(yùn)輸單據(jù)。包括：流運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)收據(jù)和郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物收據(jù)。裝貨單是出口貨物托運(yùn)中的一張重要單據(jù)，它既是托運(yùn)人向船方(或陸路運(yùn)輸單位)交貨的憑證，也是海關(guān)憑以驗(yàn)關(guān)放行的證件。(2)出口貨物明細(xì)單。按下列公式確定：退稅計(jì)算依據(jù)：增值稅專用發(fā)票上注明的銷售金額 應(yīng)退稅額：退稅計(jì)算依據(jù)x退稅率(4％或6％)外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工后報(bào)關(guān)出口的貨物應(yīng)如何計(jì)算應(yīng)退增值稅？ 外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后報(bào)關(guān)出口的貨物，退稅計(jì)稅依據(jù)為購(gòu)買(mǎi)加工貨物的原材料、支付加工貨物的工繳費(fèi)等專用發(fā)票所列明的進(jìn)項(xiàng)稅額。對(duì)外貿(mào)出口企業(yè)尚未申報(bào)退稅卻已發(fā)生退關(guān)退貨并轉(zhuǎn)作內(nèi)銷的，由于有關(guān)原始單據(jù)仍在企業(yè)，由出口企業(yè)提出書(shū)面申清并提供有關(guān)原始單據(jù)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，在書(shū)面申請(qǐng)報(bào)告及原始單據(jù)上簽注“末辦理退稅”字樣。(2)已申報(bào)、未辦理退稅，退關(guān)退貨的處理。不得將備案單證交給企業(yè)業(yè)務(wù)員(或其他人員)個(gè)人保存，必須存放在企業(yè)。外貿(mào)出口企業(yè)退關(guān)的處理有哪幾種情況?發(fā)布時(shí)間：20091027 點(diǎn)擊率：968 外貿(mào)企業(yè)出口貨物單證備案有哪兩種方式? 外貿(mào)企業(yè)出口貨物應(yīng)按規(guī)定采取下列兩種單證備案方式：第一種方式：由外貿(mào)企業(yè)按出口貨物退(免)稅申報(bào)順序，將備案單證對(duì)應(yīng)裝訂成冊(cè)，統(tǒng)一編號(hào)，并填寫(xiě)《出口貨物備案單證目錄》。借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)28000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 28000 [例] 某外貿(mào)企業(yè)出口貨物后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅104000元，并已做相關(guān)會(huì)計(jì)處理。①企業(yè)按規(guī)定計(jì)算申報(bào)的應(yīng)退增值稅，并作如下會(huì)計(jì)分錄。購(gòu)進(jìn)貨物尚未入庫(kù)： 借：在途物資 5000000 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)850000 貸：銀行存款 5850 000 貨物入庫(kù)時(shí)：借：庫(kù)存商品—庫(kù)存出口商品 5000000 貸：在途物資 5000000 出口報(bào)關(guān)銷售時(shí)：借：應(yīng)收賬款(USD800000x 8)6400000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—自營(yíng)出口銷售收入 6400000 結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—自營(yíng)出口銷售成本 5000000 貸：庫(kù)存商品 5000000 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。購(gòu)進(jìn)貨物尚未入庫(kù)： 借：在途物資 570000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)96900 貸：銀行存款 666900 貨物入庫(kù)時(shí)：貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—自營(yíng)出口銷售收入(USD250000x7．8)1950000 結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 570000 貸：庫(kù)存商品 570 000 轉(zhuǎn)出出口未退稅差額： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 22800 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)22800 計(jì)算出應(yīng)收增值稅退稅款：借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅 74100 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口退稅)74100 收到增值稅退稅款時(shí)： 借：銀行存款 74100 貸：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅 74100 [例] 某外貿(mào)公司2007年1月從某日用化妝品公司購(gòu)進(jìn)出口用化妝品1000箱，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為500萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為85萬(wàn)元，貸款已用銀行存款支付。（1+％）17％＝借：出口銷售收入 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅 第五篇：外貿(mào)企業(yè)出口退稅計(jì)算及賬務(wù)處理舉外貿(mào)企業(yè)出口退稅計(jì)算及賬務(wù)處理舉例某進(jìn)出口公司2006年3月購(gòu)進(jìn)服裝5000件，出口至美國(guó)，（匯率為1美元＝8元人民幣），服裝退稅率為13％，試計(jì)算該公司當(dāng)月應(yīng)退稅額。借：應(yīng)收賬款 貸：商品銷售收入 70萬(wàn)元貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅金）結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：商品銷售成本 貸：商品采購(gòu)進(jìn)口材料 眾志公司以80萬(wàn)元（不含稅價(jià)）收回委托加工物資，并收到專用發(fā)票：借：庫(kù)存商品 80萬(wàn)元借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅金）貸：應(yīng)付賬款 眾志公司出口銷售10萬(wàn)美元10（匯率）＝借：應(yīng)收外匯賬款 貸：出口銷售收入 結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)收出口退稅＝借：應(yīng)收出口退稅 6萬(wàn)元貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)出）6萬(wàn)元借：應(yīng)收出口退稅 11萬(wàn)元貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（出口退稅）11萬(wàn)元例三：外貿(mào)委托加工方式下進(jìn)料加工賬務(wù)處理淮安羅曼進(jìn)出口有限公司進(jìn)口電機(jī)一批10萬(wàn)美元10（匯率）＝借：商品采購(gòu)進(jìn)口材料 貸：應(yīng)付外匯賬款 材料入庫(kù)借：材料物資 貸：商品采購(gòu)進(jìn)口材料 委托淮安羅蘭機(jī)電設(shè)備制造有限公司加工成機(jī)床借：委托加工材料 貸：材料物資 加工機(jī)床收回，同時(shí)收到羅蘭加工費(fèi)發(fā)票15萬(wàn)元（不含稅價(jià)）借：委托加工材料 15萬(wàn)元借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)出）貸：應(yīng)付賬款 商品入庫(kù)借：庫(kù)存商品 貸：委托加工材料 出口并持加工費(fèi)發(fā)票等單證申報(bào)退稅（退稅率17％）借：應(yīng)收出口退稅 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（出口退稅）例四：外貿(mào)企業(yè)出口不退稅產(chǎn)品賬務(wù)處理淮安瀟瀟進(jìn)出口公司出口鋼材一批，作價(jià)40萬(wàn)美元。（+）＝借：銷售成本－出口銷售成本 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)出）二、外貿(mào)企業(yè)賬務(wù)處理例一：外貿(mào)企業(yè)一般貿(mào)易賬務(wù)處理淮安共濟(jì)國(guó)際貿(mào)易公司收購(gòu)紡織品出口，具體業(yè)務(wù)如下：購(gòu)進(jìn)布一批，價(jià)稅合計(jì)60萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票。（1+％）＝借：原材料－輔料 10萬(wàn)元借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款 ，設(shè)臺(tái)帳管理。且未能在規(guī)定時(shí)間補(bǔ)齊相關(guān)材料，稅務(wù)部門(mén)根據(jù)國(guó)稅發(fā)【2006】第102號(hào)文件要求，對(duì)這部分出口銷售進(jìn)行征稅：10（匯率）＝247。10萬(wàn)元當(dāng)月收到淮安市國(guó)稅局出具的《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅審批通知單》，載明“當(dāng)期免抵稅額”18萬(wàn)元和“當(dāng)期應(yīng)退稅額”11萬(wàn)元：借：應(yīng)收補(bǔ)貼款－出口退稅 11萬(wàn)元借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（出口貨物抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅金）18萬(wàn)元貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（出口退稅）。34萬(wàn)元 例二：以從事進(jìn)料加工出口生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅的會(huì)計(jì)核算及賬務(wù)處理。出口貨物辦理退稅后發(fā)生的退貨或者退關(guān)補(bǔ)繳已退回稅款的，作相反的會(huì)計(jì)分錄。在出口退稅憑證、手續(xù)齊全，出口貨物貨源真實(shí)的前提下，應(yīng)退稅額的計(jì)算步驟如下：(1)確定計(jì)稅依據(jù)根據(jù)本月購(gòu)進(jìn)和出口貨物的情況，各出口貨物應(yīng)退增值稅的計(jì)稅依據(jù)分別為： ①檸檬酸 20000=(元)②輪胎及加工費(fèi) (元)③蒽醌 1000=58547(元)④林可霉素 ⑤汽油 360000/200000100000=180000(元)⑥