【正文】 報(bào)表》的附表，其表式和電子數(shù)據(jù)，可以通過“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)”產(chǎn)生。 ●主表中的申報(bào)序號：由系統(tǒng)自動產(chǎn)生，共 6 位，顯示 00000 000002?? ,申報(bào)序號允許修改，如序號輸入不足 6 位，請前補(bǔ)零。 ●主表中的調(diào)賬標(biāo)志：按業(yè)務(wù)入賬的性質(zhì)選擇填報(bào)。 第 19 頁 共 51 頁 此資料來自 ●從表中的商品名稱：商品代碼確定后，系統(tǒng)將自動帶入商品代碼所對應(yīng)的商品名稱。 ●從表中的美元匯率：采用其它外幣結(jié)算的應(yīng)換算成美元匯率錄入（一個(gè)企業(yè)在一個(gè)申報(bào)期內(nèi)，美元匯率應(yīng)保持不變）。 ●從表中的計(jì)劃分配率：根據(jù)進(jìn)料登記手冊號從進(jìn)料登記手冊庫中自動提取填報(bào)。具體填報(bào)項(xiàng)目及要求如下： 第 21 頁 共 51 頁 此資料來自 ●所屬期：根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工抵扣明細(xì)申報(bào)表》申報(bào)月份填報(bào)。 4《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅申報(bào)匯總表》的填報(bào)內(nèi)容和要求是什 幺？ 答：《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)匯總表》是根據(jù)“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報(bào)”和“增值稅納稅情況匯總表”有關(guān)數(shù)據(jù)產(chǎn)生的，具體填報(bào)內(nèi)容和要求如下： ●出口銷售額 (人民幣 )：取數(shù)于《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報(bào)表》中“出口銷售額 (人民幣 )”欄目的合計(jì)數(shù)。 ●備注：可加注簡要說明。 《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報(bào)表》通過“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退 (免 )稅申報(bào)系統(tǒng)”錄入、打印并生成電子數(shù)據(jù)。 ●從表中的應(yīng)免抵退稅額：根據(jù)從表中的出口發(fā)票人民幣金額退稅率 ,自動計(jì)算填報(bào)。 ●從表中的外幣匯率：按出口企業(yè)入賬匯率錄入。 ●從表中的代理出口證明號：根據(jù)已取得的受托方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的“代理出口貨物證明”上的編號錄 入，錄入代理出口證明的“證明編號 +0+2 位項(xiàng)號”，在不錄入報(bào)關(guān)單號碼的情況下，必須錄入。 ●主表中的出口發(fā)票人民幣金額，根據(jù)企業(yè)開具的出口貨物外銷發(fā)票上注明的人民幣金額 合計(jì)數(shù)錄入，如屬“運(yùn)保傭”的，用負(fù)數(shù)錄入，此字段不能為“空”。 《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報(bào)表》的填報(bào)內(nèi)容和要求是什幺？ 答：免稅明細(xì)數(shù)據(jù)主要是根據(jù)出口發(fā)票及其所對應(yīng)的出口報(bào)關(guān)單上的有關(guān)內(nèi)容逐條錄入。 （ 1）《增值稅納稅申報(bào)表》； （ 2）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報(bào)表》及電子數(shù)據(jù)，內(nèi)附《出口商品專用發(fā)票》，按此申報(bào)表序號裝訂成冊；（ 3）《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工抵扣明細(xì)申報(bào)表》及電子數(shù)據(jù)。 3出口貨物離岸價(jià)以什幺口徑進(jìn)行賬務(wù)處理，并進(jìn)行“免、抵、退”稅的計(jì)算？ 答：由于在實(shí)際 操作中，貨物出口有的按離岸價(jià)、有的按到岸價(jià)進(jìn)行結(jié)算。無論出口貨物采用何種價(jià)格成交的，均按實(shí)際成交價(jià)做出口收入，對以到岸價(jià)（ CIF）或成本加運(yùn)費(fèi)價(jià)（ Camp。收到主管退稅機(jī)關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅審批通知單》，與所對應(yīng)的申報(bào)所屬期進(jìn)行核對，對通知單中的審批數(shù)與所對應(yīng)的申報(bào)所屬期差額數(shù)，進(jìn)行調(diào)整并進(jìn)行賬務(wù)處理 (審批數(shù)小于申報(bào)數(shù)其差額 用紅字調(diào)整 ,審批數(shù)大于申報(bào)數(shù)其差額用藍(lán)字調(diào)整 )。 “免稅核銷證明”上注明的免抵退稅抵減額 =某手冊免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格總值出口貨物退稅率 — 該手冊累計(jì)已出具“免稅證明”上免抵退稅抵減額。 計(jì)劃進(jìn)口總值、計(jì)劃出口總值根據(jù)《進(jìn)料加工登記手冊》注明的金額確定。 第 11 頁 共 51 頁 此資料來自 海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格 =貨物到岸價(jià) +海關(guān)實(shí)征關(guān)稅 +海關(guān)實(shí)征消費(fèi)稅 2“當(dāng)期免抵退稅抵減額”如何計(jì)算？ 答：當(dāng)期免抵退稅抵減額 =免稅購進(jìn)原材料價(jià)格出 口貨物退稅率。 1出口企業(yè)遺失《出口企業(yè)退稅登記證》怎幺辦？ 答：出口企業(yè)遺失《出口 企業(yè)退稅登記證》，應(yīng)當(dāng)書面報(bào)告主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)并登報(bào)公告聲明作廢，同時(shí)申請補(bǔ)發(fā)。 1出口貨物退（免）稅登記時(shí)限是如何規(guī)定的？ 答：出口企業(yè)應(yīng)持有權(quán)部門及其授權(quán)單位批準(zhǔn)其出口經(jīng)營權(quán)的批件和工商營業(yè)執(zhí)照于批準(zhǔn)之日起 30 日內(nèi)或者發(fā)生出口業(yè)務(wù)之日起 30日內(nèi)，向所在地主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅登記證。 現(xiàn)行出口退稅稅率有多少種？ 答：退稅率是出口貨物的實(shí)際退稅額與計(jì)稅依據(jù)之間的比例。對出口卷煙企業(yè)、小規(guī)模出口企業(yè)等實(shí)行此辦法。 享受退（免）稅的出口貨物一般應(yīng)具備那些條件？ 答：享受退（免）稅的出口貨物一般應(yīng)具備以下四個(gè)條件： （ 1）必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物； （ 2）必須是報(bào)關(guān)離境的貨物； （ 3） 必須是在財(cái)務(wù)上作銷售處理的貨物； （ 4）必須是出口收匯并已核銷的貨物。 享受退（免）稅的出口貨物范圍有哪些？ 答：《出口貨物退（免）稅管理辦法》規(guī)定：對出口的凡屬于已征或應(yīng)征增值稅、消費(fèi)稅的貨物，除國家明確規(guī)定不予退（免）稅的貨物和出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)并持普 通發(fā)票的部分貨物外，都是出口貨物退（免）稅的貨物范圍，均應(yīng)予以退還已征增值稅和消費(fèi)稅或免征應(yīng)征的增值稅和消費(fèi)稅。 第二類是經(jīng)對外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)的有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的自營生產(chǎn)企業(yè)和生產(chǎn)型集團(tuán)公司。 應(yīng)退稅額 = 外貿(mào)收購不含增值稅購進(jìn)金額退稅率 或 = 出口貨物數(shù)量加權(quán)平均單價(jià)退稅率 其中從小規(guī)模納稅人購進(jìn)的出口貨物的應(yīng)退稅額計(jì)算： 應(yīng)退稅額 = [普通發(fā)票所列（含增值稅）銷售金額 ]/（ 1+征收率） 6%或 5% 第 4 頁 共 51 頁 此資料來自 （ 2）“免、抵、退”稅，即對本環(huán)節(jié)增值部分免稅，進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣的部分在內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額中抵扣，抵扣不完的部分實(shí)行退稅。 從價(jià)定率征收的，應(yīng)退消費(fèi)稅 =出口銷售收入消費(fèi)稅稅率 從量定額征收的，應(yīng)退消費(fèi)稅 =出口銷售數(shù)量消費(fèi)稅單位稅額 特準(zhǔn)退（免）稅的業(yè)務(wù)包括哪些？ 答：（ 1）對外承包工程公司運(yùn)出境外用于對外承包項(xiàng)目的 貨物； （ 2）對外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用于對外修理修配的貨物； （ 3）外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸供應(yīng)公司銷售給外輪、遠(yuǎn)洋國輪而收取外匯的貨物； （ 4）企業(yè)在國內(nèi)采購并運(yùn)往境外作為在國外投資的貨物； 第 5 頁 共 51 頁 此資料來自 （ 5）利用外國政府貸款或國際金融組織貸款，通過國際招標(biāo)由國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)的機(jī)電產(chǎn)品； （ 6）對境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)所使用的出境設(shè)備、原材料和散件； （ 7）利用中國政府的援外優(yōu)惠貸款和合資合作項(xiàng)目基金方式下出口的貨物； （ 8）對外補(bǔ)償貿(mào)易及易貨貿(mào)易、小 額貿(mào)易出口的貨物； （ 9）對港澳臺貿(mào)易的貨物； （ 10）列名鋼鐵企業(yè)銷售