【正文】 ” 字樣，并加蓋企業(yè)公章。 73 出口貨物補稅相關(guān)規(guī)定及新近政策 主管征稅的稅務(wù)機關(guān)接到外貿(mào)企業(yè)的納稅申報后，應(yīng)將外貿(mào)企業(yè)的納稅申報表與主管退稅的稅務(wù)機關(guān)轉(zhuǎn)來的 《 證明 》 進行人工比對，申報表數(shù)據(jù)小于或等于 《 證明 》 所列稅額的，予以抵扣；否則不予抵扣。征稅部門要將有關(guān)征稅情況定期反饋退稅部門。 59 出口退稅申報相關(guān)知識 八、出口貨物稅收函調(diào)管理辦法 : (一 )函調(diào)貨物的范圍： 退稅機關(guān)在辦理出口貨物退（免）稅過程中有下列情況之一的，應(yīng)向出口貨物供貨企業(yè)所在地縣級以上稅務(wù)機關(guān)發(fā)函調(diào)查，并依據(jù)回函情況進行處理。 應(yīng)提交的資料： 1）企業(yè)申請報告； 2） 《 退運已補稅申請表 》 ； 3）申報軟盤； 4）出口貨物報關(guān)單； 5）出口發(fā)票； 53 出口退稅申報相關(guān)知識 6）主管退稅部門要求提供的其他資料。 39 第三部份：現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的具體規(guī)定 （五）、來料加工復(fù)出口貨物的免稅業(yè)務(wù)辦理： 出口企業(yè)以 “ 來料加工 ” 貿(mào)易方式免稅進口原材料、零部件后，憑海關(guān)核簽的來料加工進口貨物報關(guān)單和來料加工登記手冊向主管其出口退稅的稅務(wù)機關(guān)辦理 “ 來料加工免稅證明 ” ，持此證明向主管其征稅的稅務(wù)機關(guān)申報辦理免征其加工或委托加工貨物及其工繳費的增值稅、消費稅。 27 第三部份：現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的具體規(guī)定 3）、抵減稅率依據(jù) 抵 減稅率： 出口貨物退稅率和進口料件征稅率按照孰小原則 抵減。 特殊原因指對出口企業(yè)出口貨物紙質(zhì)退稅憑證丟失或內(nèi)容填寫有誤，按有關(guān)規(guī)定可以補辦或更改的，出口企業(yè)可在規(guī)定的申報期限內(nèi)，向退稅部門提出延期辦理出口貨物退（免）稅申報的申請，經(jīng)批準(zhǔn)后，可延期 3個月申報。 從 20xx年 1月 1日起，計算機軟件出口實行免稅； ７、從 20xx年 5月 1日起，出口含金（包括黃金和鉑金）成份的產(chǎn)品實行免征增值稅； 14 第二部份：現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的基本規(guī)定 ? （三）特準(zhǔn)不予退稅的免稅出口貨物（只免不退） 注意：出口享受免征增稅的貨物，其耗用的原材料、零部件等支付的進項金額，包括準(zhǔn)予抵扣的運輸費用所含的進項稅額，不能從內(nèi)銷貨物的銷項稅額中抵扣，應(yīng)計入產(chǎn)品成本處理。 1 出口退稅知識培訓(xùn) 2 2 3 【 第一章 】 出口退稅政策與管理 4 第一部份、 出口貨物退、免、稅概論 一 、 什么是出口貨物退 （ 免 ） 稅 在國際貿(mào)易中 ， 對我國報關(guān)出口貨物退還 （ 免征 ） 在國內(nèi)各個生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費稅或免征應(yīng)納稅額 。 15 第二部份：現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的基本規(guī)定 （四）不予退（免）稅的出口貨物（既使出口也不能享受） 國家明確規(guī)定不予退（免）增值稅的貨物； 未按規(guī)定申報或雖已申報退（免）稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)補齊有關(guān)憑證的貨物； 未按規(guī)定備案的出口貨物； 未在規(guī)定期限內(nèi)申報開具 〈〈 代理出口貨物證明 〉〉 的貨物； 生產(chǎn)企業(yè)自行或委托出口的非自產(chǎn)貨物（試點企業(yè)除外） 出口企業(yè)以“四自三不見”方式成交的貨物； “四自”為：中間商自帶客戶、自帶貨源、自帶匯票、自行報關(guān)； “三不見”為：出口企業(yè)不見出口產(chǎn)品、不見供貨貨主、不見外商。 21 第二部份：現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的基本規(guī)定 三、出口貨物退（免）稅的期限、地點 出口企業(yè)在規(guī)定期限內(nèi)申報的資料準(zhǔn)確、紙質(zhì)憑證齊全的 出口退（免）稅，退稅部門應(yīng)予以及時受理，其中無電子信息或電子信息核對不符的，要幫助企業(yè)查找原因，并 加蓋 “ 已受理 ” 章后 交企業(yè)，待有電子信息或電子信息核對相符后正式申報 。（國稅發(fā) [20xx]165號第四條） 抵減稅率適用時間： 以銷售料件的增值稅發(fā)票上注明的時間 為準(zhǔn)。 40 第三部份：現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的具體規(guī)定 外貿(mào)企業(yè)在向主管退稅部門申請開具 《 來料加工免稅證明 》時，應(yīng)提交下列憑證資料： 1）企業(yè)申請報告； 2）申報軟盤； 3）來料加工免稅證明申請表； 4） 《 來料加工登記手冊 》 ； 5）來料加工的進口貨物報關(guān)單； 6）主管退稅部門要求提供的其他資料。包括退運進口提單（原件）裝箱單復(fù)印件、出口貨物進貨增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)、稅收專用繳款書復(fù)印件（隔年退運補稅）、口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)報關(guān)單表頭、表體界面和提交界面等。未收到回函前，對于尚未辦理的退（免）稅款，暫不辦理。 （三）、出口企業(yè)因沒有新的退稅申報業(yè)務(wù)導(dǎo)致無法扣回稅款的，要把該扣回的稅款向國稅局補繳。 外貿(mào)企業(yè)已按規(guī)定申報辦理出口退稅的貨物，應(yīng)視同內(nèi)銷貨物征稅的，按照規(guī)定填具 《 明細(xì)表 》 ,向主管退稅的稅務(wù)機關(guān)申請開具《 證明 》 。（甬國稅函 [20xx]200號） 82 出口貨物補稅相關(guān)規(guī)定及新近政策 經(jīng)出口監(jiān)管倉出口貨物：（署監(jiān) [1995]440號、國稅發(fā) [20xx]139號） 對通過海關(guān)監(jiān)管倉出口的貨物，可憑海關(guān)簽發(fā)的出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）及其他規(guī)定的憑證，按現(xiàn)行規(guī)定辦理出口貨物退（免）稅。保稅區(qū)海關(guān)須在貨物全部離境后，方可簽發(fā)貨物進入保稅區(qū)的出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)） 81 出口貨物補稅相關(guān)規(guī)定及新近政策 B、 針對各地反映經(jīng)保稅區(qū)倉儲出口貨物備案清單拼箱出口無法提供正本驗訖章的實際情況，對上述出口業(yè)務(wù)在申請辦理出口退（免）稅時，可提供 《 中華人民共和國出口貨物離境備案清單 》 復(fù)印件，并要求申報退（免）稅的出口企業(yè)在該復(fù)印件上加注 “ 此復(fù)印件與原件相符，其中第 **項（商品代碼 **********，出口數(shù)量 ***，出口銷售額 ***美元）為我公司出口貨物。超過申報時限的，不予抵扣。 66 出口貨物補稅相關(guān)規(guī)定及新近政策 （二）、出口企業(yè)視同內(nèi)銷計提銷項稅額或征收增值稅的出口貨物，退稅部門要制發(fā) 《 企業(yè)出口貨物征稅聯(lián)系單 》 （附件 4）交征稅部門。 58 出口退稅申報相關(guān)知識 未按規(guī)定備案的后果： 出口企業(yè)未按本要求進行裝訂、存放和保管備案單證的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依照 《 中華人民共和國稅收征收管理法 》 出口企業(yè)提供虛假備案單證、不如實反映情況，或者不能提供備案單證的，稅務(wù)機關(guān)除按照 《 中華人民共和國稅收征收管理法 》 第六十四條、第七十條的規(guī)定處罰外，應(yīng)及時追回已退（免）稅款，未辦理退（免）稅的，不再辦理退（免）稅，并視同內(nèi)銷貨物征稅。 ? FOB是離岸價格 ? CNF是 FOB加上運費 ? CIF是 CNF加上保險費 ? DDP是 CIF加上其他手續(xù)及相應(yīng)的費用 51 出口退稅申報相關(guān)知識 六、單證開具 ? 《 進料加工免稅證明 》 （外貿(mào)企業(yè)）、 《 代理出口貨物證明 》 、 《 代理進口貨物證明 》 、 《 退運已辦結(jié)稅務(wù)證明 》 、《 出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明 》 、 《 補辦報關(guān)單證明 》 、 《 補辦代理證明 》 、 《 補辦核銷單證明 》 、 《 來料加工免稅證 明 》 、《 來料加工免稅已核銷證明 》 52 出口退稅申報相關(guān)知識 《 退運已辦結(jié)稅務(wù)證明 》 出口企業(yè)在出口貨物報關(guān)離境，因故發(fā)生退運，且海關(guān)已簽發(fā)出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）的，須憑其主管部門出具 《 退運證明 》 ，向海關(guān)申請辦理退運手續(xù)。 待貨物全部出口后憑手冊、出口報關(guān)單、結(jié)案通知書、進（出）口合同、出口收匯核銷單到主管退稅部門辦理 《 來料加工免稅證明核銷申請表 》 38 第三部份：現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的具體規(guī)定 （四）、來料加工特殊規(guī)定 出口企業(yè)以來料加工復(fù)出口方式出口不予退（免）稅貨物的，繼續(xù)予以免稅。 注意： 對從事進料加工貿(mào)易方式的外貿(mào)企業(yè)未按規(guī)定申請辦理“進料加工免稅證明”的進料加工業(yè)務(wù)，稅務(wù)機關(guān)對其保稅進口的原材料零部件轉(zhuǎn)售給其他企業(yè)加工的，應(yīng)按規(guī)定的增值稅稅率計征銷售料件的增值稅。 20 第二部份：現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的基本規(guī)定 三、出口貨物退（免）稅的期限、地點 根據(jù)國稅發(fā) [20xx]1150號文件規(guī)定：外貿(mào)企業(yè)在 20x