【正文】 (2)辦理報關(guān)后遺失。(2)由報關(guān)的海關(guān)根據(jù)出口貨物的情況進行審核并蓋“出口貨物驗訖章”騎縫印。16．企業(yè)領(lǐng)取《出口收匯核銷單》時有哪些要求？(1)提出正式的申請函。(2)出口總價：桉開具出口貨物銷售發(fā)票的外幣金額填寫。報關(guān)單是貨物出口與否的基本證明，是劃分企業(yè)申報貨物出口銷售還是國內(nèi)銷售的重要依據(jù)，是申報出口退稅時的主要憑證之一。出口貨物退（免）稅憑證（2）發(fā)布時間：20091027 點擊率：806 出口退稅對出口貨物銷售明細賬有哪些要求？外經(jīng)貿(mào)企業(yè)出口貨物的銷售必須單獨設賬，在生產(chǎn)、經(jīng)營過程中既有內(nèi)銷又有外銷的，必須在明細賬上將內(nèi)銷收入和外銷收入分開記載。(2)檢查發(fā)票開具是否符合規(guī)定。(7)《進料加工貿(mào)易申請表》。(5)加工企業(yè)憑退稅機關(guān)核發(fā)的《進料加工貿(mào)易免稅證明》向主管征稅機關(guān)申報辦理免征其加工或委托加工貨物工繳費的增值稅、消費稅，“免、抵、退”稅生產(chǎn)企業(yè)不向征稅機關(guān)的退稅部門申辦《進料加工貿(mào)易免稅證明》，當貨物以進料加工貿(mào)易方式出口后，退稅部門不受理其出口“免、抵、退”稅申報，征稅機關(guān)按其銷售額乘以征稅稅率計算征收增值稅、消費稅。外商投資企業(yè)申請開具《進料加工貿(mào)易申請表》時應提供哪些憑證?(1)《進料加工登記手冊》復印件。(4)在核實電子信息、審核申報的憑證資料準確無誤后，出具證明。(4)出口貨物銷售發(fā)票。同時，根據(jù)出具的《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》上的數(shù)據(jù)，等額扣減出口退稅審核系統(tǒng)中相應的進項結(jié)余。出口貨物退(免)稅的證明文件(1)發(fā)布時間：20091027 點擊率：450 如何辦理《出口貨物退運己辦結(jié)稅務證明》？企業(yè)將貨物報關(guān)實際離境出口后，因故發(fā)生退運情況，凡海關(guān)已簽發(fā)出口貨物報關(guān)單的，企業(yè)須出具主管其出口退稅的稅務機關(guān)簽發(fā)的《出口貨物退運已辦結(jié)稅務證明》，海關(guān)方能辦理退運手續(xù)。(1+法定增值稅稅率)x法定增值稅稅率(2)小規(guī)模納稅人應納稅額的汁算公式：應納稅額=(出口貨物離岸價格x外匯人民幣牌價)247。(8)從海關(guān)取得出口報關(guān)單。除來料加工出口業(yè)務外，其他貿(mào)易方式申報出口退稅的出口業(yè)務均使用上述備案做法。航空運單是托運人和承運人之間就航空運輸貨物所訂立的運輸契約，是承運人出具的貨物收據(jù)，不是貨物所有權(quán)的憑證，不能轉(zhuǎn)讓流通。因此，實際業(yè)務中裝貨單又稱為“關(guān)單”。(1)外貿(mào)企業(yè)購貨合同，包括 筆購銷合同下簽訂的補充合同等：該合同是指國內(nèi)出賣人轉(zhuǎn)移標的物的所有權(quán)于國內(nèi)買受人，買受人支付價款的合同。同時，外貿(mào)出口企業(yè)還應填列“出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明”，經(jīng)主管出口退稅的稅務機關(guān)簽章后，作為內(nèi)銷時抵扣進項稅額的憑證，企業(yè)補報的增值稅專用發(fā)票(稅款抵扣聯(lián))留存退稅機關(guān)。第二種方式：由外貿(mào)企業(yè)按出口貨物退(免)稅申報順序填寫《出口貨物備案單證目錄》，不必將備案單證對應裝訂成冊。應計入成本的征退稅差=700 000 x(17％13％)=28000(元)借；主營業(yè)務成本—自營出口銷售成本 28000 貸：應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)28000 ④該批出口服裝發(fā)生退關(guān)，企業(yè)應按原計算的應退增值稅額補交應退稅款，并作如下分錄。該化妝品的價款中已含消費稅額150萬元，增值稅退稅率為13％。（1+17％）17％＝借：應收賬款 302萬元貸：銷售收入 萬元貸：應交稅金－應交增值稅（銷項稅金）例五：外貿(mào)企業(yè)補征稅賬務處理淮安暮雨進出口有限公司，上半年有委托加工方式進料加工出口床單20萬美元的單證，因申報過期不能通過審核，根據(jù)國稅發(fā)【2006】第102號規(guī)定應予補稅：該筆業(yè)務加工費100萬元（不含稅價），退稅率11％。（1+％）＝借：應收賬款 6萬元貸：銷售收入－內(nèi)銷收入 貸：應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）出口銷售：1（匯率）＝借：應收外匯賬款 貸：銷售收入－出口銷售收入 計算來料加工進項轉(zhuǎn)出：5（匯率）247。根據(jù)國稅發(fā)【2006】第102號規(guī)定應視同內(nèi)銷貨物計提銷項稅：50（匯率）＝247。12（匯率）＝90萬元征退稅率之差＝17％5％＝12％9012％＝借：產(chǎn)品銷售成本 貸：應交稅金―應交增值產(chǎn)品銷售成本稅（進項稅轉(zhuǎn)出） 借：應收外匯賬款 90萬元貸：出口銷售收入 90萬元當月接退稅部門“出口貨物退（免）稅審批單“，載免抵退審批34萬元，其中退稅審批20萬元、免抵14萬元。金額866640元，已出口100000雙。購進輪胎300條， 元。當月該批商品已全部出口，售價為每箱150美元（當日匯率為1美元＝8元人民幣），申請退稅的單證齊全。第一篇：外貿(mào)企業(yè)出口退稅流程及賬務處理外貿(mào)企業(yè)出口退稅流程第一部分 商檢、報關(guān)資料發(fā)票裝箱單合同出口建筑衛(wèi)生陶瓷符合性證明（廠檢單）涵蓋表（即用特殊材料證明）1)用材料明細2)出口貨品素備案書涵蓋產(chǎn)品表 3)出口貨品素備案書某省出口商品統(tǒng)一發(fā)票出口收匯核銷單：電子口岸網(wǎng)——口令——出口收匯口岸備案：口岸備案——輸入核銷單編號——條件設定——開始查找——使用口岸（代碼）（廣州海關(guān)5100）——確認——成功以上14為商檢資料，58為報關(guān)資料注： 代理商檢提供通關(guān)單或轉(zhuǎn)證憑條（深圳出關(guān)）將以上資料交報關(guān)公司辦理報關(guān)貨物發(fā)出后大概一個月左右催報關(guān)公司取回相關(guān)單證，到外管局辦理核銷。該化妝品的消費稅稅率為30％，增值稅退稅率為13％。委托加工收回輪胎100條，支付工繳費金額120000元，增值稅額20400元。已出口。借：應收補貼款－出口退稅 20萬元借：應交稅金－應交增值稅（出口貨物抵減內(nèi)銷應納稅金）14萬元貸：應交稅金――應交增值稅（出口退稅）。（1+17％）17％＝借：應收賬款 貸：銷售收入 萬元貸：應交稅金－應交增值稅（銷項稅金）由于淮安笑語金屬有限公司上年已申報退稅材料中，有10萬美元的出口貨物，退稅率為11％。（1+％）＝247。由于企業(yè)在申報退稅時已作如下賬務處理：10017％＝17萬元 10011％＝11萬元20（匯率）＝151萬元借：銷售成本 6萬元貸：應交稅金－應交增值稅（進項稅金轉(zhuǎn)出）6萬元借：應收出口退稅 11萬元貸：應交稅金－應交增值稅（出口退稅）11萬元借：應收外匯賬款 151萬元貸：出口銷售收入 151萬元所以，補稅時：借：銷售成本 11萬元貸：應收出口退稅 11萬元應納稅金＝151247。應退增值稅稅額=5000 000X13％=650000(元)轉(zhuǎn)出不退稅增值稅額：850000—650000=200000(元)應退消費稅稅額：1500 000(元)按上例做會計分錄如下。借：應交稅費—應交增值稅(出口退稅)91000 貸：銀行存款 91000 同時，應將原計入成本的出口貨物征退稅差部分從成本中轉(zhuǎn)出，作如下會計分錄。但必須在《出口貨物備案單證目錄》“備案單證存放處”欄內(nèi)注明備案單證存放地點，如企業(yè)內(nèi)部單證管理部門、財務部門等。6(3)未申報退稅，退關(guān)退貨的處理。屬于一筆購銷合同項下多次出口的貨物，可在第一次出口貨物時予以備案，其余出口的可在《出口貨物備案單證目錄》“備案單證存放處”中注明第一次購銷合同備案的地點。(4)出口貨物運輸單據(jù)。鐵路運單是鐵路部門與貨主之間締結(jié)的運輸契約，不代表貨物所有權(quán)。外貿(mào)出口企業(yè)退(免)稅的處理(1)發(fā)布時間：20091027 點擊率：519 外貿(mào)出口企業(yè)出口退(免)稅的操作程序是什么?(1)向主管征稅的稅務機關(guān)申請取得一般納稅人資格。(9)收匯核銷。(1+征收率)x征收率 外貿(mào)企業(yè)出口貨物應退增值稅的計稅依據(jù)是什么? 企業(yè)的出口貨物基本上是單獨設立庫存賬和銷售賬的。辦理《出口貨物退運已辦結(jié)稅務證明》，須持以下資料到主管其出口退稅的稅務機關(guān)辦理：①《關(guān)于中請出具(出口貨物退運已辦結(jié)稅務證明)的報告》； ②《出口貨物報關(guān)單(出口退稅聯(lián))》； ③《出口收匯核銷單(出口退稅專用)》； ④出口貨物銷售發(fā)票；⑤稅務機關(guān)要求提供的其他資料?！堆a辦出口貨物報關(guān)單證明》辦理程序是怎樣規(guī)定的? 企業(yè)遺失《出口貨物報關(guān)單(出口退稅聯(lián))》需向海關(guān)申請補辦的，可在出口之日起6個月內(nèi)憑主管退稅機關(guān)出具的《補辦出口貨物報關(guān)單證明》向海關(guān)申請辦理。(5)主管退稅部門要求提供的其他資料。申請開具《進料加工貿(mào)易申請表》時應提供哪些憑證？(1)《進料加工登記手冊》復印件。15(2)《進口貨物報關(guān)單(進料加工專用)》。辦理《進料加工貿(mào)易免稅證明》時應提供哪些資料？(1)《進料加上登記手冊》(2)進料加工合同。(8)《代理出口貨物證明》。(3)小規(guī)模納稅人出具的增值稅專用發(fā)票必須是稅務機關(guān)代開，并已桉規(guī)定進行征稅(小規(guī)模納稅人是商業(yè)的征4％，工業(yè)的征6％)的專用發(fā)票。出口貨物銷售明細賬一般采用多欄式賬，外銷收入應以離岸價(FOB)為入賬依據(jù)?！冻隹谪浳飯箨P(guān)單》有哪些基本內(nèi)容？根據(jù)《出口貨物報關(guān)單》各欄目的填制要求，以及出口退稅的審查內(nèi)容的需要，外經(jīng)貿(mào)企業(yè)對《出口貨物報關(guān)單》如下項目要填列齊全，有些項目必須與其他需要提供的憑證的內(nèi)容一致：預錄入編號、海關(guān)編號、出口口岸、出口日期、經(jīng)營單位及編碼、提(運)單號、運抵國(地區(qū))、成交方式、運費、保費、毛重、凈重、商品編號、商品名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、計量單位、單價總價和幣制等。(3)收匯方式：指是否以信用證、現(xiàn)匯等方式結(jié)算。(2)已辦理了申領(lǐng)人的核銷員證。(3)由當?shù)赝鈪R管理局憑銀行站匯水單核銷收匯情況，蓋“已核銷”印，并將電子數(shù)據(jù)傳輸給退稅機關(guān)。外匯管理局憑報關(guān)單核銷專用聯(lián)或海關(guān)出具的有關(guān)出口證明上的核銷單號及有關(guān)單據(jù)，為企業(yè)先辦理收匯核銷登報聲明作廢手續(xù)，然后再辦理核銷單退稅聯(lián)補辦證明的簽發(fā)手續(xù)。費用由遺失核銷單的出口企業(yè)承擔。其辦理程序如下：(1)《出口收匯核銷單》由企業(yè)根據(jù)出門貨物的情況，先進行填寫并蓋章。(9)報關(guān)單編號：需要核銷的所有報關(guān)單編號?！冻隹谑諈R核銷單》有哪些基本內(nèi)容？(1)出口單位：指出口貨物的企業(yè)全稱。什么是《出口貨物報關(guān)單》? 《出口貨物報關(guān)單》是指經(jīng)海關(guān)審查，對出口貨物放行離境的一種書畫證明。什么是消費稅《稅收(出口貨物專用)繳款書》?消費稅《稅收(出口貨物專用)繳款書》是由征稅機關(guān)對出口貨物征收增值稅和消費稅后，能證明出口貨物已征稅的一種憑證。(1)檢查發(fā)票的真?zhèn)巍?6)《出口貨物退運已辦結(jié)稅務證明》。(4)退稅機關(guān)應將有關(guān)進料加工的資料和數(shù)據(jù)輸入計算機，以此作為檢查進料加工業(yè)務免稅的依據(jù)。(5)海關(guān)代征