【正文】 稅資格認(rèn)定注銷(xiāo)申請(qǐng)表 》 （一式兩份）； （ 2） 辦理出口退（免）稅認(rèn)定注銷(xiāo)申請(qǐng)報(bào)告； （ 3） 原 《 出口退（免）稅資格認(rèn)定表 》 。 （四）違章處理 出口企業(yè)未按規(guī)定辦理出口退（免）稅認(rèn)定、變更或注銷(xiāo)手續(xù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照 《 中華人民共和國(guó)稅收征收管理法 》 第六十條規(guī)定予以 處罰 。 出口企業(yè)對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù) 。退稅率有調(diào)整的，除另有規(guī)定外，其 執(zhí)行時(shí)間以貨物（包括被加工修理修配的貨物）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用）上注明的出口日期 為準(zhǔn)。 （ 3）外貿(mào)企業(yè)向海關(guān)報(bào)關(guān)進(jìn)入特殊區(qū)域銷(xiāo)售給特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)耗用的 列名原材料 （以下稱(chēng)列名原材料，其具體范圍見(jiàn)附件 6）、輸入特殊區(qū)域的水電氣， 其退稅率為適用稅率 。 新增規(guī)定，明確材料成本 80%以上為黃金等高價(jià)值原料出口貨物的出口稅收政策。 （ 3） 經(jīng)保稅區(qū)出口 的貨物，增值稅退稅率有調(diào)整的，其執(zhí)行時(shí)間以貨物離境時(shí)海關(guān)出具的 出境貨物備案清單上注明的出口日期 為準(zhǔn)。 海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)也可以退稅了！ 增值稅計(jì)稅依據(jù)及方法 （ 2）委托加工修理修配貨物 外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)， 為加工修理修配費(fèi)用增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的金額 。 某外貿(mào)企業(yè)從企業(yè) A購(gòu)進(jìn)棉紗，委托企業(yè) B加工成毛衫出口，原來(lái)的做法是外貿(mào)企業(yè)憑供貨企業(yè) A開(kāi)具的棉紗發(fā)票和企業(yè) B 開(kāi)具的加工費(fèi)發(fā)票申請(qǐng)退稅，現(xiàn)在的做法是要求外貿(mào)企業(yè)將棉紗作價(jià)銷(xiāo)售給企業(yè) B ，外貿(mào)企業(yè)憑企業(yè) B將原材料成本并入加工費(fèi)開(kāi)具的發(fā)票申請(qǐng)退稅。 外貿(mào)企業(yè)應(yīng) 在貨物報(bào)關(guān)出口之日次月起至次年 4月 30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi) ，收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理 出口貨物增值稅、消費(fèi)稅免退稅申報(bào) 。 單證收齊 申報(bào) ? 其次，應(yīng)在 2022年 4月以前的各個(gè)增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)收齊有關(guān)單證進(jìn)行免退稅申報(bào)。 （七）申報(bào)資料 出口貨物報(bào)關(guān)單 出口企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口后及時(shí)在 “中國(guó)電子口岸出口退稅子系統(tǒng)” 中進(jìn)行報(bào)關(guān)單確認(rèn)操作。 進(jìn)項(xiàng)稅額已計(jì)算抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，不得在申報(bào)退（免）稅時(shí)提供。 明確外貿(mào)企業(yè)丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)的處理方法。 出口收匯已核銷(xiāo)信息以國(guó)家外匯管理局分支局于 2022年 8月 31日前傳送給稅務(wù)部門(mén)的為準(zhǔn)。 若有無(wú)法取得上述原始單證情況的，出口企業(yè)可用具有相似內(nèi)容或作用的其他單證進(jìn)行單證備案。 縮小需要進(jìn)行單證備案的業(yè)務(wù)范圍，明確視同出口貨物及對(duì)外提供修理修配勞務(wù)不實(shí)行備案單證管理。 （相關(guān)規(guī)定詳見(jiàn) 24號(hào)公告第七條第三項(xiàng)） （八）有關(guān)規(guī)定 視同出口貨物及對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)的退（免）稅申報(bào) 報(bào)關(guān)進(jìn)入 特殊區(qū)域并銷(xiāo)售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個(gè)人的貨物 ，特殊區(qū)域外的 外貿(mào)企業(yè)的退（免）稅申報(bào)按上述的退（免）稅規(guī)定辦理 。確定申報(bào)退（免）稅期限的出口日期以最后一批出境貨物備案清單上的出口日期為準(zhǔn)。 外貿(mào)企業(yè) 拒絕 稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查或拒絕提供有關(guān)出口貨物退（免）稅賬簿、憑證、資料的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照 《 中華人民共和國(guó)稅收征收管理法 》 第七十條 規(guī)定予以 處罰 。 （三）適用范圍 （四）申報(bào)程序及期限 （六）違章處理 （五）有關(guān)規(guī)定 （一）業(yè)務(wù)概述 （二）法律依據(jù) （一）業(yè)務(wù)概述 不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè) （以下簡(jiǎn)稱(chēng) 外貿(mào)企業(yè) ）出口貨物勞務(wù)， 適用增值稅免稅政策的 ， 按規(guī)定實(shí)行免征增值稅（以下稱(chēng)增值稅免稅）政策 。 （三）適用范圍 出口規(guī)定的貨物 （ 1）增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物。 （ 4）含黃金、鉑金成分的貨物，鉆石及其飾品。 （ 6）已使用過(guò)的設(shè)備。 軟件產(chǎn)品以及含黃金、鉑金成分的貨物，其稅則號(hào)增至十位。 （ 12）來(lái)料加工復(fù)出口的貨物。 明確外貿(mào)企業(yè)取得普通發(fā)票、廢舊物資收購(gòu)憑證、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、政府非稅收入票據(jù)的貨物作免稅處理 。 免稅店銷(xiāo)售的適用免稅政策的產(chǎn)品從國(guó)產(chǎn)品擴(kuò)大至該店銷(xiāo)售的產(chǎn)品，從適用退稅政策改為適用免稅政策。 （ 3） 已申報(bào)增值稅退（免）稅，卻未在國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊增值稅退（免）稅憑證的出口貨物勞務(wù) 。 （四）申報(bào)程序及期限 其它適用免稅政策的出口貨物勞務(wù)的申報(bào) 其它適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù) ， 除 特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物、外貿(mào)企業(yè)視同出口的貨物勞務(wù) 外 ，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在貨物勞務(wù)免稅業(yè)務(wù)發(fā)生的 次月 （按季度進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)的為次季度），填報(bào) 《 免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表 》 ，提供 正式申報(bào)電子數(shù)據(jù) ，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理 免稅申報(bào) 手續(xù)。 已經(jīng)申報(bào)免稅的，不得再申報(bào)出口退（免）稅或申報(bào)開(kāi)具代理出口貨物證明。 其中，如果涉及銷(xiāo)售額，除 來(lái)料加工復(fù)出口貨物為其加工費(fèi)收入 外， 其他 均為 出口離岸價(jià) 或 銷(xiāo)售額 。 （五）有關(guān)規(guī)定 發(fā)生增值稅、消費(fèi)稅不應(yīng)退稅或免稅但已實(shí)際退稅或免稅的，外貿(mào)企業(yè) 應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳已退或已免稅款 。 外貿(mào)企業(yè)應(yīng)將 《 來(lái)料加工免稅證明 》 轉(zhuǎn)交 加工企業(yè) ，加工企業(yè)持此證明向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào) 辦理加工費(fèi)的增值稅、消費(fèi)稅免稅手續(xù) 。 ④主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。 外貿(mào)企業(yè)出口適用增值稅征稅政策的貨物，如果屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品的， 應(yīng)按規(guī)定繳納消費(fèi)稅 ，不退還其以前環(huán)節(jié)已征的消費(fèi)稅，且不允許在內(nèi)銷(xiāo)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅款中抵扣 。 4. 外貿(mào)企業(yè) 提供虛假備案單證的貨物 。 （ 2）以自營(yíng)名義出口，其出口業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)上是由本企業(yè)及其投資的企業(yè)以外的單位或個(gè)人借該出口企業(yè)名義操作完成的。 （ 6）未實(shí)質(zhì)參與出口經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、接受并從事由中間人介紹的其他出口業(yè)務(wù)，但仍以自營(yíng)名義出口的。 進(jìn)料加工貿(mào)易方式下，其對(duì)應(yīng)的保稅進(jìn)口料件可予以扣除。 （ 2）外貿(mào)企業(yè)應(yīng)分別核算內(nèi)銷(xiāo)貨物和增值稅征稅的出口貨物的 生產(chǎn)成本 、 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 。 （四）應(yīng)納增值稅的計(jì)算 一般納稅人 進(jìn)料加工手冊(cè)海關(guān)核銷(xiāo)后，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)對(duì)出口貨物耗用的保稅進(jìn)口料件金額 進(jìn)行清算 。 （ 1+征收率） 征收率 （五）申報(bào)程序及期限 適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)，外貿(mào)企業(yè)申報(bào)繳納增值稅， 按內(nèi)銷(xiāo)貨物繳納增值稅的統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行 。 次年 6月要對(duì)上一年度的出口貨物進(jìn)行清算！ （三）出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明 （七）丟失有關(guān)證明的補(bǔ)辦 （六）出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)證明 （五）出口退稅進(jìn)貨分批申報(bào)單 （一）代理出口貨物證明 （二）代理進(jìn)口貨物證明 （四）補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明 （八）取消的證明 業(yè)務(wù)概述 委托出口的貨物，受托方須 自貨物報(bào)關(guān)出口之日起至次年 4月 15日前 ，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具 《 代理出口貨物證明 》 。 注意事項(xiàng) 受托方被停止退（免）稅資格的，不得申請(qǐng)開(kāi)具 《 代理出口貨物證明 》 。 業(yè)務(wù)概述 出口貨物發(fā)生 退運(yùn) 的，出口企業(yè)應(yīng)先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具 《 出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明 》 ，并攜其到海關(guān)申請(qǐng)辦理出口貨物退運(yùn)手續(xù)。 業(yè)務(wù)概述 丟失出口貨物報(bào)關(guān)單的，出口企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具 補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明 。 由外貿(mào)企業(yè)在申報(bào)系統(tǒng)自行打印，改為向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng) ！ 法律依據(jù) 39號(hào)文 24號(hào)公告 納稅人應(yīng)提供的資料 （ 1） 《 出口退稅進(jìn)貨分批申報(bào)單 》 （一式兩份）； （ 2） 增值稅專(zhuān)用發(fā)票（抵扣聯(lián)）、消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)、已開(kāi)具過(guò)的進(jìn)貨分批申報(bào)單； （ 3） 增值稅專(zhuān)用發(fā)票清單復(fù)印件； （ 4） 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料及正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)。 申請(qǐng)資料增加了 海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、內(nèi)銷(xiāo)貨物發(fā)票（記賬聯(lián)）原件及復(fù)印件 ！ 時(shí)限要求 外貿(mào)企業(yè)應(yīng)于發(fā)生內(nèi)銷(xiāo)或視同內(nèi)銷(xiāo)貨物的 當(dāng)月 向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具 出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)證明 。 只有補(bǔ)辦代理出口貨物證明的規(guī)定 統(tǒng)一丟失有關(guān)證明的補(bǔ)辦 法律依據(jù) 39號(hào)文 24號(hào)公告 納稅人應(yīng)提供的資料 （ 1） 《 關(guān)于補(bǔ)辦出口退稅有關(guān)證明的申請(qǐng) 》 ； （ 2）正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)。 （ 39號(hào)文第十一條） 七、文件條款生效時(shí)間 新規(guī)定或表述 本辦法第四、五、六、七條中關(guān)于退（免）稅申報(bào)期限的規(guī)定，第九條第（二）項(xiàng)第三款的出口貨物的免稅申報(bào)期限的規(guī)定，以及第十條第（一）項(xiàng)中關(guān)于申請(qǐng)開(kāi)具代理出口貨物證明期限的規(guī)定，自 2022年 1月 1日起開(kāi)始執(zhí)行。 （ 24號(hào)公告第十四條） 七、文件條款生效時(shí)間 七、文件條款生效時(shí)間 政策解讀 以下情況從 2022年 1月 1日起執(zhí)行： 序號(hào) 項(xiàng) 目 所屬條款 1 國(guó)內(nèi)航空供應(yīng)公司生產(chǎn)銷(xiāo)售給國(guó)內(nèi)和國(guó)外航空公司國(guó)際航班的航空食品適用增值稅退（免）稅政策的規(guī)定 39號(hào)文第一條第（二）項(xiàng) 2 國(guó)家批準(zhǔn)設(shè)立的免稅店銷(xiāo)售的免稅貨物、出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定申報(bào)或未補(bǔ)齊增值稅退（免）稅憑證的出口貨物勞務(wù)的規(guī)定 39號(hào)文第六條第（一）項(xiàng) 3 國(guó)家批準(zhǔn)的免稅品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售給免稅店的進(jìn)口免稅貨物適用增值稅免稅政策的規(guī)定 39號(hào)文第九條第（二）項(xiàng) 七、文件條款生效時(shí)間 政策解讀 以下情況從 2022年 1月 1日起執(zhí)行： 序號(hào) 項(xiàng) 目 所屬條款 4 外貿(mào)企業(yè)一般出口貨物勞務(wù)的申報(bào)期限 24號(hào)公告第五條 5 出口企業(yè)和其他單位出口的視同出口貨物及對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)的申報(bào)期限 24號(hào)公告第六條 6 特殊區(qū)域內(nèi)企業(yè)從區(qū)外購(gòu)進(jìn)的水電氣的申報(bào)期限 ； 出口企業(yè)和其他單位出口已使用過(guò)的設(shè)備的申報(bào)期限 24號(hào)公告第七條 7 出口企業(yè)和其他單位未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)出口退（免）稅或申報(bào)開(kāi)具 《 代理出口貨物證明 》 ，以及已申報(bào)增值稅退（免）稅，卻未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊增值稅退（免）稅憑證的貨物勞務(wù)的免稅申報(bào)期限 24號(hào)公告第九條 8 《 代理出口貨物證明 》 的開(kāi)具期限 24號(hào)公告第十條 七、文件條款生效時(shí)間 政策解讀 除上述情況外， 39號(hào)文以及 24號(hào)公告提及的其他情況從 2022年 7月 1日起執(zhí)行。本辦法未納入的出口貨物增值稅、消費(fèi)稅其他管理規(guī)定，仍按原規(guī)定執(zhí)行。 八、作廢文件情況（日常主要業(yè)務(wù)部分） 24號(hào)公告作廢文件 主要變化 國(guó)稅發(fā) [1994]031號(hào) 對(duì)出口貨物出口價(jià)格、進(jìn)項(xiàng)稅額偏高且無(wú)正當(dāng)理由情形的處理，以及因企業(yè)過(guò)失造成實(shí)際退（免）稅額大于應(yīng)退（免）稅額等情況的處理未再進(jìn)行明確。 國(guó)稅發(fā) [2022]152號(hào) 視同自產(chǎn)貨物的范圍已變更，生產(chǎn)企業(yè)采購(gòu)非自產(chǎn)貨物作免稅處理。 八、作廢文件情況（日常主要業(yè)務(wù)部分） ２４號(hào)公告作廢文件 主要變化 國(guó)稅發(fā) [2022]139號(hào) 取消新發(fā)生出口業(yè)務(wù)企業(yè) 12個(gè)月退稅審核期滿(mǎn)后才能辦理退稅的規(guī)定；取消小型企業(yè)次年一月一次性辦理退稅的規(guī)定。 國(guó)稅函 [2022]248號(hào) 對(duì)發(fā)票的適用重新進(jìn)行規(guī)定。 國(guó)稅發(fā) [2022]102號(hào) 取消新發(fā)生出口業(yè)務(wù)企業(yè) 12個(gè)月退稅審核期滿(mǎn)后才能辦理退稅的規(guī)定；取消小型出口企業(yè)次年一次性辦理退稅的規(guī)定；取消 《 代理出口貨物證明 》 延期的規(guī)定；實(shí)物投資擴(kuò)大為境外投資。 國(guó)稅發(fā) [2022]16號(hào) 對(duì)已使用過(guò)設(shè)備的范圍、申報(bào)等重新規(guī)定；不再規(guī)定發(fā)函調(diào)查的情況。 國(guó)稅函 〔 2022〕 162號(hào) 將企業(yè)范圍擴(kuò)大至出口企業(yè)和其