出口退稅財務(wù)核算實務(wù)-資料下載頁
2025-05-26 03:42本頁面
【正文】 應(yīng)繳增值稅（征退之差和出口退稅） 銀行存款（原退的出口退稅） （ 2）調(diào)整計算銷項對以前年度損益的影響 借 ：以前年度損益調(diào)整 貸：應(yīng)繳稅費 — 應(yīng)繳增值稅（銷項） ?未辦理退稅申報的出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷征稅賬務(wù)處理 ，財務(wù)按內(nèi)銷處理，即可。 每天 1小時，進步 1大步！ 珍惜老師財稅課堂原創(chuàng) 25 ?視同內(nèi)銷貨物征稅的賬務(wù)處理 ?已申報退稅的按轉(zhuǎn)內(nèi)銷方法處理 ?未申報退稅直接按內(nèi)銷處理即可 ?外貿(mào)企業(yè)出口貨物發(fā)生退運并轉(zhuǎn)內(nèi)銷的賬務(wù)處理 ?已申報退（免）稅的 ?先辦理 《 出口貨物退運已補稅（未退稅）證明 》 ?辦理出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明并按內(nèi)銷貨物事項處理財務(wù) ?未申報退（免）稅的 ?先辦理 《 出口貨物退運已補稅（未退稅）證明 》 ?按內(nèi)銷事項進行財務(wù)處理 ?例題 每天 1小時，進步 1大步！ 珍惜老師財稅課堂原創(chuàng) 26 ?代理出口業(yè)務(wù)相關(guān)賬務(wù)處理 ? 代理出口商品收發(fā)的核算 外貿(mào)企業(yè)根據(jù)合同規(guī)定收到委托單位發(fā)來代理出口商品時，應(yīng)根據(jù)儲運部門轉(zhuǎn)來代理業(yè)務(wù)入庫單上所列的金額，借記“受托代銷商品”賬戶；貸記“代銷商品款”賬戶。代理商品出庫后，應(yīng)根據(jù)儲運部門轉(zhuǎn)來的代理業(yè)務(wù)出庫單上所列的金額，借記“發(fā)出商品 — 受托代銷商品”賬戶；貸記“受托代銷商品”賬戶。 例題 每天 1小時，進步 1大步！ 珍惜老師財稅課堂原創(chuàng) 27 ? 代理出口商品銷售收入的核算 代理出口商品交單辦理收匯手續(xù)，取得銀行回單時就意味著銷售已經(jīng)確認(rèn)，然而這是委托單位的銷售收入，因此通過“應(yīng)付賬款”賬戶核算。屆時根據(jù)代理出口商品的銷售金額，借記“應(yīng)收外匯賬款”賬戶；貸記“應(yīng)付賬款”賬戶；同時結(jié)轉(zhuǎn)代理出口商品的銷售成本，根據(jù)代理出口商品的出庫金額，借記“代銷商品款”賬戶；貸記“發(fā)出商品”賬戶。 例題 每天 1小時，進步 1大步！ 珍惜老師財稅課堂原創(chuàng) 28 ?墊付國內(nèi)外直接費用的核算 外貿(mào)企業(yè)在墊付國內(nèi)外直接費用時，應(yīng)借記“應(yīng)付賬款”賬戶；貸記“銀行存款”賬戶。 例題 ?代理出口銷售收匯的核算 外貿(mào)企業(yè)代理出口銷售收匯時，如采取異地結(jié)匯法，收到銀行轉(zhuǎn)來的墊付代理出口商品的國內(nèi)外直接費用和代理手續(xù)費時，根據(jù)收到的金額，借記“銀行存款”賬戶；貸記“應(yīng)收外匯賬款”賬戶。并根據(jù)業(yè)務(wù)部門轉(zhuǎn)來按代理出口銷售收入金額的一定比例收取代理手續(xù)費發(fā)票的金額借記“應(yīng)收外匯賬款”賬戶；貸記“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶。同時還應(yīng)根據(jù)銀行劃撥款委托單位的金額，借記“應(yīng)付賬款”賬戶；貸記“應(yīng)收外匯賬款”賬戶。 例題 每天 1小時，進步 1大步！ 珍惜老師財稅課堂原創(chuàng) 29 ?代理出口銷售業(yè)務(wù)稅金的核算 代理出口銷售業(yè)務(wù)的退稅由委托單位自行辦理。 外貿(mào)企業(yè)代理出口銷售業(yè)務(wù)所取得的代理手續(xù)費收入，根據(jù)稅法規(guī)定，按規(guī)定的稅率交納營業(yè)稅，在月末提取時，借記“其他業(yè)務(wù)支出”賬戶；貸記“應(yīng)交稅金”賬戶。 [例 5]某服裝進出口公司按代理出口銷售手續(xù)費收入8 280元的 5％計提營業(yè)稅，作分錄如下： 借：其他業(yè)務(wù)支出 414 貸：應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交營業(yè)稅414 次月初在向稅務(wù)機關(guān)交納營業(yè)稅時，借記“應(yīng)交稅金”賬戶；貸記“銀行存款”賬戶。 每天 1小時，進步 1大步！ 珍惜老師財稅課堂原創(chuàng) 30
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