【正文】 則該出口產(chǎn)品的退稅率應(yīng)為 原材料銀 的海關(guān)稅則號(hào)在出口退稅率文庫(kù)中對(duì)應(yīng)的退稅率，而不是該涂料的退稅率。 （四）出口退稅率 其它規(guī)定 （ 1）適用 不同退稅率 的貨物勞務(wù)，應(yīng) 分開 報(bào)關(guān)、核算并申報(bào)退（免）稅，未分開報(bào)關(guān)、核算或劃分不清的， 從低適用退稅率 。 （ 2）增值稅退稅率有 調(diào)整的 ，其執(zhí)行時(shí)間為 :屬于向海關(guān)報(bào)關(guān)出口 的貨物，以出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)； 屬于非報(bào)關(guān)出口 銷售的貨物，以出口發(fā)票或普通發(fā)票的開具時(shí)間為準(zhǔn)。 （ 3） 經(jīng)保稅區(qū)出口 的貨物，增值稅退稅率有調(diào)整的，其執(zhí)行時(shí)間以貨物離境時(shí)海關(guān)出具的 出境貨物備案清單上注明的出口日期 為準(zhǔn)。 統(tǒng)一明確了不同情況下退稅率發(fā)生調(diào)整時(shí)執(zhí)行起始時(shí)間的確定 （五）計(jì)稅依據(jù)及方法 增值稅計(jì)稅依據(jù)及方法； 消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)及方法。 增值稅計(jì)稅依據(jù)及方法 （ 1）出口貨物（委托加工修理修配貨物除外） 外貿(mào)企業(yè)出口貨物（委托加工修理修配貨物除外）增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)， 為購(gòu)進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或 海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書 注明 的完稅價(jià)格。 外貿(mào)企業(yè)出口貨物勞務(wù)增值稅 免退稅 ，依下列公式計(jì)算： 增值稅應(yīng)退稅額 =增值稅退（免）稅計(jì)稅依據(jù) 出口貨物退稅率 退稅率低于適用稅率的，相應(yīng)計(jì)算出的差額部分的稅款計(jì)入出口貨物勞務(wù)成本。 海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書也可以退稅了！ 增值稅計(jì)稅依據(jù)及方法 （ 2）委托加工修理修配貨物 外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)， 為加工修理修配費(fèi)用增值稅專用發(fā)票注明的金額 。 外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物增值稅 免退稅 ，依下列公式計(jì)算： 委托加工修理修配貨物的增值稅應(yīng)退稅額＝委托加工修理修配的增值稅退（免）稅計(jì)稅依據(jù) 出口貨物退稅率 退稅率低于適用稅率的，相應(yīng)計(jì)算出的差額部分的稅款計(jì)入出口貨物勞務(wù)成本。 外貿(mào)企業(yè)應(yīng)將加工修理修配使用的原材料（進(jìn)料加工海關(guān)保稅進(jìn)口料件除外）作價(jià)銷售給受托加工修理修配的生產(chǎn)企業(yè)，受托加工修理修配的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)將原材料成本并入加工修理修配費(fèi)用開具發(fā)票。 一單兩票或多票 處理方法 原材料作價(jià)銷售，受托方將原材料成本并入加工修理修配費(fèi)用開具發(fā)票，不允許“一單兩票或多票”。 某外貿(mào)企業(yè)從企業(yè) A購(gòu)進(jìn)棉紗，委托企業(yè) B加工成毛衫出口，原來(lái)的做法是外貿(mào)企業(yè)憑供貨企業(yè) A開具的棉紗發(fā)票和企業(yè) B 開具的加工費(fèi)發(fā)票申請(qǐng)退稅，現(xiàn)在的做法是要求外貿(mào)企業(yè)將棉紗作價(jià)銷售給企業(yè) B ，外貿(mào)企業(yè)憑企業(yè) B將原材料成本并入加工費(fèi)開具的發(fā)票申請(qǐng)退稅。 消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)及方法 出口貨物的消費(fèi)稅應(yīng)退稅額的計(jì)稅依據(jù)，按購(gòu)進(jìn)出口貨物的 消費(fèi)稅專用繳款書和 海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書 確定。 屬于 從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅 的，為已征且未在內(nèi)銷應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額中抵扣的購(gòu)進(jìn)出口貨物金額；屬于 從量定額計(jì)征消費(fèi)稅 的，為已征且未在內(nèi)銷應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額中抵扣的購(gòu)進(jìn)出口貨物數(shù)量；屬于 復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅 的，按從價(jià)定率和從量定額的計(jì)稅依據(jù)分別確定。 消費(fèi)稅應(yīng)退稅額＝從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的退稅計(jì)稅依據(jù) 比例稅率 +從量定額計(jì)征消費(fèi)稅的退稅計(jì)稅依據(jù) 定額稅率 （六）申報(bào)程序及期限 外貿(mào)企業(yè)當(dāng)月出口的貨物須在 次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi) ，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理 增值稅納稅申報(bào) ，將適用退（免）稅政策的出口貨物銷售額填報(bào)在增值稅納稅申報(bào)表的 “免稅貨物銷售額” 欄。 外貿(mào)企業(yè)應(yīng) 在貨物報(bào)關(guān)出口之日次月起至次年 4月 30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi) ，收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理 出口貨物增值稅、消費(fèi)稅免退稅申報(bào) 。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的，企業(yè) 在增值稅納稅申報(bào)期以外的其他時(shí)間也可辦理免退稅申報(bào) 。 逾期的，企業(yè)不得申報(bào)免退稅 。 貨物報(bào)關(guān)出口之日起 90天后第一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)退稅 申報(bào)期限 當(dāng)年出口的貨物須在出口的次月至次年 4月的各個(gè)增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)退稅 取消延期申報(bào) ！ 可在每月各天辦理免退稅申報(bào) 在每月增值稅納稅申報(bào)期辦理免退稅申報(bào)；需在其它時(shí)間辦理免退稅申報(bào)的，需稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn) 銷售額的 申報(bào) ? 首先，應(yīng)在 9月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)。 單證收齊 申報(bào) ? 其次，應(yīng)在 2022年 4月以前的各個(gè)增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)收齊有關(guān)單證進(jìn)行免退稅申報(bào)。 某外貿(mào)企業(yè) 2022年 8月報(bào)關(guān)出口了一筆貨物，其申報(bào)期限應(yīng)如何確定？ （七）申報(bào)資料 適用增值稅退（免）稅政策的應(yīng)提供： 1.《 外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表 》 （一式兩份）； 2.《 外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表 》 （一式兩份）； 3.《 外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表 》 （一式兩份）； 4. 出口貨物退（免）稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)； 。 內(nèi)容格式有變化，注意增加了 業(yè)務(wù)類型 《 外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表 》 《 外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表 》 《 外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表 》 外貿(mào)企業(yè)申報(bào) 《 退（免）稅貨物、標(biāo)識(shí)對(duì)照表 》 所列貨物的退（免）稅，應(yīng)在申報(bào)報(bào)表中的明細(xì)表“退（免）稅業(yè)務(wù)類型”欄內(nèi)填寫 24號(hào)公告 附件 21所列貨物對(duì)應(yīng)的標(biāo)識(shí)。 （七）申報(bào)資料 原始憑證 出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）； 增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）、 出口退稅進(jìn)貨分批申報(bào)單 （有需要的提供）、 海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書（提供海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的，還需同時(shí)提供進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單） ； 出口收匯核銷單（ 從 2022年 8月 1日起，外貿(mào)企業(yè)申報(bào)出口退（免）稅時(shí)，不再提供出口收匯核銷信息 ）； 委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及 代理出口協(xié)議副本 ； 屬應(yīng)稅消費(fèi)品的，還應(yīng)提供消費(fèi)稅專用繳款書或分割單、 海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書（提供海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書的，還需同時(shí)提供進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單） ； 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。 （七）申報(bào)資料 出口貨物報(bào)關(guān)單 出口企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口后及時(shí)在 “中國(guó)電子口岸出口退稅子系統(tǒng)” 中進(jìn)行報(bào)關(guān)單確認(rèn)操作。及時(shí)查詢出口貨物報(bào)關(guān)單電子信息，對(duì)于無(wú)出口貨物報(bào)關(guān)單電子信息的，應(yīng)及時(shí)向中國(guó)電子口岸或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)反映。 受托方將代理出口的貨物與其他貨物一筆報(bào)關(guān)出口的 ,委托方申報(bào)退（免）稅時(shí)可提供出口貨物報(bào)關(guān)單的復(fù)印件。 明確代理出口貨物與其他貨物一筆報(bào)關(guān)出口的處理 （七）申報(bào)資料 增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)） 外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)出口貨物勞務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)按規(guī)定辦理增值稅專用發(fā)票的 認(rèn)證手續(xù) 。 進(jìn)項(xiàng)稅額已計(jì)算抵扣的增值稅專用發(fā)票，不得在申報(bào)退（免）稅時(shí)提供。 外貿(mào)企業(yè) 丟失增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián) 的，經(jīng)認(rèn)證相符后，可憑 增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件 及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的 丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單 ，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退（免）稅。 外貿(mào)企業(yè) 丟失增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián) 的，在增值稅專用發(fā)票認(rèn)證相符后，可憑 增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件 向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退（免）稅。 明確“進(jìn)項(xiàng)稅額已計(jì)算抵扣的增值稅專用發(fā)票，不得在申報(bào)退（免）稅時(shí)提供”。 明確外貿(mào)企業(yè)丟失增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)的處理方法。 （七）申報(bào)資料 出口收匯核銷單 自 2022年 8月 1日起 報(bào)關(guān)出口的貨物（以“出口貨物報(bào)關(guān)單 〈 出口退稅專用 〉 ” 海關(guān)注明的出口日期為準(zhǔn)，下同）， 企業(yè)申報(bào)出口退（免）稅時(shí)，無(wú)須向稅務(wù)部門提供出口收匯核銷單；稅務(wù)部門審核出口退稅時(shí)，不再審核出口收匯核銷單及相應(yīng)的電子核銷信息。 2022年 8月 1日前 報(bào)關(guān)出口的貨物， 截止到 7月 31日未到出口收匯核銷期限但已核銷的 以及 已到出口收匯核銷期限的 ， 均按改革前的出口退稅有關(guān)規(guī)定辦理 。 2022年 8月 1日前 報(bào)關(guān)出口的貨物， 截止到 7月 31日未到出口收匯核銷期限且未核銷的 ， 比照第一條規(guī)定辦理出口退稅 。 出口收匯已核銷信息以國(guó)家外匯管理局分支局于 2022年 8月 31日前傳送給稅務(wù)部門的為準(zhǔn)。 時(shí)間 處理方法 2022年 8月 1日起 報(bào)關(guān)出口的貨物 不提供出口收匯核銷單信息 2022年 8月 1日前 報(bào)關(guān)出口的貨物 截止到 7月 31日未到出口收匯核銷期限且未核銷的 不提供出口收匯核銷單信息 截止到 7月 31日未到出口收匯核銷期限但已核銷的 以及 已到出口收匯核銷期限的 按改革前的出口退稅有關(guān)規(guī)定辦理 （八）有關(guān)規(guī)定 核算要求 外貿(mào)企業(yè)應(yīng) 單獨(dú)設(shè)賬核算 出口貨物的購(gòu)進(jìn)金額和進(jìn)項(xiàng)稅額，若購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)不能確定是用于出口的， 先記入出口庫(kù)存賬，用于其他用途時(shí)應(yīng)從出口庫(kù)存賬轉(zhuǎn)出 。 （八）有關(guān)規(guī)定 備案單證 出口企業(yè)應(yīng)在申報(bào)出口退（免）稅后 15日內(nèi) ，將所申報(bào)退（免）稅貨物的下列單證，按申報(bào)退（免）稅的出口貨物順序，填寫 《 出口貨物備案單證目錄 》 ，注明備案單證存放地點(diǎn)，以備主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。 （ 1）外貿(mào)企業(yè)購(gòu)貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購(gòu)非自產(chǎn)貨物出口的購(gòu)貨合同，包括一筆購(gòu)銷合同下簽訂的補(bǔ)充合同等； （ 2）出口貨物裝貨單； （ 3）出口貨物運(yùn)輸單據(jù)（包括：海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)單據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人 出具的貨物單據(jù)，以及 出口企業(yè)承付運(yùn)費(fèi)的國(guó)內(nèi)運(yùn)輸單證 ）。 若有無(wú)法取得上述原始單證情況的，出口企業(yè)可用具有相似內(nèi)容或作用的其他單證進(jìn)行單證備案。 除另有規(guī)定外，備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀， 保存期為 5年 。 視同出口貨物及對(duì)外提供修理修配勞務(wù)不實(shí)行備案單證管理。 備案單證種類減少，取消了對(duì)《 出口貨物明細(xì)單 》的備案。 縮小需要進(jìn)行單證備案的業(yè)務(wù)范圍，明確視同出口貨物及對(duì)外提供修理修配勞務(wù)不實(shí)行備案單證管理。 出口貨物運(yùn)輸單據(jù)增加了“出口企業(yè)承付運(yùn)費(fèi)的國(guó)內(nèi)運(yùn)輸單據(jù)”這一類型單據(jù)。 原規(guī)定“出口企業(yè)在進(jìn)行首次單證備案前，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面理由并提供有關(guān)單證的樣式”已作廢。 （八）有關(guān)規(guī)定 出口已使用過(guò)的設(shè)備的 退（免）稅申報(bào) 外貿(mào)企業(yè)出口外購(gòu)舊設(shè)備可比照 一般外購(gòu)商品 辦理退（免）稅。 （相關(guān)規(guī)定詳見 24號(hào)公告第七條第三項(xiàng)） （八）有關(guān)規(guī)定 視同出口貨物及對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)的退（免）稅申報(bào) 報(bào)關(guān)進(jìn)入 特殊區(qū)域并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個(gè)人的貨物 ，特殊區(qū)域外的 外貿(mào)企業(yè)的退（免）稅申報(bào)按上述的退（免）稅規(guī)定辦理 。 其他視同出口貨物和對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù) ， 屬于報(bào)關(guān)出口的 ，為報(bào)關(guān)出口之日起， 屬于非報(bào)關(guān)出口銷售的，為出口發(fā)票或普通發(fā)票開具之日起，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在次月至次年 4月 30日前的各增值稅納稅 申報(bào)期內(nèi)申報(bào)退（免）稅 。逾期的，出口企業(yè)或其他單位不得申報(bào)退（免）稅。 （相關(guān)規(guī)定詳見 24號(hào)公告第六條） 境外 境內(nèi) 特殊區(qū)域一 A企業(yè) 特殊區(qū)域二 B企業(yè) C企業(yè) D企業(yè) 銷售一般貨物的，申報(bào)免退稅 銷售生活消費(fèi)用品和交通運(yùn)輸工具的，適用征稅政策 E企業(yè) 銷售貨物， 申報(bào)免稅 銷售貨物或提供加工修理修配勞務(wù)，申報(bào)免稅 銷售貨物， 申報(bào)免稅 （八）有關(guān)規(guī)定 運(yùn)入保稅區(qū)的貨物的退（免）稅申報(bào) 運(yùn)入保稅區(qū)的貨物 ，如果屬于外貿(mào)企業(yè)銷售給境外單位、個(gè)人，境外單位