【正文】 ”稅，即對(duì)本環(huán)節(jié)增值部分免稅，進(jìn)項(xiàng)稅額退稅。 （ 3）“免、抵”稅，即對(duì)本環(huán)節(jié)增值部分免稅，進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣的部分在內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額中抵扣。 出口貨物消費(fèi)稅， 除規(guī)定不退稅的應(yīng)稅消費(fèi)品外，分別采取免稅和退稅兩種辦法： （ 1）對(duì)有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)直接出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的應(yīng)稅消費(fèi)品，對(duì)沒有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托出口的應(yīng)稅消費(fèi)品，一律免征消費(fèi)稅。 （ 20）出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)并持普通發(fā)票的抽紗、工藝品、香料油、山貨、草柳竹藤制品、魚網(wǎng)魚具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、紙制品等 12 類貨物。它是出口退稅的中心環(huán)節(jié)，體現(xiàn)國(guó)家在一定時(shí)期的經(jīng)濟(jì)政策，反映出口貨物實(shí)際征稅水平，退稅率是根據(jù)出口貨物的實(shí)際整體 第 7 頁(yè) 共 51 頁(yè) 此資料來(lái)自 稅負(fù)確定的，同時(shí)，也是零稅率原則和宏觀調(diào)控原則相結(jié)合的產(chǎn)物。根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》和《出口貨物退（免）稅管理辦法》的規(guī)定，出口企業(yè)必須辦理《出口企業(yè)退稅登記證》。 1辦理出口企業(yè)退（免）稅登記需提供哪些資料？ 答：根據(jù)國(guó)稅發(fā)［ 1994］ 031 號(hào)及有關(guān)政 策規(guī)定，出口企業(yè)應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，領(lǐng)取填報(bào)《出口企業(yè)退稅登記表》，并根據(jù)具體情況，持以下資料的原件及復(fù)印件到所在地主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退（免）稅登記證： （ 1）有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的內(nèi)資企業(yè)需提供外經(jīng)貿(mào)部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)并授予其進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的批件；外商投資企業(yè)需提供《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書》；實(shí)行進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)登記制的國(guó)有、集體生產(chǎn)企業(yè)，需提供省級(jí)外經(jīng)貿(mào)主管部門頒發(fā)的《生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)進(jìn)出口權(quán)登記證書》； （ 2）國(guó)家工商行政管理部門核發(fā)的《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》（副本）； （ 3）主管征稅的國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的《稅務(wù)登記證》（副本）； 第 8 頁(yè) 共 51 頁(yè) 此資料來(lái)自 （ 4）主管海關(guān)核發(fā)的《自理報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記證明書》； （ 5）出口企業(yè)開設(shè)的基本賬號(hào)、退稅賬戶和銀行開戶證明； （ 6）外經(jīng)貿(mào)部批準(zhǔn)使用中國(guó)政府優(yōu)惠貸款和合資合作項(xiàng)目基金援外出口的批文（援外出口企業(yè)用）； （ 7）委托出口協(xié)議（無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)用）； （ 8）中標(biāo)單位所在地國(guó)家稅務(wù)局簽發(fā)的《中標(biāo)證明通知書》（無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的中標(biāo)企業(yè)用）； （ 9）分部門申報(bào)退稅的部門代碼書面申請(qǐng)； （ 10）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其它證件、資料。 第 9 頁(yè) 共 51 頁(yè) 此資料來(lái)自 1什幺情況下需辦理注銷退（免）稅登記？怎樣辦理？ 答：出口企業(yè)發(fā)生破產(chǎn)、解散、撤銷以及其它依法應(yīng)當(dāng)終止退稅事項(xiàng)的情況， 須在批準(zhǔn)撤并之日起 30 日內(nèi)，向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持出口企業(yè)退（免）稅注銷登記申請(qǐng)報(bào)告、上級(jí)主管部門批文和原《出口企業(yè)退稅登記證》申報(bào)辦理出口退稅注銷登記。 1未按規(guī)定辦理退稅登記的會(huì)受到何種處罰？ 答：未按規(guī)定辦理退稅登記的 ,按國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā) [1998]20 號(hào)文件規(guī)定，除令其限期糾正外，處以 1000 元處罰。 哪些貨物出口可實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法？ 答：可實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法的 出口貨物包括 :（ 1）生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物；（ 2）生產(chǎn)企業(yè)承接國(guó)外修理修配業(yè)務(wù)以及利用國(guó)際金融組織或外國(guó)政府貸款采用國(guó)際招標(biāo)方式國(guó)內(nèi)企業(yè)中標(biāo)或外國(guó)企業(yè)中標(biāo)后分包給國(guó)內(nèi)企業(yè)的機(jī)電產(chǎn)品；（ 3）生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品的外購(gòu)貨物；（ 4）國(guó)內(nèi)航空供應(yīng)公司生產(chǎn)并銷售給國(guó)外航空公司的航空食品；（ 5）國(guó)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)與國(guó)內(nèi)海上石油天然氣開采企業(yè)簽署的購(gòu)銷合同所涉及的海洋工程結(jié)構(gòu)物產(chǎn)品。 免稅購(gòu)進(jìn)原材料 =國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅原材料 +進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件。 2“當(dāng)期免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格”如何計(jì)算確定？ 答：當(dāng)期免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格的確定有兩種方式：一種是按購(gòu)進(jìn)法處理，另一種是按實(shí)耗法處理。 計(jì)劃分配率的最大值為 100%。 （ 4）當(dāng)期出具《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》上注明的“免抵退稅調(diào)整額”。 某手冊(cè)免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格總值 =該手冊(cè)審核通過(guò)的直接出口總值實(shí)際分配率。 2在實(shí)際工作中，如何計(jì)算確認(rèn)應(yīng)免抵稅額和應(yīng)退稅額？ 答：生產(chǎn)企業(yè)在貨物出口并做銷售后，在向主管征稅機(jī)關(guān)辦理征（免）稅申報(bào)（免抵退預(yù)申報(bào)）時(shí)，必須根據(jù)當(dāng)月退（免）稅出口收入、出口貨物所適用的征稅率和退稅率之差計(jì)算“當(dāng)期不予免抵或退稅的稅額”；收到主管退稅機(jī)關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》和《視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》，根據(jù)所審批的“不予抵扣稅額抵減額”，用紅字沖減“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”科目。 方法三：在貨物出口的當(dāng)月，在辦理征（免）稅申報(bào)（預(yù)免預(yù)抵）時(shí)，先根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報(bào)表》上“當(dāng)期應(yīng)預(yù)免抵退稅額”和“當(dāng)期免抵退稅抵減額”，計(jì)算“當(dāng)期應(yīng)預(yù)免抵退稅額”，再根據(jù)當(dāng)月《生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表》上“當(dāng)期應(yīng)納稅額” ,計(jì)算確認(rèn)“當(dāng)期預(yù)免抵稅額”和“當(dāng)期應(yīng)退稅額” ,并進(jìn)行賬務(wù)處理。對(duì)應(yīng)參與計(jì)算的“當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格（征稅率 退稅率）”、“免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）”（即“不得抵扣稅額的抵減額”）和“當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格退稅率）”、“免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格出口貨物退稅率”（即“免抵退稅扣減額”），以收到主管退稅機(jī)關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》和《進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》、《生產(chǎn)企業(yè)視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》的當(dāng)月，按所核定的“不得抵扣稅額的抵減額”、“免抵退稅抵減額”，并入當(dāng)月的免抵稅的計(jì)算 公式進(jìn)行計(jì)算：當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額 =當(dāng)期出口貨物人民幣金額（征稅率 退稅率）－不予抵扣稅額的抵減額 2生產(chǎn)企業(yè)貨物出口后應(yīng)在什幺時(shí)間做銷售收入？ 答：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物不論以何種方式報(bào)關(guān)出口，均以貨物實(shí)際出口取得提單并向銀行辦妥交單手續(xù)的日期，作為出口貨物銷售收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間記載出口銷售賬。F）成交的，按實(shí)際支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金沖減出口貨物銷售收入按月辦理“免、抵、退”稅手續(xù)。采用方法二的地區(qū)的企業(yè)根據(jù)當(dāng)月出口貨物的賬面出口收入和當(dāng)月的納稅數(shù)據(jù)計(jì)算當(dāng)月的應(yīng)退稅額和應(yīng)免抵稅額。按到岸價(jià)結(jié)算的業(yè)務(wù)，在按規(guī)定做銷售時(shí)，需支付的境外運(yùn)保費(fèi)經(jīng)常還未支付，實(shí)際離岸價(jià)在當(dāng)月無(wú)法確定，為了如實(shí)反映企業(yè)的實(shí)際收入情況，保證“免、抵、退”稅計(jì)算的準(zhǔn)確性，根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)在貨物出口后，無(wú)論是按什幺價(jià)格結(jié)算，應(yīng)按出口發(fā)票上的金額做出口收入，實(shí)際支付境外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金時(shí)，在取得發(fā)票和支付憑證的當(dāng)月，沖減出口收入。對(duì)已征稅的貨物，生產(chǎn)企業(yè)收齊有關(guān)出口退 (免 )稅憑證后，應(yīng)在規(guī)定的出口退稅清算期內(nèi)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)，經(jīng)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)審核無(wú)誤的，辦理免抵退稅手續(xù)。內(nèi)附《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》和《視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》，按此申報(bào)表序號(hào)裝訂成冊(cè)；（ 4）主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其它征免稅申報(bào)資 料。其中內(nèi)附以下憑證：①出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）；②出口收匯核銷單（出口退稅專用）；③出口商品專用發(fā)票；④出口貨物銷售明細(xì)賬；⑤代理出口貨物證明。具體說(shuō)明如下： ●主表中的所屬期：根據(jù)出口貨物申報(bào)的月份填報(bào)，共 6 位，前 4 位為年份，后 2 位為月份，此字段與商品代碼庫(kù)中的退稅率更改年月一起控制某商品的退稅率。 ●主表中的出口日期：按出口發(fā) 票注明的出口日期填報(bào)。 ●主表中的記賬憑證號(hào)：根據(jù)入賬的會(huì)計(jì)憑證錄入。（要求填寫計(jì)算當(dāng)月支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金明細(xì)數(shù)據(jù)的地區(qū)，支付的運(yùn)、保、傭不得填報(bào)“國(guó)外費(fèi)用沖減” ） ●從表中的序號(hào)：是指在同一出口發(fā)票項(xiàng)下的申報(bào)序號(hào)，由系統(tǒng)自動(dòng)產(chǎn)生，共 4 位，顯示為000 0002??，如序號(hào)輸入不足 4 位，請(qǐng)前補(bǔ)零。 ●從表中的商品代碼：按出口報(bào)關(guān)單所列的商品代碼錄入，同時(shí)需保證此商品代碼在商品代碼庫(kù)中為基本商品代碼，若不是基本商品碼，應(yīng)根據(jù)商品代碼庫(kù)中的代碼補(bǔ)加后 13 位代碼，確認(rèn)為商品碼。 ●從表中的外幣代碼：系統(tǒng)默認(rèn)美元，否則在下拉式菜單上選定。 ●從表中的報(bào)關(guān)單人民幣金額：本表計(jì)算（外幣金額外幣匯率），不需人工錄入。 ●從表中的征稅率：商品代碼確定后，系統(tǒng)將自動(dòng)帶入商品代碼所對(duì)應(yīng)的征稅率。 ●從表中的進(jìn)料登記手冊(cè)號(hào)：出口貨物為進(jìn)料加工貿(mào)易的，必須填報(bào)出口貨物對(duì)應(yīng)的進(jìn)料登記手冊(cè)號(hào)。 ●從表中的實(shí)際免抵退稅額：根據(jù)從表中的應(yīng)免抵退稅額 從表中的免抵退稅抵減額 ,自動(dòng)計(jì)算填報(bào)。 4《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工抵扣明細(xì)申報(bào)表》的填報(bào)內(nèi)容和要求是什幺？ 答：該申報(bào)表根據(jù)主管退稅機(jī)關(guān)出具的《 生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》和《視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》中注明的不予抵扣稅額抵減額明細(xì)數(shù)據(jù)填報(bào)。 ●出具證明年月：指經(jīng)主管退 稅機(jī)關(guān)出具證明的時(shí)間。 《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工抵扣明細(xì)申報(bào)表》通過(guò)“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退 (免 )稅申報(bào)系統(tǒng)”錄入、打印并生成