《外貿(mào)企業(yè)出口退稅》ppt課件-預(yù)覽頁
【正文】 式銷售玉米給某檸檬酸廠加工無水檸檬酸出口，開具銷售玉米的增值稅專用發(fā)票，銷售金額 1000萬元，稅額 130萬元。（外匯牌價(jià)為 8元人民幣 /美元，玉米增值稅稅率為 13%，無水檸檬酸出口退稅率為 17%。 加工費(fèi)應(yīng)退稅額 =400 17%=88萬元 檸檬酸添加劑應(yīng)退稅額 =10 13%= 該公司應(yīng)退稅額 =88++19= 外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品退還消費(fèi)稅的計(jì)算 ? 實(shí)行從價(jià)定率計(jì)稅辦法的應(yīng)稅消費(fèi)品出口退稅的計(jì)算公式：應(yīng)退稅額 =出口貨物的工廠銷售額 消費(fèi)稅稅率 ? 實(shí)行從量定額計(jì)稅辦法的應(yīng)稅消費(fèi)品出口退稅的計(jì)算公式：應(yīng)退稅額 =出口數(shù)量 單位稅額 ? 實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法的應(yīng)稅消費(fèi)品出口退稅的計(jì)算公式：應(yīng)退稅額 =出口數(shù)量 單位稅額 +出口貨物的工廠銷售額 消費(fèi)稅稅率 ? 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的退稅計(jì)算公式：應(yīng)退稅額 =同類消費(fèi)品銷售價(jià)格或者組成計(jì)稅價(jià)格 消費(fèi)稅稅率 外貿(mào)企業(yè)出口退稅會(huì)計(jì)處理 ? 外貿(mào)企業(yè)一般出口貨物的會(huì)計(jì)處理 ? 外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料作價(jià)銷售加工復(fù)出口貨物的會(huì)計(jì)處理 ? 外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口料件委托國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)加工復(fù)出口的會(huì)計(jì)處理 外貿(mào)企業(yè)一般出口貨物的會(huì)計(jì)處理 外貿(mào)企業(yè)在購進(jìn)出口貨物時(shí)，應(yīng)按照增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅金額借記 “ 商品采購 ” 、 “ 材料物資 ” 等科目，按照增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額，借記 “ 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） ” 科目，貸記 “ 銀行存款 ” 、“ 應(yīng)付賬款 ” 等科目。 會(huì)計(jì)處理： （ 1）購進(jìn)出口商品時(shí) 借：商品采購 —— 出口商品采購 100000 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17000 貸：銀行存款 117000 （ 2）商品驗(yàn)收入庫時(shí) 借：庫存商品 —— 庫存出口商品 100000 貸：商品采購 —— 出口商品采購 100000 （ 3）貨物報(bào)關(guān)出口，確認(rèn)外銷收入 借：應(yīng)收外匯帳款 —— 客戶 120220 貸：出口銷售收入 120220 （ 4）結(jié)轉(zhuǎn)出口商品成本 借：商品銷售成本 100000 貸：庫存出口商品 100000 （ 5）計(jì)算應(yīng)退稅額 應(yīng)退稅額 =100000 13%=13000(元 ) 借：應(yīng)收出口退稅 13000 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（出口退稅） 13000 （ 6）增值稅差轉(zhuǎn)成本 結(jié)轉(zhuǎn)成本稅額 =100000 (17%13%)=4000(元 ) 借：商品銷售成本 4000 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 4000 （ 7）收到退稅款時(shí)，根據(jù)銀行回單 借：銀行存款 13000 貸：應(yīng)收出口退稅 13000 外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料作價(jià)銷售加工復(fù)出口貨物的會(huì)計(jì)處理 例：甲外貿(mào)公司于 2022年 2月進(jìn)口原材料一批，海關(guān) 85%免稅，計(jì)稅依據(jù)為 100萬元（到岸價(jià)格加關(guān)稅）。 當(dāng)委托單位交來代管出口商品時(shí)，扣除手續(xù)費(fèi)后入賬 借：受托代銷商品 —— 商品名稱 124160 貸：應(yīng)付賬款 —— 國內(nèi)委托單位 124160 16000 （ 13%） 8=124160元 受托方根據(jù)代理合同及代管商品，代辦出口單證并向運(yùn)輸單位辦理托運(yùn)手續(xù)時(shí) 借：待運(yùn)發(fā)出商品 —— 商品名稱 124160 貸：受托代銷商品 —— 商品名稱 124160 受托方在代理商品裝運(yùn)出口后，在向銀行辦理交單手續(xù)時(shí) 借：應(yīng)收外匯賬款 —— 國外客戶 128000 貸：代購代銷收入 —— 商品名稱 128000 同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)代理出口貨物進(jìn)價(jià) 借：代購代銷收入 —— 商品名稱 124160 貸：待運(yùn)和發(fā)出商品 —— 商品名稱 124160 支付代理出口發(fā)生的國外費(fèi)用 120美元，包括運(yùn)、保、傭等 借：代購代銷收入 960 貸：銀行存款 960 同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn) 借：應(yīng)付賬款 —— 國內(nèi)委托單位 960 貸：代購代銷收入 960 代理出口的國內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用 8000元 借：應(yīng)付賬款 —— 國內(nèi)委托單位 800 代：銀行存款 800 向委托方結(jié)清代理貨款 結(jié)：應(yīng)付賬款 —— 國內(nèi)委托單位 122400 貸：銀行存款 122400
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