出口退稅財務(wù)核算實務(wù)-預(yù)覽頁
【正文】 制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。 每天 1小時，進(jìn)步 1大步！ 珍惜老師財稅課堂原創(chuàng) 9 ③ 次月根據(jù) 《 免抵退稅匯總申報表 》 中計算的應(yīng)退稅額： 借：其它應(yīng)收款 貸：應(yīng)交稅金 —應(yīng)交增值稅（出口退稅） ④ 次月根據(jù) 《 免抵退稅匯總申報表 》 中計算的免抵稅額： 借：應(yīng)交稅金 —應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額 貸：應(yīng)交稅金 —應(yīng)交增值稅（出口退稅）。 ⑥ 收到出口退稅款時，借：銀行存款 貸：其它應(yīng)收款 —應(yīng)收出口退稅。 每天 1小時，進(jìn)步 1大步！ 珍惜老師財稅課堂原創(chuàng) 7 ③ 次月根據(jù) 《 免抵退稅匯總申報表 》 中計算的應(yīng)退稅額。 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 繳增值稅 （進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）。 ⑤ 收到出口銷售貨物款時 ，借：銀行存款，匯兌損益，貸應(yīng)收賬款（美元）（人民幣）；或，借：銀行存款，貸：應(yīng)收賬款（美元）（人民幣）， 匯兌損益。 借：主營業(yè)務(wù)成本， 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 繳增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）。 借：主營業(yè)務(wù)成本，貸：應(yīng)交稅費(fèi) 繳增值稅 （進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）。 （ 1+征收率） 征收率 實例 4 ? 出口貨物需改為免稅 每天 1小時，進(jìn)步 1大步！ 珍惜老師財稅課堂原創(chuàng) 12 、退運(yùn)貨物相關(guān)賬務(wù)處理 （一）已申報免抵退稅的出口貨物發(fā)生退運(yùn)，應(yīng)在上述情形發(fā)生的次月增值稅納稅申報期內(nèi)用負(fù)數(shù)申報沖減原免抵退稅申報數(shù)據(jù)，并按現(xiàn)行會計制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。 ?委托出口的貨物發(fā)生退運(yùn)的，由委托方申請開具出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明并轉(zhuǎn)交受托方。 ?按照匯總表上的應(yīng)退稅額：借記 “ 其他應(yīng)收款 —應(yīng)收出口退稅 ” 科目，貸記 “ 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（出口退稅） ” 科目；收到出口退稅時，借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記 “ 其他應(yīng)收款 出口退稅 ” 科目。這種傭金一般是支付給中間商或代理商的。 ? 外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在取得出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明的下一個增值稅納稅申報期內(nèi)申報納稅時，以此作為進(jìn)項稅額的抵扣憑證使用。 每天 1小時，進(jìn)步 1大步！ 珍惜老師財稅課堂原創(chuàng) 25 ?視同內(nèi)銷貨物征稅的賬務(wù)處理 ?已申報退稅的按轉(zhuǎn)內(nèi)銷方法處理 ?未申報退稅直接按內(nèi)銷處理即可 ?外貿(mào)企業(yè)出口貨物發(fā)生退運(yùn)并轉(zhuǎn)內(nèi)銷的賬務(wù)處理 ?已申報退（免）稅的 ?先辦理 《 出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明 》 ?辦理出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明并按內(nèi)銷貨物事項處理財務(wù) ?未申報退（免）稅的 ?先辦理 《 出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明 》 ?按內(nèi)銷事項進(jìn)行財務(wù)處理 ?例題 每天 1小時，進(jìn)步 1大步！ 珍惜老師財稅課堂原創(chuàng) 26 ?代理出口業(yè)務(wù)相關(guān)賬務(wù)處理 ? 代理出口商品收發(fā)的核算 外貿(mào)企業(yè)根據(jù)合同規(guī)定收到委托單位發(fā)來代理出口商品時，應(yīng)根據(jù)儲運(yùn)部門轉(zhuǎn)來代理業(yè)務(wù)入庫單上所列的金額，借記“受托代銷商品”賬戶；貸記“代銷商品款”賬戶。 例題 每天 1小時，進(jìn)步 1大步！ 珍惜老師財稅課堂原創(chuàng) 28 ?墊付國內(nèi)外直接費(fèi)用的核算 外貿(mào)企業(yè)在墊付國內(nèi)外直接費(fèi)用時，應(yīng)借記“應(yīng)付賬款”賬戶；貸記“銀行存款”賬戶。 例題 每天 1小時，進(jìn)步 1大步！ 珍惜老師財稅課堂原創(chuàng) 29 ?代理出口銷售業(yè)務(wù)稅金的核算 代理出口銷售業(yè)務(wù)的退稅由委托單位自行
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