【正文】 點(diǎn)擊“打印報(bào)表”按鈕，選擇“打印到EXCEL”，點(diǎn)擊“打印”，份數(shù)為“4”，紙型為A4大小生成正式申報(bào)軟盤：選擇“退稅正式申報(bào)/生成退稅申報(bào)軟盤”，彈出“退稅申報(bào)軟盤”對話框，選擇申報(bào)路徑為“本地申報(bào)”，路徑為“A”第十步：正式申報(bào)申報(bào)資料：裝訂報(bào)表封皮(1份)（需加蓋企業(yè)公章）出口退稅匯總申報(bào)表(3份，其中1份裝訂)（需加蓋企業(yè)公章）進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表(1份)（需加蓋企業(yè)公章）出口明細(xì)申報(bào)表(1份)（需加蓋企業(yè)公章）增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))或分批單出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）出口商品專用發(fā)票外匯核銷單(出口退稅聯(lián))正式申報(bào)軟盤第二篇：外貿(mào)企業(yè)出口退稅計(jì)算及賬務(wù)處理舉例1外貿(mào)企業(yè)出口退稅計(jì)算及賬務(wù)處理舉例某進(jìn)出口公司2006年3月購進(jìn)服裝5000件，出口至美國，（匯率為1美元＝8元人民幣），服裝退稅率為13％，試計(jì)算該公司當(dāng)月應(yīng)退稅額。由于每次退稅預(yù)審反饋的文件名都是相同的，但其內(nèi)容不同，所在當(dāng)其提示“是否替換它”時，選擇“是”。無錯誤，點(diǎn)“關(guān)閉”即可。出口明細(xì)數(shù)據(jù)錄入完畢后，點(diǎn)擊“審核認(rèn)可”按鈕，選擇數(shù)據(jù)范圍為“當(dāng)前篩選條件上所有記錄”，選擇操作為“審核”，點(diǎn)擊“確認(rèn)”，則所有進(jìn)貨明細(xì)數(shù)據(jù)的標(biāo)識一欄設(shè)置為“R”點(diǎn)擊“退出”，回出主界面。第四步：錄入出口退稅出口明細(xì)數(shù)據(jù)：選擇“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集/出口明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)錄入”，點(diǎn)擊“新增”關(guān)聯(lián)號：同進(jìn)貨部門代碼、部門名稱：企業(yè)沒有分部核算，則此為空申報(bào)年月：當(dāng)月申報(bào)的批次數(shù)。第1次申報(bào)為01（2位），第2次申報(bào)為02，依次類推序號：同一關(guān)聯(lián)號下多項(xiàng)進(jìn)貨的順序號，0001（4位），依次類推發(fā)票號碼：購進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票右上角的數(shù)字（8位），回車后自動生成以下項(xiàng)目發(fā)票代碼：系統(tǒng)根據(jù)讀入的認(rèn)證發(fā)票信息自動生成 進(jìn)貨憑證號：同上分批批次：同上供貨方納稅號：：同上商品代碼：此票貨物對應(yīng)出口報(bào)關(guān)單上的編號，回車后自動生成以下項(xiàng)目商品名稱：系統(tǒng)自動生成 單位：同上數(shù)量：根據(jù)購進(jìn)增值稅專用發(fā)票或分批單位上本次申報(bào)數(shù)量來填寫，注意保證單位同以上單位一致計(jì)稅金額：系統(tǒng)根據(jù)讀入的認(rèn)證發(fā)票信息自動生成，如果是分批單時，此處要填分批單上本次申報(bào)金額。外貿(mào)企業(yè)應(yīng)根據(jù)銀行退轉(zhuǎn)的出口退稅退付憑證進(jìn)行賬務(wù)處理，至此申報(bào)完畢。三、根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求，使用指定的外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)軟件錄入出口退稅信息，生成出口退稅申報(bào)數(shù)據(jù)，傳遞至軟盤。具體來說，外貿(mào)企業(yè)的出口退稅申報(bào)操作流程如下：一、外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日起90日內(nèi)，準(zhǔn)備以下出口退稅單證，用于出口退稅申報(bào)。第八步：預(yù)審反饋信息處理， 選擇“預(yù)審反饋處理/退稅申報(bào)預(yù)審信息接收”，在彈出的“稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息讀入”對話框中，根據(jù)前一步稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)審反饋信息下載保存的路徑，選擇選擇目標(biāo)文件為**********，系統(tǒng)提示“成功解壓，是否讀入”時，選擇“是”，彈出“稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息讀入”存放路徑的對話框(無須更改)，點(diǎn)擊“確定”，彈出“確定讀入上列數(shù)據(jù)嗎？”，選擇“是”，系統(tǒng)提示“成功讀入”，選擇“確定” 選擇“預(yù)審反饋處理/退稅預(yù)審信息處理”，顯示具體的反饋信息，21企業(yè)根據(jù)反饋信息來具體處理申報(bào)數(shù)據(jù)，比如說數(shù)據(jù)不正確的修改數(shù)據(jù)，電子信息未到的等待信息齊全等等。第六步：生成預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù) 選擇“數(shù)據(jù)加工處理/生成預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)”，彈出“生成預(yù)申報(bào)軟盤”對話框，若是退稅申報(bào)，則選擇“退稅申報(bào)”，關(guān)聯(lián)號第七步：遠(yuǎn)程預(yù)審：登錄出口退稅遠(yuǎn)程申報(bào)系統(tǒng) 選擇“外貿(mào)企業(yè)預(yù)審/退稅申報(bào)預(yù)審/申報(bào)數(shù)據(jù)上傳”，點(diǎn)擊“瀏覽”，通過預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)存放路徑找到預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)文件**********，點(diǎn)擊“上傳”，提示“上傳成功”。出現(xiàn)該種情況，則需要修改進(jìn)貨或出口數(shù)據(jù)，保證進(jìn)貨與出口數(shù)量一致，修改之后還要注意進(jìn)行“審核認(rèn)可”，來修正數(shù)據(jù)標(biāo)識上的“E”狀態(tài)。第1次申報(bào)為01（2位），也可輸入1后回車生成 序號：同一關(guān)聯(lián)號下多項(xiàng)進(jìn)貨的順序號，0001（4位），也可輸入1后回車生成 進(jìn)料登記冊號：非進(jìn)料加工業(yè)務(wù)，此處為空 出口發(fā)票號：企業(yè)開具的出口發(fā)票上的號碼 報(bào)關(guān)單號：報(bào)關(guān)單上海關(guān)編號的后9位+0+報(bào)關(guān)單上列示的出口商品項(xiàng)號(01)共12位 出口日期：報(bào)關(guān)單上的出口日期 美元離岸價：出口商品的出口美元離岸價，幣種及成交方式不一致的，需要換算。第1次申報(bào)為01（2位），也可輸入1后回車生成 序號：同一關(guān)聯(lián)號下多項(xiàng)進(jìn)貨的順序號，0001（4位），也可輸入1后回車生成發(fā)票號碼：購進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票右上角的數(shù)字（8位），回車后自動生成以下項(xiàng)目發(fā)票代碼：系統(tǒng)根據(jù)讀入的認(rèn)證發(fā)票信息自動生成進(jìn)貨憑證號：同上分批批次：同上供貨方納稅號：同上發(fā)票開票日期：同上商品代碼：此票貨物對應(yīng)出口報(bào)關(guān)單上的編號，回車后自動生成以下項(xiàng)目商品名稱：系統(tǒng)自動生成單位：同上數(shù)量：根據(jù)購進(jìn)增值稅專用發(fā)票或分批單位上本次申報(bào)數(shù)量來填寫，注意保證單位同以上單位一致計(jì)稅金額：系統(tǒng)根據(jù)讀入的認(rèn)證發(fā)票信息自動生成，如果是分批單時，此處要填分批單上本次申報(bào)金額。發(fā)票原始金額：購進(jìn)增值稅專用發(fā)票上所填的不含增值稅的金額上次結(jié)余數(shù)量：為非首次分批時，前次分批結(jié)余的數(shù)量上次結(jié)余金額：為非首次分批時，前次分批結(jié)余的金額（系統(tǒng)自動生成）本次申報(bào)數(shù)量：本次分批需要申報(bào)的數(shù)量本次申報(bào)金額：本次分批需要申報(bào)的金額（系統(tǒng)自動生成）本次結(jié)余數(shù)量：開具分批單后，結(jié)余數(shù)量（系統(tǒng)自動生成）本次結(jié)余金額：開具分批單生，結(jié)余金額（系統(tǒng)自動生成）19系統(tǒng)提示，點(diǎn)擊“保存”打印分批單：選擇需要打印的分批單，點(diǎn)擊“打印分批”按鈕點(diǎn)擊“打印設(shè)置”來設(shè)置打印選項(xiàng)點(diǎn)擊“打印預(yù)覽”，來預(yù)覽打印效果點(diǎn)擊“打印”，根據(jù)打印設(shè)置直接打印。點(diǎn)擊“下載”，選擇“保存”（所下載的文件），另存為路徑為D:/出口退稅/認(rèn)證發(fā)票信息，在文件名**********(10位星號代表申報(bào)企業(yè)的10位海關(guān)編號)的后面加上年月如200507，點(diǎn)擊“保存”，下載完畢后點(diǎn)擊“關(guān)閉”。輸入正確后，點(diǎn)擊登錄進(jìn)入申報(bào)系統(tǒng)界面。以上資料按申報(bào)年月和申報(bào)次序裝訂以備查。如果沒有影響正式申報(bào)的問題，就可以進(jìn)行下一步，確認(rèn)正式申報(bào)數(shù)據(jù)了。選擇“外貿(mào)企業(yè)預(yù)審/退稅申報(bào)預(yù)審/申報(bào)信息查詢”，查詢預(yù)審數(shù)據(jù)的審核情況，待完成審核后，進(jìn)行下一步。選擇“數(shù)據(jù)加工處理/換匯成本檢查”，彈出“文本查看器” 正常情況下，出現(xiàn)換匯成本檢查通過的結(jié)果，點(diǎn)“關(guān)閉”即可 可能出現(xiàn)換匯成本高或低的情況，一般不影響申報(bào) 若出現(xiàn)未找到換匯成本檢查數(shù)據(jù)，則是因?yàn)樽鲞M(jìn)貨及出口明細(xì)數(shù)據(jù)錄入后未做審核認(rèn)可標(biāo)志或前一步數(shù)量關(guān)聯(lián)檢查出錯或修改后未做審核認(rèn)可檢查來訂正數(shù)據(jù)標(biāo)識上的“E” 選擇“數(shù)據(jù)加工處理/預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)一致性檢查”，彈出“文本查看器” 正常情況下，出現(xiàn)預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)一致性檢查通過的結(jié)果，點(diǎn)“關(guān)閉”即可 若出現(xiàn)不一致的結(jié)果，則需要修改申報(bào)明細(xì)數(shù)據(jù)。第五步：初審: 選擇“數(shù)據(jù)加工處理/進(jìn)貨出口數(shù)量關(guān)聯(lián)檢查”，彈出“文本查看器”若存在進(jìn)貨與出口數(shù)量不匹配的情況，會給出具體的關(guān)聯(lián)號，并在進(jìn)貨及出口數(shù)據(jù)的標(biāo)識欄出現(xiàn)E的錯誤標(biāo)志。第1次申報(bào)為01（2位），也可輸入1后回車生成 申報(bào)批次：當(dāng)月申報(bào)的批次數(shù)。第三步：錄入出口退稅購進(jìn)明細(xì)數(shù)據(jù)選擇“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集/進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)錄入”，點(diǎn)擊“增加”關(guān)聯(lián)號：2005080001（10位）稅種：V(此處僅指增值稅)部門代碼、部門名稱：企業(yè)沒有分部核算，則此為空申報(bào)年月：系統(tǒng)根據(jù)所屬期自動填，如2005年8月，則填200508（6位）申報(bào)批次：當(dāng)月申報(bào)的批次數(shù)。第二步：開具進(jìn)項(xiàng)分批單（進(jìn)貨需要開具分批單）選擇“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集/進(jìn)貨分批單申報(bào)錄入” 點(diǎn)擊“新增”：稅種：V 發(fā)票號碼：購進(jìn)增值稅專用發(fā)票右上角上8位數(shù)字發(fā)票代碼：購進(jìn)增值稅專用發(fā)票左上角上10位數(shù)字進(jìn)貨憑證號：發(fā)票代碼＋發(fā)票號碼（系統(tǒng)自動生成）發(fā)票開票日期：購進(jìn)增值稅發(fā)票上的開具日期（系統(tǒng)自動生成）項(xiàng)號：購進(jìn)增值稅專用發(fā)票上需要開具分批單的貨物所在的列籹，一般默認(rèn)為01 分批次數(shù)：第一次分為1，第二次分為2，以此類推商品代碼：購進(jìn)貨物對應(yīng)出口報(bào)關(guān)單上的的商品編號商品名稱：系統(tǒng)根據(jù)商品代碼自動生成單位：系統(tǒng)根據(jù)商品代碼自動生成發(fā)票原始數(shù)量：購進(jìn)增值稅專用發(fā)票上數(shù)量，此外根據(jù)上面提供的單位填寫。點(diǎn)擊“確定”后，顯示結(jié)果。驗(yàn)證碼：不要間隔長時間。六、裝訂出口退稅申報(bào)資料：退稅憑證復(fù)印件、正式申報(bào)后稅務(wù)局出具的接單記錄、退稅匯總表、進(jìn)貨明細(xì)表、出口明細(xì)表、出口收匯核銷單(出口退稅聯(lián))。特殊情況可以和勞動部門協(xié)商，想進(jìn)費(fèi)用就要簽勞動合同，簽勞動合同就要繳納社會保險(xiǎn)。做如下分錄：借：銀行存款——人民幣戶 48338財(cái)務(wù)費(fèi)用——銀行手續(xù)費(fèi) 100貸：匯兌損益 598應(yīng)收外匯帳款 $6000 ￥48000自營出口銷售收入$20￥160如果企業(yè)需要自留外匯，不經(jīng)過結(jié)售匯環(huán)節(jié)，其他條件如例5，則做如下分錄：借：銀行存款——美元戶 47142財(cái)務(wù)費(fèi)用——銀行手續(xù)費(fèi) 100匯兌損益 598貸：應(yīng)收外匯帳款 $6000 ￥48000自營出口銷售收入$20￥160從上例可以看到，我們?yōu)榱撕啽悖瑢⒔Y(jié)匯收入記入銀行存款——美元戶時選擇的匯率是結(jié)匯當(dāng)天的銀行買入價。發(fā)票金額為CIF$6000，預(yù)計(jì)海運(yùn)費(fèi)$300。在對結(jié)匯進(jìn)行會計(jì)核算時，應(yīng)注意匯率的變化。發(fā)票金額為CIF$6000，預(yù)計(jì)海運(yùn)費(fèi)$300。根據(jù)會計(jì)制度的相關(guān)規(guī)定，委托人在向受托方交付委托代銷商品時就應(yīng)該納入受托方的會計(jì)核算和監(jiān)督之下，但是鑒于對外交易這種特殊的貿(mào)易方式特別是門到門等貿(mào)易方式的出現(xiàn)，受托方無法對受托代理出口商品進(jìn)行有效監(jiān)控，所以在在實(shí)際操作中，一般在代理出口銷售結(jié)匯，并與委托方辦理結(jié)算后在入帳。⑴、帳戶設(shè)置。在發(fā)出商品時，根據(jù)發(fā)出商品的實(shí)際數(shù)量、金額結(jié)轉(zhuǎn)庫存出口商品成本，同時將增值稅征退差額轉(zhuǎn)入自營出口銷售成本。發(fā)票金額為CIF$6000，預(yù)計(jì)海運(yùn)費(fèi)$300。3)、入帳金額。⑸、“預(yù)收外匯帳款”帳戶，該科目系負(fù)債類帳戶。后兩類情況用紅字記帳。⑵、“自營出口銷售收入”帳戶。自營出口銷售收入的核算，不論是海、陸、空、郵出口，均以出口企業(yè)取得正本提單并以全部單據(jù)向銀行議付之日為銷售收入的實(shí)現(xiàn)并以此確認(rèn)入帳時間。本章主要講述自營出口銷售和代理出口銷售會計(jì)核算。購貨企業(yè)憑對方開具的紅字發(fā)票入帳。⑷、“銀行存款”或“應(yīng)付帳款”帳戶。該帳戶系損益類帳戶，核算企業(yè)在購銷存環(huán)節(jié)發(fā)生的應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的進(jìn)貨運(yùn)雜費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、倉儲保管費(fèi)、檢驗(yàn)費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)人員工資福利等。同時采取進(jìn)價核算，按出口商品的實(shí)際采購成本記帳。第二章 出口商品采購的核算出口商品采購是外貿(mào)企業(yè)經(jīng)營的起點(diǎn)，也是外貿(mào)企業(yè)會計(jì)核算和資金管理的重要環(huán)節(jié)。核算出口退稅，體現(xiàn)國家政策。如對外幣業(yè)務(wù)的確認(rèn)、核算。其中，外貿(mào)會計(jì)受《商品流通企業(yè)會計(jì)制度》的制約，它遵循《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》確定的會計(jì)基本假設(shè)(會計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營、會計(jì)分期和貨幣計(jì)量)和一般原則(即實(shí)質(zhì)重于形式、客觀性等13個原則)、會計(jì)等式以及對會計(jì)要素的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的規(guī)定。主要是按照外貿(mào)業(yè)務(wù)的種類或合同設(shè)置明細(xì)賬，對業(yè)務(wù)進(jìn)行明細(xì)核算，如果涉及出口退稅在進(jìn)行增值稅核算時，按出口商品的退稅稅率，在進(jìn)項(xiàng)稅時按明細(xì)核算，比較簡單。將準(zhǔn)予扣除的稅額在辦理退稅時在退稅額中抵扣。借：應(yīng)收帳款XX加工廠117， 貸：商品銷售收入進(jìn)料作價銷售100， 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)料作價增值稅（銷項(xiàng)）17，結(jié)轉(zhuǎn)成本的核算：借：商品銷售成本進(jìn)料作價銷售100，貸：材料物資原材料進(jìn)口100，按價稅合計(jì)128，應(yīng)取得入庫單及加工廠的增值稅發(fā)票，作會計(jì)分錄：借：庫存商品進(jìn)出口商品出口110，借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)料作價增值稅（進(jìn)項(xiàng)）18，貸：應(yīng)收帳款XX加工廠128，成品出口的核算：計(jì)算銷售收入，核算成本。借：商品銷售成本自營進(jìn)出口出口110，貸：庫存商品進(jìn)出口商品出口110，借：應(yīng)收外匯帳款120，貸：商品銷售收入自營進(jìn)出口出口120，加工成品復(fù)出口后申報(bào)退稅的核算借：應(yīng)收出口退稅1，貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅出口退稅1，收到出口退稅核算借：銀行存款1，貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款應(yīng)收出口退稅1，（二）作價加工方式國稅發(fā)[1994]031號《出口貨物退（免）稅管理辦法》規(guī)定：“出口企業(yè)以”進(jìn)料加工“貿(mào)易方式減稅進(jìn)口原材料、零部件轉(zhuǎn)售給其他企業(yè)加工時，應(yīng)先填具”進(jìn)料加工貿(mào)易申報(bào)表“，報(bào)經(jīng)主管其出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)同意簽章后再將此申報(bào)表報(bào)送主管其征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)，并據(jù)此在開具增值稅專用發(fā)票時可按規(guī)定稅率計(jì)算注明銷售料件的稅額，主管出口企業(yè)征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)對這部分銷售料件的銷售發(fā)票上所注明的應(yīng)繳稅額不計(jì)征入庫，而由主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)在出口企業(yè)辦理出口退稅時在退稅額中扣抵”。一、進(jìn)口原輔料件的核算根據(jù)全套進(jìn)口單據(jù)，作會計(jì)分錄：借：商品采購進(jìn)口材料100，貸：應(yīng)付外匯帳款XX外商100，實(shí)際支付貨款根據(jù)銀行單據(jù)，作會計(jì)分錄：借：應(yīng)付外匯帳款XX外商100，貸：銀行存款100，借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（承對手續(xù)費(fèi)或T/T電匯手續(xù)費(fèi)）貸：因?yàn)檫M(jìn)料復(fù)出口貿(mào)易海關(guān)實(shí)行減免進(jìn)口關(guān)稅及進(jìn)口增值稅制度，本處無須核算稅金。七、小規(guī)模外貿(mào)企業(yè)各種涉稅證明的管理生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)會計(jì)核算解析外貿(mào)企業(yè)的進(jìn)料加工業(yè)務(wù)有兩種方式，一種方式是委托加工：即外貿(mào)企業(yè)以進(jìn)料加工貿(mào)易方式從國外進(jìn)口的料件無償調(diào)撥給加工企業(yè)進(jìn)行加工，加工收回后只付加工費(fèi)，貨物復(fù)出口后，憑加工費(fèi)的增值稅專用發(fā)票、報(bào)關(guān)單等規(guī)定的資料辦理退稅。（二）消費(fèi)稅免稅額的計(jì)算小規(guī)模納稅人出口屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，應(yīng)根據(jù)出口應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量或出口應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額計(jì)算消費(fèi)稅免稅額。五、出口貨物免稅額的計(jì)算（一）增值稅免稅額的計(jì)算小規(guī)模納稅人在貨物出口后，應(yīng)根據(jù)出口貨物離岸價、增值稅征收率計(jì)算增值稅免稅額。對不具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的小規(guī)模納稅人（生產(chǎn)企業(yè)），委托出口商出口自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)享受免征增值稅、消費(fèi)稅，其依據(jù)為受托方已開具《代理出口產(chǎn)品證明》；若不具有進(jìn)出口經(jīng)