【正文】 出口規(guī)定的貨物； 視同出口的貨物勞務(wù)； 未按規(guī)定申報或未補齊增值稅退（免）稅憑證的出口貨物勞務(wù)。 外貿(mào)企業(yè) 提供虛假備案單證的 ，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照《 中華人民共和國稅收征收管理法 》 第七十條 的規(guī)定 處罰 ； 出口企業(yè) 提供虛假備案單證的貨物 ，應(yīng)按視同內(nèi)銷貨物征稅的其他規(guī)定 征收增值稅 。 原規(guī)定“出口企業(yè)在進行首次單證備案前，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提出書面理由并提供有關(guān)單證的樣式”已作廢。 （八）有關(guān)規(guī)定 備案單證 出口企業(yè)應(yīng)在申報出口退（免）稅后 15日內(nèi) ，將所申報退（免）稅貨物的下列單證，按申報退（免）稅的出口貨物順序，填寫 《 出口貨物備案單證目錄 》 ，注明備案單證存放地點，以備主管稅務(wù)機關(guān)核查。 外貿(mào)企業(yè) 丟失增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián) 的，在增值稅專用發(fā)票認證相符后，可憑 增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件 向主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)申報退（免）稅。 內(nèi)容格式有變化，注意增加了 業(yè)務(wù)類型 《 外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表 》 《 外貿(mào)企業(yè)出口退稅進貨明細申報表 》 《 外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細申報表 》 外貿(mào)企業(yè)申報 《 退（免）稅貨物、標識對照表 》 所列貨物的退（免）稅，應(yīng)在申報報表中的明細表“退（免）稅業(yè)務(wù)類型”欄內(nèi)填寫 24號公告 附件 21所列貨物對應(yīng)的標識。 屬于 從價定率計征消費稅 的，為已征且未在內(nèi)銷應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額中抵扣的購進出口貨物金額；屬于 從量定額計征消費稅 的，為已征且未在內(nèi)銷應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額中抵扣的購進出口貨物數(shù)量；屬于 復(fù)合計征消費稅 的，按從價定率和從量定額的計稅依據(jù)分別確定。 增值稅計稅依據(jù)及方法 （ 1）出口貨物（委托加工修理修配貨物除外） 外貿(mào)企業(yè)出口貨物（委托加工修理修配貨物除外）增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)， 為購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或 海關(guān)進口增值稅專用繳款書 注明 的完稅價格。 （ 4）外貿(mào)企業(yè)出口的貨物（不包括 附件 7所列貨物），如果 原材料成本80%以上為附件 9所列原料的 ， 應(yīng)執(zhí)行該原料的增值稅、消費稅政策 ，上述出口貨物的增值稅退稅率為 附件 9所列該原料海關(guān)稅則號在出口貨物勞務(wù)退稅率文庫中對應(yīng)的退稅率。 （四）出口退稅率 一般規(guī)定 除財政部和國家稅務(wù)總局根據(jù)國務(wù)院決定而明確的增值稅出口退稅率（以下稱退稅率）外， 出口貨物的退稅率為其適用稅率 。 (三 )出口退（免）稅資格認定注銷 注意事項 出口企業(yè)在申請注銷認定前，應(yīng)先 結(jié)清 出口退（免）稅款。 (一 )出口退（免）稅資格認定 有關(guān)規(guī)定 經(jīng)過認定的出口企業(yè)及其他單位，應(yīng)在 規(guī)定的 增值稅納稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān) 申報增值稅退（免）稅和免稅、消費稅退（免）稅和免稅 。外貿(mào)企業(yè)進口的貨物，若需要出口的，可憑海關(guān)進口增值稅專用繳款書申報出口退稅。 自 2022年以來，對一些未按規(guī)定申報辦理退稅的出口貨物，按規(guī)定不予退稅，須按內(nèi)銷征稅，主要包括出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報退稅和雖已申報退稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)補齊有關(guān)憑證的貨物等。此次將不予退稅并按內(nèi)銷征稅的規(guī)定調(diào)整為免稅。 一、出口貨物勞務(wù)新政策概況 六是明確材料成本 80%以上為黃金等高價值原料出口貨物的出口稅收政策。 出口企業(yè)和其他單位在出口退（免）稅資格 認定之前 發(fā)生的出口貨物勞務(wù)， 在辦理出口退（免）稅資格認定后 ，可以在規(guī)定的退（免）稅申報期內(nèi)按規(guī)定 申報增值稅退（免）稅或免稅 ，以及 消費稅退（免）稅或免稅 。注銷認定后 , 出口企業(yè) 不得再申報辦理 出口退（免）稅。國家稅務(wù)總局根據(jù)上述規(guī)定將退稅率通過出口貨物勞務(wù)退稅率文庫予以發(fā)布，供征納雙方執(zhí)行。 注意：列名原材料直接出口至境外其退稅率可能為 0%，但報關(guān)進入特殊區(qū)域情況下其退稅率為適用稅率 。 外貿(mào)企業(yè)出口貨物勞務(wù)增值稅 免退稅 ，依下列公式計算： 增值稅應(yīng)退稅額 =增值稅退（免）稅計稅依據(jù) 出口貨物退稅率 退稅率低于適用稅率的，相應(yīng)計算出的差額部分的稅款計入出口貨物勞務(wù)成本。 消費稅應(yīng)退稅額＝從價定率計征消費稅的退稅計稅依據(jù) 比例稅率 +從量定額計征消費稅的退稅計稅依據(jù) 定額稅率 （六）申報程序及期限 外貿(mào)企業(yè)當月出口的貨物須在 次月的增值稅納稅申報期內(nèi) ，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理 增值稅納稅申報 ，將適用退（免）稅政策的出口貨物銷售額填報在增值稅納稅申報表的 “免稅貨物銷售額” 欄。 （七）申報資料 原始憑證 出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）； 增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）、 出口退稅進貨分批申報單 （有需要的提供）、 海關(guān)進口增值稅專用繳款書（提供海關(guān)進口增值稅專用繳款書的，還需同時提供進口貨物報關(guān)單） ； 出口收匯核銷單（ 從 2022年 8月 1日起，外貿(mào)企業(yè)申報出口退（免）稅時，不再提供出口收匯核銷信息 ）； 委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及 代理出口協(xié)議副本 ； 屬應(yīng)稅消費品的，還應(yīng)提供消費稅專用繳款書或分割單、 海關(guān)進口消費稅專用繳款書（提供海關(guān)進口消費稅專用繳款書的，還需同時提供進口貨物報關(guān)單） ； 主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。 明確“進項稅額已計算抵扣的增值稅專用發(fā)票，不得在申報退（免）稅時提供”。 （ 1）外貿(mào)企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽訂的補充合同等； （ 2）出口貨物裝貨單； （ 3）出口貨物運輸單據(jù)（包括：海運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運單據(jù)、郵政收據(jù)等承運人 出具的貨物單據(jù)，以及 出口企業(yè)承付運費的國內(nèi)運輸單證 ）。 （八）有關(guān)規(guī)定 出口已使用過的設(shè)備的 退（免）稅申報 外貿(mào)企業(yè)出口外購舊設(shè)備可比照 一般外購商品 辦理退（免）稅。 （九）違章處理 外貿(mào)企業(yè) 未按規(guī)定 設(shè)置、使用和保管有關(guān)出口貨物退（免）稅賬簿、憑證、資料的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照 《 中華人民共和國稅收征收管理法 》 第六十條 規(guī)定予以 處罰 。 （三）適用范圍 對符合下列條件的出口貨物勞務(wù)， 除適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)外，按規(guī)定實行增值稅免稅政策 ： 出口規(guī)定的貨物； 視同出口的貨物勞務(wù)； 未按規(guī)定申報或未補齊增值稅退（免）稅憑證的出口貨物勞務(wù)。其具體范圍見附件 8。 （ 11） 外貿(mào)企業(yè)取得普通發(fā)票、廢舊物資收購憑證、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、政府非稅收入票據(jù)的貨物 。 （ 3）同一特殊區(qū)域、不同特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)之間銷售特殊區(qū)域內(nèi)的貨物。） 只規(guī)定需在次月進行免稅申報，但申報程序及表格等資料并未明確。除出口卷煙外，適用增值稅免稅政策的其他出口貨物勞務(wù)的計算，按照增值稅免稅政策的統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行 。 ①進口貨物報關(guān)單原件及復(fù)印件； ②加工企業(yè)開具的加工費的普通發(fā)票原件及復(fù)印件； ③主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。 對四類特殊情況超期處理并未明確 某外貿(mào)企業(yè)于 2022年 7月報關(guān)出口一批音箱，其退（免）稅的申報期限如下 ： 應(yīng)在次年 4月的增值稅納稅申報期內(nèi)作免退稅申報 應(yīng)在次年 5月的增值稅納稅申報期內(nèi)作免稅申報 在次年 6月的增值稅納稅申報期內(nèi)申報繳納增值稅、消費稅 逾期申報 逾期申報 逾期申報 （三）適用范圍 （四）應(yīng)納增值稅的計算 （六）有關(guān)規(guī)定 （五）申報程序及期限 （一）業(yè)務(wù)概述 （二）法律依據(jù) （一）業(yè)務(wù)概述 不具有生產(chǎn)能力的 出口企業(yè)（以下簡稱 外貿(mào)企業(yè) ）出口貨物勞務(wù)， 不適用增值稅退（免）稅和免稅政策的 ，按有關(guān)規(guī)定及視同內(nèi)銷貨物征稅的其他規(guī)定 征收增值稅 （以下稱增值稅征稅） 。 明確對增值稅退 (免 )稅憑證有偽造或內(nèi)容不實的貨物作征稅處理 （三）適用范圍 適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)，是指： 7. 外貿(mào)企業(yè)具有以下情形之一的出口貨物勞務(wù)： （ 1）將空白的出口貨物報關(guān)單、出口收匯核銷單等退（免）稅憑證交由除簽有委托合同的貨代公司、報關(guān)行，或由境外進口方指定的貨代公司（提供合同約定或者其他相關(guān)證明）以外的其他單位或個人使用的。 對一般納稅人出口企業(yè)視同內(nèi)銷的處理方法不再按貿(mào)易方式區(qū)分。 應(yīng)分別核算內(nèi)銷貨物和增值稅征稅出口貨物的生產(chǎn)成本及主營業(yè)務(wù)成本。 （六）有關(guān)規(guī)定 外貿(mào)企業(yè)對本年度的出口貨物勞務(wù)， 剔除已申報增值稅退（免）稅、免稅 ， 已按內(nèi)銷征收增值稅、消費稅 ，以及 已開具代理出口證明 的出口貨物勞務(wù)后的余額， 除內(nèi)銷免稅貨物按前款規(guī)定執(zhí)行外 ， 須在次年 6月份的增值稅納稅申報期內(nèi)申報繳納增值稅、消費稅 。 稅務(wù)機關(guān)承諾時限 提供資料完整、填寫內(nèi)容準確、各項手續(xù)齊全的，審核通過后 當場辦結(jié) 。 業(yè)務(wù)概述 外貿(mào)企業(yè) 購進貨物需 分批申報 退（免）稅的以及生產(chǎn)企業(yè)購進非自產(chǎn)應(yīng)稅消費品需分批申報消費稅退稅的，出口企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請出具 《 出口退稅進貨分批申報單 》 。原出具證明的稅務(wù)機關(guān)在核實確曾出具過相關(guān)證明后， 重新出具有關(guān)證明 ，但需注明“ 補辦 ”字樣 。起始日期：屬于向海關(guān)報關(guān)出口的貨物勞務(wù)，以出口貨物報關(guān)單上注明的出口日期為準；屬于非報關(guān)出口銷售的貨物，以出口發(fā)票（外銷發(fā)票）或普通發(fā)票的開具時間為準；屬于保稅區(qū)內(nèi)出口企業(yè)或其他單位出口的貨物以及經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物，以貨物離境時海關(guān)出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準。 財稅字 [2022]9號第二條第（四）項第 3點 對經(jīng)有關(guān)部門批準的免稅店銷售的免稅品的處理從簡易征收改為免稅。 國稅函 [2022]995號第一條 取消“未經(jīng)過認證或認證未通過的一律不予辦理出口退稅”的表述。 國稅函 [2022]666號 新文件對“對保稅區(qū)內(nèi)出口企業(yè)在境內(nèi)區(qū)外的出口貨物”情況的適用政策未具體列出，理解為可辦理退稅。 國稅函 [2022]104號 取消單證備案有關(guān)規(guī)定。 國家稅務(wù)總局公告 2022年第 12號 未在規(guī)定期限內(nèi)申報開具 《 代理出口貨物證明 》的處理已重新明確作免稅處理，同時對應(yīng)貨物不得再開具 《 證明 》 上述文件為對我市企業(yè)出口退（免）稅日常業(yè)務(wù)影響較大、且上述講解可能未提及的變化，具體的文件作廢情況詳見 39號文及 24號公告所列的作廢文件附件。 八、作廢文件情況（日常主要業(yè)務(wù)部分） ２４號公告作廢文件 主要變化 國稅函 [2022]904號 “但出口企業(yè)在進行首次單證備案前，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提出書面理由并提供有關(guān)單證的樣式”的表述在新文件中不再出現(xiàn)。 國稅發(fā) [2022]64號的第一、二、三、四、七、八條 申報退（免）稅資料已重新明確；六類型企業(yè)的第（四）種情形的表述已作相應(yīng)調(diào)整；申報退（免）稅期限以及對逾期申報的處理已重新明確；取消對丟失以及內(nèi)容填寫有誤情況作延期的規(guī)定。 國稅發(fā) [1994]146號 該文作廢后，只有第 3點的“出口退稅憑證偽造或內(nèi)容不實的”第 4點在 39號文中作為征稅情況。 2022年的出口貨物勞務(wù)，退（免）稅申報期限、第九條第（二）項第三款的出口貨物的免稅申報期限、第十條第（一）項申請開具代理出口貨物證明的期限，第十一條第（七）項第二款規(guī)定的期限延長 3個月。 稅務(wù)機關(guān)承諾時限 提供資料完整、填寫內(nèi)容準確、各項手續(xù)齊全的， 當場辦結(jié) 。 稅務(wù)機關(guān)承諾時限 提供資料完整、填寫內(nèi)容準確、各項手續(xù)齊全的，審核通過的， 當場辦結(jié) 。委托出口的貨物發(fā)生退運的，由 委托方 申請開具出口貨物退運已補稅（未退稅）證明并 轉(zhuǎn)交受托方 。 法律依據(jù) 39號文 24號公告 納稅人應(yīng)提供的資料 （ 1） 《 代理出口貨物證明申請表 》 （一式一份）； （ 2） 代理出口協(xié)議原件及復(fù)印件；