【正文】 期應(yīng)退稅額”申報(bào)數(shù)確認(rèn) ,并進(jìn)行賬務(wù)處理。 “免稅證明”上注明的免抵退稅抵減額 =當(dāng)期審核通過(guò)的出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)計(jì)劃分配率出口貨物退稅率。 計(jì)劃分配率 =（計(jì)劃進(jìn)口總值 /計(jì)劃出口總值） 100%。 2“進(jìn)料加工”貿(mào)易方式出口貨物的“免、抵、退”稅計(jì)算公式是什幺？ 答：生產(chǎn)企業(yè)以“進(jìn)料加工”貿(mào)易方式進(jìn)口料件加工復(fù)出口貨物，計(jì)算“免、抵、退”稅的基本公式為：當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額 =當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)（征稅率 退稅率） 當(dāng)期海關(guān)核銷(xiāo)免稅進(jìn) 口料件組成計(jì)稅價(jià)格（征稅率 退稅率）當(dāng)期應(yīng)納稅額 =當(dāng)期內(nèi)銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅額 （當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額 當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額） 上期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額（ 1）應(yīng)退稅額的計(jì)算①如當(dāng)期應(yīng)納稅額≥ 0，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額 =0②如當(dāng)期應(yīng)納稅額＜ 0，且當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對(duì)值＜（當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)退稅率 當(dāng)期進(jìn)口料件免抵退稅抵減額，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額 =當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對(duì)值③如當(dāng)期應(yīng)納稅額＜ 0，且當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對(duì)值≥（當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)退稅率 當(dāng)期進(jìn)口料件免抵退稅抵減額，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額 =當(dāng)期 出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)退稅率 當(dāng)期進(jìn)口料件免抵退稅抵減額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣的稅額 =當(dāng)期應(yīng)納稅額絕對(duì)值 當(dāng)期應(yīng)退稅額（ 2）免抵稅額的計(jì)算免抵稅額 =當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)退稅率 當(dāng)期進(jìn)口料件免抵退稅抵減額 當(dāng)期應(yīng)退稅額當(dāng)期是指一個(gè)納稅申報(bào)期；征稅率和退稅率是指復(fù)出口貨物的征稅率和退稅率。 1退（免）稅登記證的驗(yàn)證、換證是如何規(guī)定的？ 答：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)每年組織一次對(duì)出口企業(yè)退稅登記證的查驗(yàn)工作，每三年組織一次出口企業(yè)退稅登記證的換證工作。凡未辦理出口貨物退（免）稅登記的企業(yè)一律不予辦理出口貨物退（免）稅。 享受出口退稅的稅種包括哪些？ 答：我國(guó)出口貨物退（免）稅僅限于間接稅中的增值稅和消費(fèi)稅。 （ 4）免稅，即對(duì)出口貨物直接免征增值稅和消費(fèi)稅。這類(lèi)企業(yè)有： （ 1）將貨物運(yùn)出境外用于對(duì)外承包項(xiàng)目的對(duì)外承包工程公司； （ 2）對(duì)外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)； （ 3）將貨物銷(xiāo)售給外輪、遠(yuǎn)洋國(guó)輪而收取外匯的外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn) 洋運(yùn)輸供應(yīng)公司； （ 4）在國(guó)內(nèi)采購(gòu)貨物并運(yùn)往境外作為在國(guó)外投資的企業(yè)； （ 5）利用外國(guó)政府貸款或國(guó)際金融組織貸款，通過(guò)國(guó)際招標(biāo)方式中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品的企業(yè)； （ 6）境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)所使用出境設(shè)備、原材料和散件的企業(yè)； （ 7）利用中國(guó)政府的援外優(yōu)惠貸款和合資合作項(xiàng)目基金方式下出口貨物的企業(yè)； （ 8）對(duì)外進(jìn)行補(bǔ)償貿(mào)易項(xiàng)目和易貨貿(mào)易，以及對(duì)港澳臺(tái)貿(mào)易而享受退稅的企業(yè)； （ 9）按國(guó)家規(guī)定計(jì)劃向加工出口企業(yè)銷(xiāo)售“加工出口專用”鋼材的列名鋼鐵企業(yè)； （ 10）國(guó)家旅游局所屬中國(guó)免稅品公司統(tǒng)一管理的出境口岸免稅店； （ 11）外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備； （ 12）為國(guó)外航空公司生產(chǎn)并供應(yīng)航空食品的國(guó)內(nèi)航空供應(yīng)公司； 第 3 頁(yè) 共 51 頁(yè) 此資料來(lái)自 （ 13）向國(guó)內(nèi)海上石油天然氣開(kāi)采企業(yè)銷(xiāo)售列明海洋工程結(jié)構(gòu)物產(chǎn)品的國(guó)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)。它是國(guó)際貿(mào)易中通常采用的并為各國(guó)接受的、目的在于鼓勵(lì)各國(guó)出口貨物公平競(jìng)爭(zhēng)的一種稅收措施。 第三類(lèi)是外商投資企業(yè)。目前，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行此辦法。 第 6 頁(yè) 共 51 頁(yè) 此資料來(lái)自 （ 16）從 1997 年 12 月 23 日起，對(duì)外國(guó)駐華使（領(lǐng)）館及其外交人員購(gòu)買(mǎi)的列名中國(guó)產(chǎn)物品； （ 17）從 1999 年 9 月 1 日起，對(duì)國(guó)家經(jīng)貿(mào)委下達(dá)的國(guó)家計(jì)劃內(nèi)出口的原油； （ 18）從 1999 年 9 月 1 日起，外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備； （ 19）從 20xx 年 7 月 1 日起，對(duì)出口企業(yè)出口的甲胺磷、羅菌靈、氰戊菊脂、甲基硫菌靈、克百威、異丙咸、對(duì)硫磷中的乙基對(duì)硫磷等貨物； 從20xx年１月１日起，４８種農(nóng)藥出口 準(zhǔn)予按現(xiàn)行出口貨物退稅有關(guān)規(guī)定辦理退稅，并適用１１％的出口退稅率；上述出口農(nóng)藥海關(guān)商品碼為３８０８１０１９１０、３８０８１０９０、３８０８２０９０１０１、３８０８２０９０２９、３８０８３０１１、３８０８３０１９。 什幺是出口貨物退（免）稅登記？ 答：出口貨物退（免）稅登記是出口貨物退（免）稅管理的一個(gè)重要組成部分。 需提供的資料如下： （ 1）列明變更內(nèi)容的《出口企業(yè)退稅登記表》；（ 2）批準(zhǔn)文件、證明資料；（ 3）主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)核發(fā)的《稅務(wù)登記證》（副本）；（ 4）工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照；（ 5）原核發(fā)的《出口企業(yè)退稅登記證》正、副本；（ 6）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其它證件、資料。包括有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)和無(wú)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)及生產(chǎn)型外商投資企業(yè)。 進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算確定，其組成計(jì)稅價(jià)格 =貨物到岸價(jià) +海關(guān)實(shí)征關(guān)稅 +實(shí)征消費(fèi)稅。 （ 3）當(dāng)期出具《視同進(jìn)料加工免稅證明》上注明的“免抵退稅抵減額”。 第 13 頁(yè) 共 51 頁(yè) 此資料來(lái)自 2“視同進(jìn)料加工”貿(mào)易如何計(jì)算“當(dāng)期免抵退稅抵減額”？ 答：視同進(jìn)料加工貿(mào)易的免抵退稅計(jì)算比照“進(jìn)料加工”復(fù)出口貨物 的計(jì)算方法計(jì)算，只是“免抵退稅扣減額”和“不予抵扣稅額扣減額”與“進(jìn)料加工”復(fù)出口貨物的內(nèi)容不同，“免抵退稅扣減額”和“不予抵扣稅額扣減額”的計(jì)算公式為：免抵退稅扣減額＝免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格出口貨物退稅率不予免抵稅額扣減額＝免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）視同進(jìn)料加工貿(mào)易，采用“實(shí)耗法”進(jìn)行計(jì)算，即：企業(yè)在購(gòu)進(jìn)免稅原材料時(shí)，到主管退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理《生產(chǎn)企業(yè)視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》，企業(yè)在取得《生產(chǎn)企業(yè)視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》的當(dāng)月，直接將“免抵退稅扣減額”和“不予抵扣稅額扣減額”并 入公式計(jì)算。如果采用上述方法二的地區(qū)的企業(yè)還要計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅金、 應(yīng)退稅額和免抵稅額。 3“免、抵、退”稅的計(jì)算日期是如何規(guī)定的？ 答：生 產(chǎn)企業(yè)出口貨物的“免、抵、退”稅，實(shí)行按月為一個(gè)計(jì)算期間，采用方法一的地區(qū)的企業(yè)，以當(dāng)月收齊退（免）稅所需的法定憑證的出口收入和當(dāng)月的納稅數(shù)據(jù)計(jì)算應(yīng)退稅額和應(yīng)免抵稅額，對(duì)當(dāng)年出口在次年收齊退（免）稅所需的法定憑證的出口收入，統(tǒng)一并入所規(guī)定的第13 月進(jìn)行計(jì)算。自貨物報(bào)關(guān)出口之日起超過(guò) 6 個(gè)月未收齊有關(guān)出口退 (免 )稅憑證或未向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)辦理“免、抵、退”稅申報(bào)手續(xù)的，主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)視同內(nèi)銷(xiāo)貨物計(jì)算征稅。 （ 1）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅 匯總表》及電子數(shù)據(jù)； （ 2）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報(bào)表》及電子數(shù)據(jù)。 ●主表中的出口發(fā)票號(hào)：根據(jù)企業(yè)開(kāi)具的出口貨物外銷(xiāo)發(fā)票號(hào)碼錄入，如屬運(yùn)保傭的，無(wú)出口發(fā)票號(hào)碼，也必須錄入，此字段必須錄入，不能為“空”。如果“調(diào)賬標(biāo)記”為“國(guó)外費(fèi)用沖減”，則“出口發(fā)票號(hào)”可為空 ,否則“出口發(fā)票號(hào)”不可為空。 ●從表中的出口數(shù)量：根據(jù)出口貨物報(bào)關(guān) 單或代理出口證明上所列的出口數(shù)量錄入。 ●從表中的出口發(fā)票人民幣金額：根據(jù)出口發(fā)票和出口報(bào)關(guān)單反映的內(nèi)容，結(jié)合企業(yè)入賬金額，人工錄入，此字段必須錄入，如屬“運(yùn)保傭”的，以負(fù)數(shù)反映。 ●從表中的免抵退稅抵減 額：根據(jù)從表中的組成計(jì)稅價(jià)格退稅率 ,自動(dòng)計(jì)算填報(bào)。 ●證明編號(hào)：指經(jīng)主管退稅機(jī)關(guān)出具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷(xiāo)證明》和《視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》的證明編號(hào)。 。 ●應(yīng)抵扣模擬稅額：實(shí)行“免、抵、退”稅辦法的企業(yè)不可輸入，且同時(shí)為 0。 ●從表中的補(bǔ)稅類(lèi)型標(biāo)志：不能人工錄入。 ●從表中的退稅率：商品代碼確定后，系統(tǒng)將自動(dòng)帶入商品代碼所對(duì)應(yīng)的退稅率。 ●從表中的外幣幣別：外幣代碼確定后，系統(tǒng)將自動(dòng)帶入外幣代碼所對(duì)應(yīng)的外幣幣別。 ●從表中的報(bào)關(guān)單號(hào)：根據(jù)出口報(bào)關(guān)單上“ 9 位或 18位海關(guān)編號(hào) +0+2 位項(xiàng)號(hào)”錄入，在無(wú)“代理出口證明”的情況下，必須錄入。 第 18 頁(yè)