【正文】 期應退稅額”申報數確認 ,并進行賬務處理。 “免稅證明”上注明的免抵退稅抵減額 =當期審核通過的出口貨物離岸價外匯人民幣牌價計劃分配率出口貨物退稅率。 計劃分配率 =（計劃進口總值 /計劃出口總值） 100%。 2“進料加工”貿易方式出口貨物的“免、抵、退”稅計算公式是什幺？ 答：生產企業(yè)以“進料加工”貿易方式進口料件加工復出口貨物，計算“免、抵、退”稅的基本公式為：當期不予抵扣或退稅的稅額 =當期出口貨物離岸價外匯人民幣牌價（征稅率 退稅率） 當期海關核銷免稅進 口料件組成計稅價格（征稅率 退稅率）當期應納稅額 =當期內銷貨物的銷項稅額 （當期全部進項稅額 當期不予抵扣或退稅的稅額） 上期未抵扣完的進項稅額（ 1）應退稅額的計算①如當期應納稅額≥ 0，則：當期應退稅額 =0②如當期應納稅額＜ 0，且當期應納稅額的絕對值＜（當期出口貨物離岸價外匯人民幣牌價退稅率 當期進口料件免抵退稅抵減額，則：當期應退稅額 =當期應納稅額的絕對值③如當期應納稅額＜ 0，且當期應納稅額的絕對值≥（當期出口貨物離岸價外匯人民幣牌價退稅率 當期進口料件免抵退稅抵減額，則：當期應退稅額 =當期 出口貨物離岸價外匯人民幣牌價退稅率 當期進口料件免抵退稅抵減額結轉下期繼續(xù)抵扣的稅額 =當期應納稅額絕對值 當期應退稅額（ 2）免抵稅額的計算免抵稅額 =當期出口貨物離岸價外匯人民幣牌價退稅率 當期進口料件免抵退稅抵減額 當期應退稅額當期是指一個納稅申報期；征稅率和退稅率是指復出口貨物的征稅率和退稅率。 1退（免）稅登記證的驗證、換證是如何規(guī)定的？ 答：主管稅務機關每年組織一次對出口企業(yè)退稅登記證的查驗工作，每三年組織一次出口企業(yè)退稅登記證的換證工作。凡未辦理出口貨物退（免）稅登記的企業(yè)一律不予辦理出口貨物退（免）稅。 享受出口退稅的稅種包括哪些？ 答：我國出口貨物退（免）稅僅限于間接稅中的增值稅和消費稅。 （ 4）免稅，即對出口貨物直接免征增值稅和消費稅。這類企業(yè)有： （ 1）將貨物運出境外用于對外承包項目的對外承包工程公司； （ 2）對外承接修理修配業(yè)務的企業(yè)； （ 3）將貨物銷售給外輪、遠洋國輪而收取外匯的外輪供應公司、遠 洋運輸供應公司； （ 4）在國內采購貨物并運往境外作為在國外投資的企業(yè)； （ 5）利用外國政府貸款或國際金融組織貸款，通過國際招標方式中標機電產品的企業(yè)； （ 6）境外帶料加工裝配業(yè)務所使用出境設備、原材料和散件的企業(yè)； （ 7）利用中國政府的援外優(yōu)惠貸款和合資合作項目基金方式下出口貨物的企業(yè)； （ 8）對外進行補償貿易項目和易貨貿易，以及對港澳臺貿易而享受退稅的企業(yè)； （ 9）按國家規(guī)定計劃向加工出口企業(yè)銷售“加工出口專用”鋼材的列名鋼鐵企業(yè)； （ 10）國家旅游局所屬中國免稅品公司統一管理的出境口岸免稅店； （ 11）外商投資企業(yè)采購國產設備； （ 12）為國外航空公司生產并供應航空食品的國內航空供應公司； 第 3 頁 共 51 頁 此資料來自 （ 13）向國內海上石油天然氣開采企業(yè)銷售列明海洋工程結構物產品的國內生產企業(yè)。它是國際貿易中通常采用的并為各國接受的、目的在于鼓勵各國出口貨物公平競爭的一種稅收措施。 第三類是外商投資企業(yè)。目前，生產企業(yè)實行此辦法。 第 6 頁 共 51 頁 此資料來自 （ 16）從 1997 年 12 月 23 日起，對外國駐華使（領）館及其外交人員購買的列名中國產物品； （ 17）從 1999 年 9 月 1 日起，對國家經貿委下達的國家計劃內出口的原油； （ 18）從 1999 年 9 月 1 日起，外商投資企業(yè)采購國產設備； （ 19）從 20xx 年 7 月 1 日起，對出口企業(yè)出口的甲胺磷、羅菌靈、氰戊菊脂、甲基硫菌靈、克百威、異丙咸、對硫磷中的乙基對硫磷等貨物； 從20xx年１月１日起，４８種農藥出口 準予按現行出口貨物退稅有關規(guī)定辦理退稅，并適用１１％的出口退稅率；上述出口農藥海關商品碼為３８０８１０１９１０、３８０８１０９０、３８０８２０９０１０１、３８０８２０９０２９、３８０８３０１１、３８０８３０１９。 什幺是出口貨物退（免）稅登記？ 答：出口貨物退（免）稅登記是出口貨物退（免）稅管理的一個重要組成部分。 需提供的資料如下： （ 1）列明變更內容的《出口企業(yè)退稅登記表》；（ 2）批準文件、證明資料；（ 3）主管國稅機關核發(fā)的《稅務登記證》（副本）；（ 4）工商營業(yè)執(zhí)照；（ 5）原核發(fā)的《出口企業(yè)退稅登記證》正、副本；（ 6）稅務機關要求報送的其它證件、資料。包括有出口經營權的生產企業(yè)和無出口經營權的生產企業(yè)及生產型外商投資企業(yè)。 進料加工免稅進口料件按組成計稅價格計算確定，其組成計稅價格 =貨物到岸價 +海關實征關稅 +實征消費稅。 （ 3）當期出具《視同進料加工免稅證明》上注明的“免抵退稅抵減額”。 第 13 頁 共 51 頁 此資料來自 2“視同進料加工”貿易如何計算“當期免抵退稅抵減額”？ 答：視同進料加工貿易的免抵退稅計算比照“進料加工”復出口貨物 的計算方法計算，只是“免抵退稅扣減額”和“不予抵扣稅額扣減額”與“進料加工”復出口貨物的內容不同，“免抵退稅扣減額”和“不予抵扣稅額扣減額”的計算公式為：免抵退稅扣減額＝免稅購進原材料價格出口貨物退稅率不予免抵稅額扣減額＝免稅購進原材料價格（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）視同進料加工貿易，采用“實耗法”進行計算，即：企業(yè)在購進免稅原材料時，到主管退稅機關申請辦理《生產企業(yè)視同進料加工貿易免稅證明》，企業(yè)在取得《生產企業(yè)視同進料加工貿易免稅證明》的當月，直接將“免抵退稅扣減額”和“不予抵扣稅額扣減額”并 入公式計算。如果采用上述方法二的地區(qū)的企業(yè)還要計算當期應納稅金、 應退稅額和免抵稅額。 3“免、抵、退”稅的計算日期是如何規(guī)定的？ 答：生 產企業(yè)出口貨物的“免、抵、退”稅，實行按月為一個計算期間，采用方法一的地區(qū)的企業(yè)，以當月收齊退（免）稅所需的法定憑證的出口收入和當月的納稅數據計算應退稅額和應免抵稅額，對當年出口在次年收齊退（免）稅所需的法定憑證的出口收入，統一并入所規(guī)定的第13 月進行計算。自貨物報關出口之日起超過 6 個月未收齊有關出口退 (免 )稅憑證或未向主管國稅機關辦理“免、抵、退”稅申報手續(xù)的，主管國稅機關視同內銷貨物計算征稅。 （ 1）《生產企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅 匯總表》及電子數據； （ 2）《生產企業(yè)出口貨物退稅明細申報表》及電子數據。 ●主表中的出口發(fā)票號：根據企業(yè)開具的出口貨物外銷發(fā)票號碼錄入，如屬運保傭的，無出口發(fā)票號碼，也必須錄入，此字段必須錄入，不能為“空”。如果“調賬標記”為“國外費用沖減”，則“出口發(fā)票號”可為空 ,否則“出口發(fā)票號”不可為空。 ●從表中的出口數量：根據出口貨物報關 單或代理出口證明上所列的出口數量錄入。 ●從表中的出口發(fā)票人民幣金額：根據出口發(fā)票和出口報關單反映的內容，結合企業(yè)入賬金額，人工錄入，此字段必須錄入，如屬“運保傭”的，以負數反映。 ●從表中的免抵退稅抵減 額：根據從表中的組成計稅價格退稅率 ,自動計算填報。 ●證明編號：指經主管退稅機關出具《生產企業(yè)進料加工貿易免稅證明》、《生產企業(yè)進料加工貿易免稅核銷證明》和《視同進料加工貿易免稅證明》的證明編號。 。 ●應抵扣模擬稅額：實行“免、抵、退”稅辦法的企業(yè)不可輸入，且同時為 0。 ●從表中的補稅類型標志：不能人工錄入。 ●從表中的退稅率：商品代碼確定后，系統將自動帶入商品代碼所對應的退稅率。 ●從表中的外幣幣別：外幣代碼確定后，系統將自動帶入外幣代碼所對應的外幣幣別。 ●從表中的報關單號：根據出口報關單上“ 9 位或 18位海關編號 +0+2 位項號”錄入，在無“代理出口證明”的情況下，必須錄入。 第 18 頁