【正文】 《進料加工貿(mào)易申請表》的申辦程序是如何規(guī)定的?(1)企業(yè)持對外簽訂的貿(mào)易合同，到外經(jīng)貿(mào)主管部門辦理《加工貿(mào)易批準(zhǔn)證》。出口貨物退(免)稅的證明文件（2）發(fā)布時間：20091027 點擊率：486 申請辦理《補辦出口貨物報關(guān)單證明》時應(yīng)提供哪些證件資料？(1)《關(guān)于申請出具(補辦出口貨物報關(guān)單證明)的報告》。遺失《代理出口貨物證明》應(yīng)如何申請補辦？不論是受托方或是委托方遺失《代理出口貨物證明》需補辦的，應(yīng)由委托方先向其主管退稅機關(guān)申請辦理《代理出口末退稅證明》。其計算公式分別為：(1)實行從價定額征收辦法的：應(yīng)退稅額：出口貨物的工廠銷售額x消費稅稅率(2)實行從量定額征收辦法的： 應(yīng)退稅額：出口數(shù)量x消費稅單位稅額(3)實行從量定額和從價定率相結(jié)合的復(fù)合計稅辦法的：應(yīng)退稅額：(出口數(shù)量x消費稅單位稅額)+(出口貨物的工廠銷售額x消費稅稅率)例 某一外貿(mào)出口企業(yè)從某化工廠購進一批化妝品并全部出口，購進單價為95元，數(shù)量為7200支，稅額116280元，退稅憑證齊全。外貿(mào)企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報退稅應(yīng)如何處理？外貿(mào)企業(yè)自貨物報關(guān)出口之口《以出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用)上注明的出口日期為準(zhǔn)》起90日內(nèi)未向主管稅務(wù)機關(guān)退稅部門申報出口退稅的貨物，除另有規(guī)定者和確有特殊原因，經(jīng)地市以上稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)者外，企業(yè)須向主管稅務(wù)機關(guān)征稅部門進行納稅中報并計提銷項稅額。(5)取得生產(chǎn)企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。貨物承運收據(jù)也是托運人和承運人之間訂立的運輸契約，是我國內(nèi)地運往港澳地區(qū)貨物所使用的一種運輸單據(jù)，是承運人出具的貨物收據(jù)，上面載有出口發(fā)票號、出口合同號。它是國際運輸中十分重要的單據(jù)，也是買賣雙方貨物交接、貨款結(jié)算最基本的單據(jù)。(3)出口貨物裝貨單。外貿(mào)企業(yè)出口貨物需備案的單證有哪些?發(fā)布時間：20091027 點擊率：616 從小規(guī)模納稅人購進持有稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票的出口貨物如何計算應(yīng)退增值稅? 從小規(guī)模納稅人購進的出口貨物應(yīng)憑稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票退稅。出口企業(yè)將退關(guān)退運的貨物轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的，應(yīng)持有關(guān)憑證到其主管退稅的稅務(wù)機關(guān)辦理“出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明單”，作為其內(nèi)銷時進項稅額抵扣憑證。企業(yè)應(yīng)調(diào)整差額，作如下會計分錄：借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(出口退稅)10400 貸：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅(增值稅)10400 一般未按規(guī)定退稅期限申報，又未補辦延期申請的情況下，喪失退稅機會，可將未退的增值稅稅款轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目。該批服裝出口后，企業(yè)收齊單證申報出口退稅，適用出口退稅率為13％。應(yīng)退增值稅稅額=570 000x13％=74100(元)轉(zhuǎn)出不退稅增值稅額=9690074100=22800(元)按上例做會計分錄如下。（17％－11％）＝借：銷售成本 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進項稅金轉(zhuǎn)出）出口離岸價8萬美元，并申報退稅11％＝8（匯率）＝ 借：應(yīng)收出口退稅 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（出口退稅）借：應(yīng)收外匯賬款 貸：出口銷售收入 例二：外貿(mào)企業(yè)作價方式進料加工賬務(wù)處理淮安眾志國際貿(mào)易公司從印度購進香料8萬美元：8（匯率）＝借：商品采購進口材料 貸：應(yīng)付外匯賬款 材料入庫借：材料物資 貸：商品采購進口材料 作價70萬元（不含稅）銷售給淮安成城化工廠，開具增值稅專用發(fā)票，并到稅務(wù)部門開具《進料加工貿(mào)易免稅證明》。國內(nèi)銷售同類貨物6萬元（含稅價）：材料購進：247。取得進項稅金：借：原材料 80萬元借：應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸： 應(yīng)付賬款 10（匯率）＝借： 應(yīng)收外匯賬款 75萬元貸：銷售收入 75萬元根據(jù)當(dāng)月退（免）稅出口收入、出口貨物所適用的征稅率和退稅率之差計算“當(dāng)期不予免抵或退稅的稅額”10（匯率）（17％5％）＝借：產(chǎn)品銷售成本 貸：應(yīng)交稅金―應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）；收到淮安市國稅局出具的《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》一份，載明“不予抵扣稅額抵減額”10萬元，用紅字記：借：產(chǎn)品銷售成本 10萬元貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）。(四)帳務(wù)處理 借：應(yīng)收出口退稅 貸： 收到出口退稅款時：借：銀行存款 貸： 如果發(fā)生退關(guān)時，則賬務(wù)處理為： 借：應(yīng)收出口退稅 貸：銀行存款 借：商品銷售成本 2200 貸：應(yīng)收出口退稅 企業(yè)在收到出口貨物退回的稅款時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(出口退稅)”科目。金額360000元，增值稅額61200元，消費稅額40000元，已出口100000 升(72000公斤)。127。外貿(mào)公司出口退稅（增值稅）核算外貿(mào)公司出口貨物必須單獨設(shè)賬核算購進金額和進項金額，如購進貨物當(dāng)時不能確定用于出口或內(nèi)銷，一律記入出口庫存賬，內(nèi)銷時從出口庫存賬轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫存賬。外貿(mào)公司出口退稅賬務(wù)處理外貿(mào)企業(yè)出口貨物的銷售實現(xiàn)時間的確定出口貨物的銷售實現(xiàn)時間，不論是何種運輸方式（海、陸、空、郵），均以取得運單并向銀行辦理交單后，作為出口銷售收入的實現(xiàn)時間。2.amp。已全部出口。(3)計算應(yīng)退稅額 本月出口貨物應(yīng)退稅額為： ① 檸檬酸應(yīng)退增值稅額=9%=(元)② 輪胎應(yīng)退增值稅額=9%+12000014%=(元)應(yīng)退消費稅額=10%=(元)③ 蒽醌應(yīng)退增值稅額=9%=(元)④ 林可霉素應(yīng)退增值稅額=9%=(元)⑤ 汽油應(yīng)退增值稅額=9%=16200(元)應(yīng)退消費稅額=100000=20000(元)⑥ 薄荷油應(yīng)退增值稅額=6%=90000(元)⑦ 撲熱息痛應(yīng)退增值稅額=9%=(元)⑧ 乳膠手套應(yīng)退增值稅額=9%=32499(元)⑨ 分散藍應(yīng)退增值稅額=9%=(元)⑩ 銷售進口料件應(yīng)抵減退稅額=9%=129600(元)該公司1997年1月按出口貨物名稱、扣除銷售以 進料加工貿(mào)易方式進口的煙膠應(yīng)抵減退稅額129600元。出口電纜退稅率5％。當(dāng)月來料加工手冊項下出口5萬美元，其中加工費1萬美元。（1+％）＝＝借：庫存商品 借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進項稅金） 貸：應(yīng)付賬款 60萬元轉(zhuǎn)出征退稅率之差部分。出口至美國，離岸價為2．5萬美元(匯率為1美元：7．8元人民幣)，工藝品退稅率為13％，試計算該公司當(dāng)月應(yīng)退稅額。[例] 某外貿(mào)企業(yè)外購服裝10000件并取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明的金額為700000，進項稅額119000元。以后信息陸續(xù)到達，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核，實際準(zhǔn)予退稅93600元，與原申報退稅數(shù)相差10400元。外貿(mào)出口企業(yè)出口貨物發(fā)生退關(guān)退貨后，出口企業(yè)必須向所在地主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)辦理申報手續(xù)，補繳已退(免)的稅款，如果退運的貨物已經(jīng)申報辦理退稅的，并分別依以下情況予以處理；如出門企業(yè)將退關(guān)退運貨物加工整理，更換相同規(guī)格型號的貨物重新出口，或?qū)⑼诉\貨物遲給供貨企業(yè)不再出口的，出口企業(yè)應(yīng)持有關(guān)憑證到其主管退稅的稅務(wù)機關(guān)申請辦理“出口商品退運已補稅證明”及“進貨退出及索取折讓證明單”(以下簡稱“證明單”)，出口企業(yè)或供貨企業(yè)憑證明單沖減當(dāng)期銷售收入和銷項稅額。主管退稅機關(guān)根據(jù)出口退稅審核系統(tǒng)中該筆貨物進項結(jié)余情況和企業(yè)申請轉(zhuǎn)內(nèi)銷的數(shù)量、金額等情況出具證明，同時，將(出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》上的數(shù)據(jù)及時扣減出口退稅審核系統(tǒng)中相應(yīng)的進貨結(jié)余。在出口交易中，對國外開來的信用證等憑證審核無誤并準(zhǔn)備發(fā)貨的情況下，為了使有關(guān)部門經(jīng)辦人在備貨和辦理其他各種手續(xù)時熟悉和了解該筆交易要求，通常都根據(jù)信用證(或工廠發(fā)貨單、出庫單等)的主要內(nèi)容繕制出口貨物明細單一式數(shù)份，分發(fā)各有關(guān)單位或部門。每份正本提單的效力是同等的，只要其中一份憑以提貨，其他各份立即失效。詼單上面載出口合同號。(4)向生產(chǎn)企業(yè)購進貨物。(12)出口企業(yè)從銀行收到出口退稅款。凡屬從價定率計征消費稅的貨物應(yīng)依外貿(mào)企業(yè)從工廠購進貨物時征收消費稅的價格為依據(jù)；凡屬從量定額計征消費稅的貨物應(yīng)依貨物購進和報關(guān)出口的數(shù)量為依據(jù)。主管出口退稅機關(guān)受理出口企業(yè)《代理出口未退稅證明》申請后，按出口退稅電子化管理辦法的要求，對企業(yè)報送的《代理出口末退稅證明》的內(nèi)容和數(shù)據(jù)進行審核，并通過計算機核對是否開出代理證明、是否已辦退稅、是否辦理退運等情況，審核通過后，方能在報告上簽署意見、蓋章。外經(jīng)貿(mào)企業(yè)持已簽署的《補辦出口貨物報關(guān)單證明》，向原報關(guān)地誨關(guān)辦理補 辦手續(xù)。企業(yè)持已簽署的《補辦出口收匯核銷單證明》，向原外匯管理局辦理補辦外匯核銷單手續(xù)。(5)海關(guān)代征進口料件增值稅、消費稅完稅憑證復(fù)印件： 生產(chǎn)企業(yè)申請開具《進料加工貿(mào)易申請表》時應(yīng)提供哪些憑證？(1)《進料加工登記手冊》復(fù)印件；(2)《進門貨物報關(guān)單(進料加工專用)》。12《進料加工貿(mào)易免稅證明》的申辦程序是如何規(guī)定的？(1)憑海關(guān)核簽的進料加工進口貨物報關(guān)單和《進料加工登記手冊》，向主管退稅機關(guān)辦理《進料加工貿(mào)易免稅證明》。(3)《出口貨物報關(guān)單(出口退稅聯(lián))》。退稅機關(guān)審核無誤后，憑增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))計算應(yīng)退(免)稅金： 一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票有哪些要求? 增值稅一般納稅人應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行《增值稅發(fā)票使用規(guī)定》開具專用發(fā)票，要求所開發(fā)票字跡清楚、不得涂改、項目填寫齊全和票物相符并且各欄次內(nèi)容正確無誤；發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務(wù)專用章或發(fā)票專用章；全部聯(lián)次一次填開，上下聯(lián)的內(nèi)容和金額一致。如果該發(fā)票丟失前未通過防偽稅控認(rèn)證系統(tǒng)的認(rèn)證，購貨單位應(yīng)憑銷貨單位出具的丟失發(fā)票的存根聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機關(guān)進行認(rèn)證，認(rèn)證通過后町憑該發(fā)票復(fù)印件及銷貨方所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的《增值稅一般納稅人丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票已抄報稅證明單》，經(jīng)購貨單位主管稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)后，作為增值稅進項稅額抵扣的合法憑證抵扣進項稅額。出口貨物銷售發(fā)票的基本內(nèi)容有哪些? 目前，出口貨物銷售發(fā)票的格式尚未統(tǒng)一，也末完全統(tǒng)一由稅務(wù)機關(guān)進行監(jiān)制。什么是《出口收匯核銷單》？《出口收匯核銷單》是指企業(yè)憑銀行結(jié)匯水單，經(jīng)外匯管理局審核后出具的出口已收匯核銷的一種證明單據(jù)。(6)銀行結(jié)匯/收賬情況：按實際結(jié)算情況填寫。17．《出口收匯核銷單》對遠期收匯有什么規(guī)定？對于預(yù)計收款口期超過報關(guān)單日期180天(含[80天)的遠期收匯，外經(jīng)貿(mào)企業(yè)應(yīng)在報關(guān)前憑遠期出口合同、核銷單向外匯管理局備案，并在核銷單的“收匯方式”欄注明遠期天數(shù)，凡末向外匯管理局備案的，一律視為即期出口收匯。企業(yè)遺失《出口收匯核銷單》如何申請補辦？(1)未辦理報關(guān)前遺失。