外貿企業(yè)出口退稅的財務處理-wenkub.com
2024-10-08 23:12 本頁面
【正文】 出口貨物辦理退稅后發(fā)生的退貨或者退關補繳已退回稅款的，作相反的會計分錄。在出口退稅憑證、手續(xù)齊全，出口貨物貨源真實的前提下，應退稅額的計算步驟如下：(1)確定計稅依據(jù)根據(jù)本月購進和出口貨物的情況，各出口貨物應退增值稅的計稅依據(jù)分別為： ①檸檬酸 20000=(元)②輪胎及加工費 (元)③蒽醌 1000=58547(元)④林可霉素 ⑤汽油 360000/200000100000=180000(元)⑥薄荷油3000000/2010=1500000元 ⑦撲熱息痛 (元)⑧乳膠手套 866640/240000100000=361100(元)⑨分散藍 本月應退消費稅的出口貨物有輪胎和汽油，其計稅依據(jù)為1287864元和100000升。金額3000000元，稅額510000元，已出口10噸。購進和委托加工收回的輪胎已全部出口。購進鹽36000公斤，尚未出口。（1）發(fā)出委托代銷品時：借：庫存商品委托出口商品 1000000 貸：庫存商品 1000000（2）收到代銷單時：借：應收賬款 1230000 貸：商品銷售收入出口銷售收入 1230000（3）收到藍天外貿公司交來的貨款時：借：銀行存款 1217700 銷售費用 12300 貸：應收賬款 1230000（4）結轉委托出口商品成本：借：商品銷售成本 1000000 貸：庫存商品委托出口商品 1000000（5）申報出口應退增值稅、消費稅（在委托方辦理）、轉出不予抵扣的增值稅的分錄同自營出口方式會計分錄“（5）”。當月該商品已全部出口，售價為每箱150美元（當日匯率為1美元=），申請退稅的單證齊全。做好以上兩種形式的會計處理，首先要正確計算應退稅金（增值稅、消費稅）的金額；其次要明確企業(yè)獲得的出口退稅款的稅收處理。（1）發(fā)出委托代銷品時：借：庫存商品——委托出口商品1000000貸：庫存商品1000000（2）收到代銷單時：借：應收賬款1230000貸：商品銷售收入——出口銷售收入1230000（3）收到藍天外貿公司交來的貨款時：借：銀行存款1217700銷售費用12300貸：應收賬款1230000（4）結轉委托出口商品成本：借：商品銷售成本1000000貸：庫存商品——委托出口商品1000000（5）申報出口應退增值稅、消費稅（在委托方辦理）、轉出不予抵扣的增值稅的分錄同自營出口方式會計分錄“（5）”。當月該商品已全部出口，售價為每箱150美元（當日匯率為1美元=），申請退稅的單證齊全。做好以上兩種形式的會計處理，首先要正確計算應退稅金（增 值稅、消費稅）的金額；其次要明確企業(yè)獲得的出口退稅款的稅收處理。3月20日，收回該批玉米加工的擰橡酸，工廠開具增值稅專用發(fā)票，銷售金額1500萬元。作價加工復出口貨物的退稅計算公式:出口退稅額＝出口貨物的應退稅額－銷售進口料件的應抵扣稅額銷售進口料件的應抵扣稅額＝銷售進口料件金額復出口貨物退稅率－海關已對進口料件的實征增值稅稅額式中，“銷售進口料件金額”是指外貿企業(yè)銷售進口料件的增值稅專用發(fā)票上注明的金額；“復出口貨物退稅率”是指進口料件加工的復出口貨物退稅率；“海關已對進口料件的實征增值稅稅額”是指海關完稅憑證上注明的增值稅稅額。（3）外貿企業(yè)委托生產企業(yè)加工出口貨物的退稅規(guī)定外貿企業(yè)委托生產企業(yè)加工收回后報關出口的貨物，按購進國內原輔材料的增值稅專用發(fā)票上注明的進項金額，依原輔材料的退稅稅率計算原輔材料應退稅額。應退稅額＝外貿收購不含增值稅購進金額退稅稅率【例】某進出口公司2011年3月出口美國平紋布2000米，進貨增值稅專用發(fā)票列明單價20元／平方米，計稅金額40000元，退稅稅率13%，其應退稅額為：2000 20
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