【正文】 ●出具證明年月：指經(jīng)主管退 稅機關(guān)出具證明的時間。 ●從表中的征稅率：商品代碼確定后，系統(tǒng)將自動帶入商品代碼所對應(yīng)的征稅率。（要求填寫計算當月支付的境外運費、保險費和傭金明細數(shù)據(jù)的地區(qū)，支付的運、保、傭不得填報“國外費用沖減” ） ●從表中的序號：是指在同一出口發(fā)票項下的申報序號，由系統(tǒng)自動產(chǎn)生，共 4 位，顯示為000 0002??，如序號輸入不足 4 位，請前補零。其中內(nèi)附以下憑證：①出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）；②出口收匯核銷單（出口退稅專用）；③出口商品專用發(fā)票；④出口貨物銷售明細賬；⑤代理出口貨物證明。采用方法二的地區(qū)的企業(yè)根據(jù)當月出口貨物的賬面出口收入和當月的納稅數(shù)據(jù)計算當月的應(yīng)退稅額和應(yīng)免抵稅額。 2在實際工作中，如何計算確認應(yīng)免抵稅額和應(yīng)退稅額？ 答：生產(chǎn)企業(yè)在貨物出口并做銷售后，在向主管征稅機關(guān)辦理征（免）稅申報（免抵退預(yù)申報）時，必須根據(jù)當月退（免）稅出口收入、出口貨物所適用的征稅率和退稅率之差計算“當期不予免抵或退稅的稅額”；收到主管退稅機關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》、《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅核銷證明》和《視同進料加工貿(mào)易免稅證明》，根據(jù)所審批的“不予抵扣稅額抵減額”，用紅字沖減“進項稅額轉(zhuǎn)出”科目。 2“當期免稅進口料件組成計稅價格”如何計算確定？ 答：當期免稅進口料件的組成計稅價格的確定有兩種方式：一種是按購進法處理，另一種是按實耗法處理。 第 9 頁 共 51 頁 此資料來自 1什幺情況下需辦理注銷退（免）稅登記？怎樣辦理？ 答：出口企業(yè)發(fā)生破產(chǎn)、解散、撤銷以及其它依法應(yīng)當終止退稅事項的情況， 須在批準撤并之日起 30 日內(nèi)，向工商行政管理機關(guān)辦理注銷登記前，持出口企業(yè)退（免）稅注銷登記申請報告、上級主管部門批文和原《出口企業(yè)退稅登記證》申報辦理出口退稅注銷登記。 （ 20）出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進并持普通發(fā)票的抽紗、工藝品、香料油、山貨、草柳竹藤制品、魚網(wǎng)魚具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、紙制品等 12 類貨物。 第四類是委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的企業(yè)。 第 2 頁 共 51 頁 此資料來自 第五類是特定退稅企業(yè)。 （ 21）從 20xx 年 1 月 1 日起，對國內(nèi)航空供應(yīng)公司生產(chǎn)并銷售給國外航空公司的航空食品； （ 22）從 20xx 年 5 月 1 日起，國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)與國內(nèi)海上石油天然氣開采企業(yè)簽署的購銷合同所涉及的海洋工程結(jié)構(gòu)物產(chǎn)品。退稅機關(guān)按規(guī)定對其清算退稅款后，注銷并收回原簽發(fā)的《出口企業(yè)退稅登記證》。目前，我省采用的是“實耗法”來計算確定當期免稅進口料件的組成計稅價格，即先按計劃分配率來計算，待進料加工手冊核銷后，用實際分配率來調(diào)整，其具體計算公式如下：當期免稅進口料件組成計稅價格 =當期出口貨物離岸價外匯人民幣牌價計劃分配率。當期應(yīng)免抵稅額和當期應(yīng)退稅額的如何計算確認 ,有以下處理方法： 方法一：根據(jù)當月收到主管退稅機關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅審批通知單》，按通知單中的“當期免抵稅額”和“當期應(yīng)退稅額”數(shù)確認 ,并進行賬務(wù)處理。 3如果當月沒有出口收入，是否要進行“免、抵、退”稅的申報？ 答：如果企業(yè)當月沒有出口收入，是否辦理免抵退稅申報，分兩種情況： （ 1）對出口貨物免稅明細數(shù)據(jù)和納稅數(shù)據(jù)直接從征收機關(guān)的征管系統(tǒng)中讀取的地區(qū)：當月沒有出口的，需要辦理征（免）稅申報 (“免、抵、退”稅預(yù)申報 )，所申報的出口貨物免稅明細數(shù)據(jù)填錄“ 0”，不需要辦理免抵退稅正式申報。 （ 3）《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅申請表》及電子數(shù)據(jù)；（ 4）《生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件明細申報表》及電子數(shù)據(jù)，內(nèi)附《進口貨物發(fā)票》 (復(fù)印件 )、《進口貨物報關(guān)單》 (復(fù)印件 )，并按明細申報表序號裝訂成冊；（ 5）《生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記申報表》及電子數(shù)據(jù)，內(nèi)附《進料加工手冊登記 》及復(fù)印件和《加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準證》（復(fù)印件）；（ 6）《生產(chǎn)企業(yè)進料加工手冊登記核銷申請表》及電子數(shù)據(jù)，內(nèi)附《進料加工結(jié)案通知書》；（ 7）《生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表》及電子數(shù)據(jù)；（ 8）主管退稅稅務(wù)機關(guān)要求報送的其它退免稅申報資料。 ●從表中的報關(guān)單號：根據(jù)出口報關(guān)單上“ 9 位或 18位海關(guān)編號 +0+2 位項號”錄入，在無“代理出口證明”的情況下，必須錄入。 ●從表中的退稅率：商品代碼確定后，系統(tǒng)將自動帶入商品代碼所對應(yīng)的退稅率。 ●應(yīng)抵扣模擬稅額：實行“免、抵、退”稅辦法的企業(yè)不可輸入，且同時為 0。 ●證明編號：指經(jīng)主管退稅機關(guān)出具《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》、《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅核銷證明》和《視同進料加工貿(mào)易免稅證明》的證明編號。 ●從表中的出口發(fā)票人民幣金額：根據(jù)出口發(fā)票和出口報關(guān)單反映的內(nèi)容，結(jié)合企業(yè)入賬金額，人工錄入，此字段必須錄入，如屬“運保傭”的，以負數(shù)反映。如果“調(diào)賬標記”為“國外費用沖減”，則“出口發(fā)票號”可為空 ,否則“出口發(fā)票號”不可為空。 （ 1）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅 匯總表》及電子數(shù)據(jù)； （ 2）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細申報表》及電子數(shù)據(jù)。 3“免、抵、退”稅的計算日期是如何規(guī)定的？ 答：生 產(chǎn)企業(yè)出口貨物的“免、抵、退”稅，實行按月為一個計算期間，采用方法一的地區(qū)的企業(yè)，以當月收齊退（免）稅所需的法定憑證的出口收入和當月的納稅數(shù)據(jù)計算應(yīng)退稅額和應(yīng)免抵稅額，對當年出口在次年收齊退（免）稅所需的法定憑證的出口收入，統(tǒng)一并入所規(guī)定的第13 月進行計算。 第 13 頁 共 51 頁 此資料來自 2“視同進料加工”貿(mào)易如何計算“當期免抵退稅抵減額”？ 答：視同進料加工貿(mào)易的免抵退稅計算比照“進料加工”復(fù)出口貨物 的計算方法計算，只是“免抵退稅扣減額”和“不予抵扣稅額扣減額”與“進料加工”復(fù)出口貨物的內(nèi)容不同，“免抵退稅扣減額”和“不予抵扣稅額扣減額”的計算公式為：免抵退稅扣減額＝免稅購進原材料價格出口貨物退稅率不予免抵稅額扣減額＝免稅購進原材料價格（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）視同進料加工貿(mào)易，采用“實耗法”進行計算，即：企業(yè)在購進免稅原材料時，到主管退稅機關(guān)申請辦理《生產(chǎn)企業(yè)視同進料加工貿(mào)易免稅證明》，企業(yè)在取得《生產(chǎn)企業(yè)視同進料加工貿(mào)易免稅證明》的當月，直接將“免抵退稅扣減額”和“不予抵扣稅額扣減額”并 入公式計算。 進料加工免稅進口料件按組成計稅價格計算確定，其組成計稅價格 =貨物到岸價 +海關(guān)實征關(guān)稅 +實征消費稅。 需提供的資料如下： （ 1）列明變更內(nèi)容的《出口企業(yè)退稅登記表》；（ 2）批準文件、證明資料；（ 3）主管國稅機關(guān)核發(fā)的《稅務(wù)登記證》（副本）；（ 4）工商營業(yè)執(zhí)照；（ 5）原核發(fā)的《出口企業(yè)退稅登記證》正、副本；（ 6）稅務(wù)機關(guān)要求報送的其它證件、資料。 第 6 頁 共 51 頁 此資料來自 （ 16）從 1997 年 12 月 23 日起，對外國駐華使（領(lǐng)）館及其外交人員購買的列名中國產(chǎn)物品； （ 17）從 1999 年 9 月 1 日起，對國家經(jīng)貿(mào)委下達的國家計劃內(nèi)出口的原油； （ 18）從 1999 年 9 月 1 日起，外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備； （ 19）從 20xx 年 7 月 1 日起，對出口企業(yè)出口的甲胺磷、羅菌靈、氰戊菊脂、甲基硫菌靈、克百威、異丙咸、對硫磷中的乙基對硫磷等貨物； 從20xx年１月１日起，４８種農(nóng)藥出口 準予按現(xiàn)行出口貨物退稅有關(guān)規(guī)定辦理退稅，并適用１１％的出口退稅率；上述出口農(nóng)藥海關(guān)商品碼為３８０８１０１９１０、３８０８１０９０、３８０８２０９０１０１、３８０８２０９０２９、３８０８３０１１、３８０８３０１９。 第三類是外商投資企業(yè)。這類企業(yè)有： （ 1）將貨物運出境外用于對外承包項目的對外承包工程公司； （ 2）對外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)； （ 3）將貨物銷售給外輪、遠洋國輪而收取外匯的外輪供應(yīng)公司、遠 洋運輸供應(yīng)公司； （ 4）在國內(nèi)采購貨物并運往境外作為在國外投資的企業(yè)； （ 5）利用