【正文】 (轉(zhuǎn)自遼寧省地方稅務(wù)局)/font分割線()作者:嘯笑少 日期:20060407 15:57　　月初匯率或當(dāng)天匯率分割線()作者:嘯笑少 日期:20060418 22:41font face=宋體_GB2312 size=4 color=2000ff　　方法一：一般為了方便退稅，有的出口企業(yè)在把購進(jìn)的材料，委托給加工廠加工的時(shí)候，先按購進(jìn)原價(jià)，開具增值稅發(fā)票，“賣”給加工廠；加工廠加工完畢后，再按“材料價(jià)+加工費(fèi)”金額開具增值稅發(fā)票給出口公司，出口公司憑這張?jiān)鲋刀惏l(fā)票辦理退稅。就是先購進(jìn)材料，再平價(jià)銷售給加工廠；再從加工廠購進(jìn)；然后再出口。分錄很簡單，不用多說了。不過這樣操作，由于存在平銷的現(xiàn)象，而且稅負(fù)率會(huì)下降，如果金額大，最好先與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通一下，說明你公司的運(yùn)作模式，避免誤會(huì)。　　　　　　方法一：出口企業(yè)把材料發(fā)送給加工廠加工的時(shí)候，借：委托加工發(fā)出商品，貸：原材料。不用接轉(zhuǎn)成本。加工完畢收回時(shí)，借：庫存商品，貸：委托加工發(fā)出商品，貸：應(yīng)付帳款等（加工費(fèi)）。大致分錄是這樣，需要嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臅?huì)計(jì)分錄，可以查看《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》?！　〕隹谄髽I(yè)，憑原來購進(jìn)材料的增值稅發(fā)票與加工廠開具的加工費(fèi)增值稅發(fā)票辦理退稅。/font分割線()作者:嘯笑少 日期:20060421 16:08　　一般為了方便退稅，有的出口企業(yè)在把購進(jìn)的材料，委托給加工廠加工的時(shí)候，先按購進(jìn)原價(jià)，開具增值稅發(fā)票，“賣”給加工廠；加工廠加工完畢后，再按“材料價(jià)+加工費(fèi)”金額開具增值稅發(fā)票給出口公司，出口公司憑這張?jiān)鲋刀惏l(fā)票辦理退稅。就是先購進(jìn)材料，再平價(jià)銷售給加工廠；再從加工廠購進(jìn)；然后再出口。分錄很簡單，不用多說了。不過這樣操作，由于存在平銷的現(xiàn)象，而且稅負(fù)率會(huì)下降，如果金額大，最好先與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通一下，說明你公司的運(yùn)作模式，避免誤會(huì)?！　》指罹€()作者:嘯笑少 日期:20060430 15:19　font face=宋體_GB2312 size=4 color=2000ff　二、 基本科目設(shè)置　　　　　　　　庫存商品下設(shè)：　　　　庫存商品－出口　　　　庫存商品－進(jìn)口　　　　庫存商品－內(nèi)銷　　　　應(yīng)交增值稅下設(shè)：　　　　應(yīng)交增值稅－應(yīng)交出口增值稅　　　　應(yīng)交增值稅－應(yīng)交進(jìn)口增值稅　　　　應(yīng)交增值稅－應(yīng)交內(nèi)銷增值稅　　　　還有應(yīng)收帳款、應(yīng)付帳款　　最好分一個(gè)應(yīng)收外匯帳款、應(yīng)付外匯帳款；　　　　收入與成本要區(qū)分內(nèi)銷與出口；　　　　具體要看你們的實(shí)際需要了?！　　　　　?font分割線()作者:嘯笑少 日期:20060504 13:51　font face=宋體_GB2312 size=4 color=2000ff　購進(jìn)　　　　借：庫存商品 100　　　　借：應(yīng)交增值稅－進(jìn)項(xiàng) 17　　　　貸：應(yīng)付帳款 117　　　　　　　　出口銷售（假設(shè)退稅率為13％）　　　　借：應(yīng)收外匯帳款 150　　　　 貸：主營業(yè)務(wù)收入 150　　　　　　　　借：主營業(yè)務(wù)成本－庫存成本 100　　　　 貸：庫存商品 100　　　　　　　　借：應(yīng)收出口退稅 13　　　　 貸：應(yīng)交增值稅－出口退稅 13　　　　借：主營業(yè)務(wù)成本－不退稅轉(zhuǎn)入 4　　　　貸：應(yīng)交增值稅－進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出 4　　　　　　　　收到出口退稅　　　　借：銀行存款 13　　　　 貸：應(yīng)收出口退稅 13　?。剑剑剑剑剑剑剑剑剑剑剑剑剑剑剑剑剑剑剑健　　　≈挥胁煌硕惒糠钟绊憮p益/font005.分割線()作者:嘯笑少 日期:20060504 23:12　font face=宋體_GB2312 size=4 color=2000ff　；　　一般納稅人的生產(chǎn)性出口企業(yè)可辦理免抵退。/font分割線()作者:嘯笑少 日期:20060505 20:51　　本來才疏，膚淺何妨，重在交流，歡迎指正分割線()作者:嘯笑少 日期:20060508 15:50　　呵呵，你就裝傻，問他該怎么沖好了。分割線()作者:嘯笑少 日期:20060508 22:35font face=宋體_GB2312 size=4 color=2000ff　　可以暫時(shí)掛帳，等下一筆業(yè)務(wù)多收時(shí)，再將這少收的補(bǔ)上，一筆滾一筆；　　少收處理，可以轉(zhuǎn)作營業(yè)外支出，但嚴(yán)格來說不能稅前扣除，有的人想蒙過去就會(huì)直接紅字沖減出口收入；　　有的少收會(huì)顯示行外扣費(fèi)等，這可以沖減主營業(yè)務(wù)業(yè)收入或作財(cái)務(wù)費(fèi)用處理。/font分割線()作者:嘯笑少 日期:20060509 12:53　font face=宋體_GB2312 size=4 color=2000ff　按舊的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，商品流通企業(yè)，進(jìn)口貨物的庫存成本主要包括貨價(jià)和稅金（主要是進(jìn)口關(guān)稅）。運(yùn)費(fèi)作為期間費(fèi)用處理。/font分割線()作者:嘯笑少 日期:20060511 22:03font face=宋體_GB2312 size=4 color=2000ff　　外貿(mào)企業(yè)的帳務(wù)處理，更多的是跟著退稅跑。退稅時(shí)是以報(bào)關(guān)單和出口發(fā)票為準(zhǔn)的，帳務(wù)處理上也以此為準(zhǔn)?！　　　《嗍諈R超過等值2000美元的，金額是大了點(diǎn)，按正常進(jìn)行外匯核銷，手續(xù)麻煩點(diǎn)，但還是可以通過。但一般這么大的多少差額，很多都是低開出口發(fā)票、低額報(bào)關(guān)形成的，去年國家出臺(tái)《低開出口發(fā)票行為處罰暫行辦法》，迫于國際壓力，目前商務(wù)部也正在修訂《關(guān)于處罰低價(jià)出口行為的暫行規(guī)定》以進(jìn)一步制止低價(jià)出口行為，降低國內(nèi)產(chǎn)業(yè)遭遇反傾銷的風(fēng)險(xiǎn)。據(jù)說一經(jīng)認(rèn)定，封殺三年出口權(quán)。因此這是需要更多關(guān)注最新公告的地方。　　帳務(wù)處理上反而好辦，多收的，暫時(shí)掛帳，日后肯定有少收的，到時(shí)用來彌補(bǔ)少收部分?！　　　鴥?nèi)費(fèi)用，直接進(jìn)營業(yè)費(fèi)用。/font　　分割線()作者:嘯笑少 日期:20060512 23:04　font face=宋體_GB2312 size=4 color=2000ff　出口發(fā)表按關(guān)單打，不要出現(xiàn)差額，增加麻煩，其實(shí)核銷的時(shí)候，基本不看你紙質(zhì)的出口發(fā)票，而且實(shí)際收匯金額與關(guān)單存在差額，也是可以核銷的，只是超出500，2000這規(guī)定，需要多提供些資料而已；如果你多筆一起核銷，基本上可以窺避這個(gè)問題。所以應(yīng)該保持關(guān)單與出口發(fā)票的一致?！　　　】梢约凶鲙?wù)處理，如果你的單量不大，月末能應(yīng)付得來的話；但對于應(yīng)收預(yù)收的款項(xiàng)，不建議不經(jīng)過掛帳科目處理，直接走銀行存款，這樣會(huì)失去很多有用的數(shù)據(jù)，暫時(shí)的便利，給以后的分析取數(shù)帶來很大的不方便。　　 確認(rèn)收入的同時(shí)，同時(shí)確認(rèn)退稅與不退稅轉(zhuǎn)成本部分，這樣帳面反應(yīng)的數(shù)據(jù)就更真實(shí)些，這個(gè)問題，之前已經(jīng)有詳細(xì)的分錄列出，可以參考一下，不再重復(fù)?！　? 先確認(rèn)了退稅的，出現(xiàn)不能退稅的，再根據(jù)相關(guān)單據(jù)，沖回原帳務(wù)處理，轉(zhuǎn)作內(nèi)銷?！　　　　　∪绻諈R的實(shí)際時(shí)間與確認(rèn)收入的時(shí)間存在差異，匯兌損益就基本存在，基本上很少當(dāng)月出口的，當(dāng)月能收匯；也不應(yīng)該等收到外匯后才作帳務(wù)處理?！　　　　！　　　】梢缘摹！　　　{外運(yùn)發(fā)票付匯聯(lián)及相關(guān)材料，可以到銀行辦理。/font分割線()作者:嘯笑少 日期:20060514 16:52　　老唐的資料已經(jīng)成功上傳，謝謝　　　　喊老唐，沒錯(cuò)吧分割線()作者:嘯笑少 日期:20060517 22:25　font face=宋體_GB2312 size=4 color=2000ff　【財(cái)稅（1995）92號(hào)】的規(guī)定仍然是有效的。但這個(gè)規(guī)定說不能確定用于內(nèi)銷或出口的，一律記入出口庫存帳，沒有對原本準(zhǔn)備用于內(nèi)銷，后來卻轉(zhuǎn)作出口，該如何處理作出規(guī)定。出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷可以，難道內(nèi)銷轉(zhuǎn)出口就不行。這明顯不符合情理。國稅負(fù)責(zé)答復(fù)咨詢的同志，用此作答實(shí)在是在打官腔，不過對此沒有明確規(guī)定卻是事實(shí)?！　　　‰m然這個(gè)規(guī)定套在這種情況之下是不對的。但你和稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行再次溝通的時(shí)候，盡量不要提這個(gè)文件的規(guī)定，免得多費(fèi)唇舌。　　　　　　你們當(dāng)?shù)仄髽I(yè)的抵扣聯(lián)難道是保存在稅務(wù)機(jī)關(guān)的？　　一般增值稅抵扣聯(lián)最終還是發(fā)還給企業(yè)自行的保存的?！　　　∧銈儺?dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理《退貨及索取折讓證明》需要提供什么資料？　　一般來說，抵扣聯(lián)原件是必須的。如果企業(yè)的抵扣聯(lián)都保存在稅務(wù)機(jī)關(guān)，那么企業(yè)將如何辦理退貨及折讓？每次都需要向他們?nèi)』貑?？好像不是很正常。　　　　先弄清楚你們?dāng)?shù)厥侨绾无k理退貨證明的，再想辦法。/font分割線()作者:嘯笑少 日期:20060517 23:14　　一直想做一個(gè)生產(chǎn)企業(yè)免抵退的專題，但由于個(gè)人能力有限，需要有這方面能力的朋友開貼?？梢远嘟涣?，樓上請留意站內(nèi)信息。分割線()作者:嘯笑少 日期:20060517 23:28　　看到了你的《免抵退的思索》了，等我閑點(diǎn)的時(shí)候，可以幫你修改一下格式?？垂芎媚愕奶影。喽嘟涣?。分割線()作者:嘯笑少 日期:20060522 13:44　　看得出，christzxq同志對外貿(mào)企業(yè)會(huì)計(jì)及稅務(wù)的熟悉，很高興看到你的文章，歡迎繼續(xù)參與討論?！ont face=宋體_GB2312 size=4 color=2000ff　由于時(shí)間關(guān)系，只是初步看了一下，稍后再認(rèn)真拜讀。先簡單談?wù)勯w下文中提到的幾點(diǎn)：　　　　由于采用成本核算方法的差異，會(huì)對期末庫存帶了不同程度的影響，使期末庫存余額與“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅應(yīng)交出口增值稅”科目余額的嚴(yán)謹(jǐn)關(guān)系變得不確定（與閣下問題提到的，“影響到已退稅金額和庫存應(yīng)退稅金額”，其實(shí)是同一樣?xùn)|西）。　　如果采用個(gè)別認(rèn)定法進(jìn)行成本核算，則可以完全解決這個(gè)問題。雖然聽起來，用個(gè)別認(rèn)定法的辦法核算成本很傻和煩瑣，但以外貿(mào)企業(yè)的經(jīng)營運(yùn)作模式來說，采用這種辦法是合理且容易操作的?！　“赐硕惖囊?，一筆出口業(yè)務(wù)，確認(rèn)收入的關(guān)單，與確認(rèn)成本的購進(jìn)發(fā)票，存在嚴(yán)格的一一對應(yīng)關(guān)系；現(xiàn)行的外貿(mào)財(cái)務(wù)軟件也可以輕易實(shí)現(xiàn)這樣的核算；以代理為主的外貿(mào)企業(yè)，對每一筆業(yè)務(wù)，都會(huì)進(jìn)行嚴(yán)格的成本檢查或叫換匯成本檢查，如果不采用個(gè)別認(rèn)定法，這種逐筆的換匯成本檢查，將失去財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的支持，而單存依賴業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，這種做法是危險(xiǎn)的?！　　　　　∵@是一個(gè)困擾很多外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的問題，對于那些開業(yè)時(shí)間較長，而又長期沒有對此科目進(jìn)行清理的企業(yè)來說，問題更是嚴(yán)重。要徹底清查這科目需要大量的時(shí)間精力。　　基本上審計(jì)人員也不敢過多的干預(yù)這個(gè)科目，一來是審計(jì)人員大多對外貿(mào)帳務(wù)稅務(wù)處理的不熟悉；二來徹查這個(gè)科目存在很大困難。所以如果科目間鉤稽關(guān)系的差異不是特別難以接受的嚴(yán)重，審計(jì)人員也就只能忽略了?！　∑髽I(yè)清理應(yīng)收出口退稅這個(gè)科目，比較敏感，有可能會(huì)涉及以前大量的帳務(wù)錯(cuò)誤，影響損益，并且涉及稅金問題。在國企這個(gè)問題就更是這樣，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員，寧可抱著“前人錯(cuò)，不是我的錯(cuò)”的觀點(diǎn)，也不愿意將自己涉及當(dāng)中去。但無論如何，在確認(rèn)前人錯(cuò)誤數(shù)額基礎(chǔ)上（為了上述原因，不作帳務(wù)處理），保證以后錯(cuò)誤的不再發(fā)生也是很有必要的。　　　　上班了，遲點(diǎn)再談?！　　　?font分割線()作者:嘯笑少 日期:20060526 16:57　　作者：嘯笑少 回復(fù)日期：20051023 14:21:00 　　　　　　　**關(guān)于對外貿(mào)企業(yè)出口貨物征稅的問題**（部分）　　第二、需要征稅的出口銷售收入的進(jìn)項(xiàng)抵扣問題　　　　根據(jù)征稅的規(guī)定，企業(yè)購進(jìn)貨物認(rèn)證后當(dāng)期必須抵扣，這在內(nèi)銷企業(yè)和有出口的生產(chǎn)企業(yè)可以做到，但是對外貿(mào)企業(yè)卻有操作上的困難。其原因是外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)核算內(nèi)、外銷是分別核算。用于出口所發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅金記在出口的應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅賬，不參與內(nèi)銷或征稅抵扣，但參與認(rèn)證。由于認(rèn)證后按規(guī)定當(dāng)期必須抵扣，可是外貿(mào)企業(yè)出口貨物取得的進(jìn)項(xiàng)稅金認(rèn)證后沒有參與抵扣，因?yàn)楫?dāng)時(shí)不知到是否需要征稅，等到幾個(gè)月后由于單證不齊按規(guī)定征稅時(shí)，已不能抵扣?！　　　?但，既然我的出口收入，國家要視同內(nèi)銷計(jì)提銷項(xiàng)稅，那么，我相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額，國家也應(yīng)該允許我進(jìn)行抵扣?！　　　?這個(gè)問題，最后是由本區(qū)的稅政科作出口頭答復(fù)的：在需要計(jì)提銷項(xiàng)稅的當(dāng)期，企業(yè)寫一份出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷的書面報(bào)告，報(bào)主管征稅部門，征稅部門批復(fù)后，允許企業(yè)，把之前已經(jīng)進(jìn)行認(rèn)證，但在增值稅申報(bào)時(shí)作為出口貨物進(jìn)項(xiàng)稅額，設(shè)為“暫不抵扣”的該批出口貨物的進(jìn)行稅額，重新設(shè)為“本期抵扣”，從而解決進(jìn)項(xiàng)抵扣的問題。　　　　 但這個(gè)做法，老實(shí)說是有違國字號(hào)文件當(dāng)期認(rèn)證當(dāng)期抵扣的規(guī)定的。這種做法日后肯定是要規(guī)范的?！　?=============================　　　　補(bǔ)充一下舊文：前段時(shí)間，版友提供了一個(gè)文件【財(cái)稅（1995）92號(hào)】，才發(fā)現(xiàn)其實(shí)對此是有文件規(guī)定的，只是歷史久遠(yuǎn)，我們當(dāng)時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通的時(shí)候，彼此都沒注意到有這份文件，允許企業(yè)把原來的進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出來抵扣的規(guī)定，都把注意力集中在“當(dāng)期認(rèn)證當(dāng)期抵扣”這個(gè)文件規(guī)定上。但前后文件存在一定的沖突卻是事實(shí)，所以稅務(wù)機(jī)關(guān)其實(shí)還是應(yīng)該對此進(jìn)行明確，遺憾的是到今天為止，我還沒發(fā)現(xiàn)有最新的文件規(guī)定?！　》指罹€()作者:嘯笑少 日期:20060606 13:27　　估計(jì)你這樣是很難操作的，更簡單的辦法是憑原購進(jìn)發(fā)票，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《退貨及折讓證明》，就對用于出口的貨物進(jìn)行退貨處理，讓供應(yīng)商開具紅字發(fā)票后，在開具等額藍(lán)字發(fā)票。紅字發(fā)票按內(nèi)銷貨物發(fā)票辦理認(rèn)證，沖銷原已抵扣的內(nèi)銷進(jìn)行稅；藍(lán)字發(fā)票按出口貨物發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證，辦理出口退稅。