【正文】 《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工抵扣明細(xì)申報(bào)表》通過“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退 (免 )稅申報(bào)系統(tǒng)”錄入、打印并生成電子數(shù)據(jù)。 4《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工抵扣明細(xì)申報(bào)表》的填報(bào)內(nèi)容和要求是什幺？ 答：該申報(bào)表根據(jù)主管退稅機(jī)關(guān)出具的《 生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》和《視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》中注明的不予抵扣稅額抵減額明細(xì)數(shù)據(jù)填報(bào)。 ●從表中的進(jìn)料登記手冊號(hào)：出口貨物為進(jìn)料加工貿(mào)易的，必須填報(bào)出口貨物對應(yīng)的進(jìn)料登記手冊號(hào)。 ●從表中的報(bào)關(guān)單人民幣金額：本表計(jì)算（外幣金額外幣匯率），不需人工錄入。 ●從表中的商品代碼：按出口報(bào)關(guān)單所列的商品代碼錄入，同時(shí)需保證此商品代碼在商品代碼庫中為基本商品代碼，若不是基本商品碼，應(yīng)根據(jù)商品代碼庫中的代碼補(bǔ)加后 13 位代碼，確認(rèn)為商品碼。 ●主表中的記賬憑證號(hào)：根據(jù)入賬的會(huì)計(jì)憑證錄入。具體說明如下： ●主表中的所屬期：根據(jù)出口貨物申報(bào)的月份填報(bào)，共 6 位，前 4 位為年份，后 2 位為月份，此字段與商品代碼庫中的退稅率更改年月一起控制某商品的退稅率。內(nèi)附《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》和《視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》，按此申報(bào)表序號(hào)裝訂成冊；（ 4）主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其它征免稅申報(bào)資 料。按到岸價(jià)結(jié)算的業(yè)務(wù)，在按規(guī)定做銷售時(shí)，需支付的境外運(yùn)保費(fèi)經(jīng)常還未支付，實(shí)際離岸價(jià)在當(dāng)月無法確定，為了如實(shí)反映企業(yè)的實(shí)際收入情況，保證“免、抵、退”稅計(jì)算的準(zhǔn)確性，根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)在貨物出口后，無論是按什幺價(jià)格結(jié)算，應(yīng)按出口發(fā)票上的金額做出口收入，實(shí)際支付境外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金時(shí)，在取得發(fā)票和支付憑證的當(dāng)月，沖減出口收入。F）成交的，按實(shí)際支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金沖減出口貨物銷售收入按月辦理“免、抵、退”稅手續(xù)。 方法三：在貨物出口的當(dāng)月，在辦理征（免）稅申報(bào)（預(yù)免預(yù)抵）時(shí)，先根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報(bào)表》上“當(dāng)期應(yīng)預(yù)免抵退稅額”和“當(dāng)期免抵退稅抵減額”，計(jì)算“當(dāng)期應(yīng)預(yù)免抵退稅額”，再根據(jù)當(dāng)月《生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表》上“當(dāng)期應(yīng)納稅額” ,計(jì)算確認(rèn)“當(dāng)期預(yù)免抵稅額”和“當(dāng)期應(yīng)退稅額” ,并進(jìn)行賬務(wù)處理。 某手冊免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格總值 =該手冊審核通過的直接出口總值實(shí)際分配率。 計(jì)劃分配率的最大值為 100%。 免稅購進(jìn)原材料 =國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料 +進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件。 1未按規(guī)定辦理退稅登記的會(huì)受到何種處罰？ 答：未按規(guī)定辦理退稅登記的 ,按國家稅務(wù)總局國稅發(fā) [1998]20 號(hào)文件規(guī)定，除令其限期糾正外，處以 1000 元處罰。 1辦理出口企業(yè)退（免）稅登記需提供哪些資料？ 答：根據(jù)國稅發(fā)［ 1994］ 031 號(hào)及有關(guān)政 策規(guī)定，出口企業(yè)應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，領(lǐng)取填報(bào)《出口企業(yè)退稅登記表》，并根據(jù)具體情況，持以下資料的原件及復(fù)印件到所在地主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理退（免）稅登記證： （ 1）有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的內(nèi)資企業(yè)需提供外經(jīng)貿(mào)部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)并授予其進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的批件；外商投資企業(yè)需提供《中華人民共和國外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書》；實(shí)行進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)登記制的國有、集體生產(chǎn)企業(yè)，需提供省級外經(jīng)貿(mào)主管部門頒發(fā)的《生產(chǎn)企業(yè)自營進(jìn)出口權(quán)登記證書》； （ 2）國家工商行政管理部門核發(fā)的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》（副本）； （ 3）主管征稅的國家稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的《稅務(wù)登記證》（副本）； 第 8 頁 共 51 頁 此資料來自 （ 4）主管海關(guān)核發(fā)的《自理報(bào)關(guān)單位注冊登記證明書》； （ 5）出口企業(yè)開設(shè)的基本賬號(hào)、退稅賬戶和銀行開戶證明； （ 6）外經(jīng)貿(mào)部批準(zhǔn)使用中國政府優(yōu)惠貸款和合資合作項(xiàng)目基金援外出口的批文（援外出口企業(yè)用）； （ 7）委托出口協(xié)議（無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)用）； （ 8）中標(biāo)單位所在地國家稅務(wù)局簽發(fā)的《中標(biāo)證明通知書》（無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的中標(biāo)企業(yè)用）； （ 9）分部門申報(bào)退稅的部門代碼書面申請； （ 10）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其它證件、資料。它是出口退稅的中心環(huán)節(jié)，體現(xiàn)國家在一定時(shí)期的經(jīng)濟(jì)政策，反映出口貨物實(shí)際征稅水平，退稅率是根據(jù)出口貨物的實(shí)際整體 第 7 頁 共 51 頁 此資料來自 稅負(fù)確定的，同時(shí)，也是零稅率原則和宏觀調(diào)控原則相結(jié)合的產(chǎn)物。 出口貨物消費(fèi)稅， 除規(guī)定不退稅的應(yīng)稅消費(fèi)品外，分別采取免稅和退稅兩種辦法： （ 1）對有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)直接出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的應(yīng)稅消費(fèi)品，對沒有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托出口的應(yīng)稅消費(fèi)品，一律免征消費(fèi)稅。 出口貨物退（免）稅的計(jì)算方法有哪些？ 答：現(xiàn)行出口貨物增值稅的退（免）稅辦法主要有四種： （ 1）“免、退”稅，即對本環(huán)節(jié)增值部分免稅，進(jìn)項(xiàng)稅額退稅。 享受退（免）稅的貨物出口貿(mào)易方式有哪些？ 答：享受退（免）稅的貨物出口貿(mào)易方式大致有：一般貿(mào)易，進(jìn)料加工貿(mào)易，易貨貿(mào)易，補(bǔ)償貿(mào)易，小額邊境貿(mào)易，境外帶料加工貿(mào)易，寄售代銷貿(mào)易等。 享受出口貨物退（免）稅的企業(yè)有哪些？ 答：目前享受出口貨物退（免）稅的企業(yè)具體有下列幾類： 第一類是經(jīng)對外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)的有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企 業(yè)，含外貿(mào)總公司和到異地設(shè)立的經(jīng)對外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部批準(zhǔn)的有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)。目前，外（工）貿(mào)企業(yè)、部分特定退稅企業(yè)實(shí)行此辦法。 （ 2）對外貿(mào)企業(yè)收購后出口的應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)行退稅。從 20xx 年 1 月 1日起，我國對不同出口貨物主要有 17%、 13%、 11%、 8%、 5%等五檔退稅率。 上述 1－ 5項(xiàng)資料為取得自營進(jìn)出口權(quán)的出口企業(yè)提供， 6－ 8項(xiàng)資料為特許辦理退（免）稅登記的企業(yè)提供，第 9 項(xiàng)為分部門申報(bào)退稅的企業(yè)提供，第 10 項(xiàng)為所有辦理退（免）稅登記的企業(yè)均需提供。 1什幺是“免、抵、退”稅？ 答：實(shí)行“免、抵、退”稅辦法的“免”稅，是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅 額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對未抵頂完的部分予以退稅。 國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料：是指購進(jìn)的屬于增值稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則中列名的且不能按免稅金額計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的免稅貨物。 第 12 頁 共 51 頁 此資料來自 2采用計(jì)算機(jī)管理“當(dāng)期免抵退稅抵減額”如何確定？ 答：采用計(jì)算機(jī)管理，當(dāng)期免抵退稅抵減額由以下內(nèi)容組成： （ 1）當(dāng)期出具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》上注明的“免抵退稅抵減額”。 實(shí)際分配率＝（實(shí)際申報(bào)進(jìn)口總值 剩余邊角余料金額 結(jié)轉(zhuǎn)至其它手冊料件金額 其它減少進(jìn)口料件金額） /（直接申報(bào)出口發(fā)票總值 +結(jié)轉(zhuǎn)至其它手冊成品金額 +剩余殘次成品金額 +其它減少出口成品金額） 100%實(shí)際進(jìn)口總值包括原材料調(diào)撥、進(jìn)料退貨、進(jìn)料轉(zhuǎn)內(nèi)銷等用紅字沖減的部分。收到主管退稅機(jī)關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅審批通知單》，與所對應(yīng)的預(yù)申報(bào)所屬期進(jìn)行核對，對通知單中的審批數(shù)與所對應(yīng)的預(yù)申報(bào)所屬期差額數(shù)，進(jìn)行調(diào)整并進(jìn)行 賬務(wù)處理 (審批數(shù)小于申報(bào)數(shù)其差額用紅字調(diào)整 ,審批數(shù)大于申報(bào)數(shù)其差額用藍(lán)字調(diào)整 )。支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金不得沖減 內(nèi)銷收入計(jì)算銷項(xiàng)稅額。 3新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，“免、抵、退”稅的計(jì)算有什幺規(guī)定？ 第 16 頁 共 51 頁 此資料來自 答：新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)自發(fā)生首筆出口 業(yè)務(wù)之日起 12 個(gè)月內(nèi)的出口業(yè)務(wù)，不計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額，當(dāng)期免抵稅額等于當(dāng)期免抵退稅額；未抵頂完的進(jìn)項(xiàng)稅額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，從第 13 個(gè)月開始按免抵退稅計(jì)算公式計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額。 《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報(bào)表》、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工抵扣明細(xì)申報(bào)表》作為《增值稅納稅申