【正文】 ]。 增加核銷辦理程序 由于未明確 《 來料加工免稅證明 》 的聯(lián)次，如只有一聯(lián)，則出口企業(yè)需向加工企業(yè)取回證明后才能申請核銷，操作繁瑣。 申請資料取消來料加工登記手冊以及委托加工合同 在進口料件調(diào)撥時 免稅證明申請期限 取得加工費普通發(fā)票后，在發(fā)票開具之日起至次月的增值稅納稅申報期內(nèi) 外貿(mào)企業(yè)要求在加工費普通發(fā)票開具之日起至次月的增值稅納稅申報期內(nèi)申請開具免稅證明，但 來料加工廠在必須在開票的次月作納稅申報 ， 注意時間上的銜接 ！ 憑來料加工手冊和一份進口報關(guān)單，每一個手冊填一條記錄 免稅證明申請表 憑所有進口報關(guān)單原件和加工費發(fā)票，每一份加工費發(fā)票填一條記錄 （五）有關(guān)規(guī)定 來料加工委托加工出口的貨物免稅證明及核銷辦理。 （五）有關(guān)規(guī)定 來料加工委托加工出口的貨物免稅證明及核銷辦理。 首次明確 （五）有關(guān)規(guī)定 對于適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，外貿(mào)企業(yè)可以依照現(xiàn)行增值稅 有關(guān)規(guī)定放棄免稅 ，并依照財稅〔 2022〕 39號第七條的規(guī)定繳納增值稅。若已辦理退（免）稅的，在申報免稅前，外貿(mào)企業(yè)須補繳已退稅款。出口貨物報關(guān)單（委托出口的為代理出口貨物證明）等資料留存企業(yè)備查。 將國稅發(fā) 〔 2022〕 102號文規(guī)定 應(yīng)視同內(nèi)銷處理 的三種情況改為 免稅處理 未在規(guī)定期限內(nèi)申報退（免）稅 未在規(guī)定期限內(nèi)申報開具代理證明 未在規(guī)定期限內(nèi)補齊有關(guān)退稅憑證 （四）申報程序及期限 四類特殊免稅情況的申報 特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物 、 外貿(mào)企業(yè)視同出口的適用免稅政策的貨物勞務(wù) ，應(yīng)在出口或銷售 次月的增值稅納稅申報內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅、消費稅免稅申報 。 將出口加工區(qū)內(nèi)貨物勞務(wù)的處理擴大至特殊區(qū)域內(nèi)的貨物勞務(wù)。 外貿(mào)企業(yè)出口取得普通發(fā)票的貨物 小規(guī)模外貿(mào)企業(yè)出口的運動鞋 外貿(mào)企業(yè)報關(guān)進入珠澳跨境工業(yè)區(qū)的機箱 外貿(mào)出口的海關(guān)稅則號為980312390896的動漫軟件 外貿(mào)企業(yè)以來料加工方式出口的貨物 外貿(mào)企業(yè)出口的鉑金首飾 外貿(mào)企業(yè)出口外購舊設(shè)備 除注明外，本例所提及企業(yè)均為一般納稅人企業(yè) （三）適用范圍 視同出口的貨物勞務(wù) （ 1）國家批準設(shè)立的免稅店銷售的免稅貨物 [包括進口免稅貨物和已實現(xiàn)退（免）稅的貨物 ]。 （ 13）特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物。 （三）適用范圍 出口規(guī)定的貨物 （ 9）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品 [農(nóng)產(chǎn)品的具體范圍按照 《 農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋 》 （財稅 [1995]52號）的規(guī)定執(zhí)行 ]。其具體范圍是指購進時未取得增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書但其他相關(guān)單證齊全的已使用過的設(shè)備。其具體范圍見附件 7。 （ 2）避孕藥品和用具，古舊圖書。外貿(mào)企業(yè)出口適用增值稅免稅政策的貨物，如果屬于消費稅應(yīng)稅消費品的， 免征消費稅 ，但不退還其以前環(huán)節(jié)已征的消費稅，且不允許在內(nèi)銷應(yīng)稅消費品應(yīng)納消費稅款中抵扣 。 （九）違章處理 外貿(mào)企業(yè)有 違反發(fā)票管理規(guī)定 行為的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照 《 中華人民共和國發(fā)票管理辦法 》 有關(guān)規(guī)定予以 處罰 。 （九）違章處理 外貿(mào)企業(yè) 未按規(guī)定裝訂、存放和保管備案單證的 ，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照 《 中華人民共和國稅收征收管理法 》 第六十條 規(guī)定予以 處罰 。 其他視同出口貨物和對外提供加工修理修配勞務(wù) ， 屬于報關(guān)出口的 ，為報關(guān)出口之日起， 屬于非報關(guān)出口銷售的，為出口發(fā)票或普通發(fā)票開具之日起，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在次月至次年 4月 30日前的各增值稅納稅 申報期內(nèi)申報退（免）稅 。 出口貨物運輸單據(jù)增加了“出口企業(yè)承付運費的國內(nèi)運輸單據(jù)”這一類型單據(jù)。 除另有規(guī)定外，備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀， 保存期為 5年 。 時間 處理方法 2022年 8月 1日起 報關(guān)出口的貨物 不提供出口收匯核銷單信息 2022年 8月 1日前 報關(guān)出口的貨物 截止到 7月 31日未到出口收匯核銷期限且未核銷的 不提供出口收匯核銷單信息 截止到 7月 31日未到出口收匯核銷期限但已核銷的 以及 已到出口收匯核銷期限的 按改革前的出口退稅有關(guān)規(guī)定辦理 （八）有關(guān)規(guī)定 核算要求 外貿(mào)企業(yè)應(yīng) 單獨設(shè)賬核算 出口貨物的購進金額和進項稅額，若購進貨物時不能確定是用于出口的， 先記入出口庫存賬，用于其他用途時應(yīng)從出口庫存賬轉(zhuǎn)出 。 （七）申報資料 出口收匯核銷單 自 2022年 8月 1日起 報關(guān)出口的貨物（以“出口貨物報關(guān)單 〈 出口退稅專用 〉 ” 海關(guān)注明的出口日期為準，下同）， 企業(yè)申報出口退（免）稅時，無須向稅務(wù)部門提供出口收匯核銷單；稅務(wù)部門審核出口退稅時，不再審核出口收匯核銷單及相應(yīng)的電子核銷信息。 外貿(mào)企業(yè) 丟失增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián) 的，經(jīng)認證相符后，可憑 增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件 及銷售方所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的 丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單 ，向主管稅務(wù)機關(guān)申報退（免）稅。及時查詢出口貨物報關(guān)單電子信息，對于無出口貨物報關(guān)單電子信息的，應(yīng)及時向中國電子口岸或主管稅務(wù)機關(guān)反映。 某外貿(mào)企業(yè) 2022年 8月報關(guān)出口了一筆貨物，其申報期限應(yīng)如何確定？ （七）申報資料 適用增值稅退（免）稅政策的應(yīng)提供： 1.《 外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表 》 （一式兩份）； 2.《 外貿(mào)企業(yè)出口退稅進貨明細申報表 》 （一式兩份）； 3.《 外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細申報表 》 （一式兩份）； 4. 出口貨物退（免）稅正式申報電子數(shù)據(jù)； 。經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準的，企業(yè) 在增值稅納稅申報期以外的其他時間也可辦理免退稅申報 。 消費稅計稅依據(jù)及方法 出口貨物的消費稅應(yīng)退稅額的計稅依據(jù)，按購進出口貨物的 消費稅專用繳款書和 海關(guān)進口消費稅專用繳款書 確定。 外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物增值稅 免退稅 ，依下列公式計算： 委托加工修理修配貨物的增值稅應(yīng)退稅額＝委托加工修理修配的增值稅退（免）稅計稅依據(jù) 出口貨物退稅率 退稅率低于適用稅率的，相應(yīng)計算出的差額部分的稅款計入出口貨物勞務(wù)成本。 統(tǒng)一明確了不同情況下退稅率發(fā)生調(diào)整時執(zhí)行起始時間的確定 （五）計稅依據(jù)及方法 增值稅計稅依據(jù)及方法； 消費稅計稅依據(jù)及方法。 某外貿(mào)企業(yè)出口工業(yè)用涂料，其中原材料銀占該類產(chǎn)品生產(chǎn)成本的 85%，則該出口產(chǎn)品的退稅率應(yīng)為 原材料銀 的海關(guān)稅則號在出口退稅率文庫中對應(yīng)的退稅率，而不是該涂料的退稅率。如果國家調(diào)整列名原材料的退稅率，列名原材料應(yīng)當自調(diào)整之日起按調(diào)整后的退稅率執(zhí)行。 （四）出口退稅率 特殊規(guī)定 （ 1）外貿(mào)企業(yè)購進 按簡易辦法征稅 的出口貨物、從 小規(guī)模納稅人 購進的出口貨物，其退稅率分別為 簡易辦法實際執(zhí)行的征收率 、 小規(guī)模納稅人征收率 。 （詳見 39號文第一條） 范圍增加 ”勞務(wù) ”，概念更加完整，便于日后相關(guān)業(yè)務(wù)的銜接。 注意！ （三）適用范圍 （四）出口退稅率 （八）有關(guān)規(guī)定 （七）申報資料 （六）申報程序及期限 （一）業(yè)務(wù)概述 （二）法律依據(jù) （九）違章處理 （五）計稅依據(jù)及方法 （一）業(yè)務(wù)概述 不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè) （以下簡稱 外貿(mào)企業(yè) ）出口貨物勞務(wù)，適用 增值稅退（免）稅 政策，按照規(guī)定實行增值稅 免退稅 辦法， 免征增值稅，相應(yīng)的進項稅額予以退還 。 (三 )出口退（免）稅資格認定注銷 稅務(wù)機關(guān)承諾時限 提供資料完整、填寫內(nèi)容準確、各項手續(xù)齊全、無違章問題，符合條件的當場受理，經(jīng)核實符合規(guī)定的，自受理之日起 20個工作日 內(nèi)辦結(jié)。 (二 )出口退（免）稅資格認定變更 法律依據(jù) 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 出口貨物退（免）稅管理辦法（試行） 的通知 》 （國稅發(fā) 〔 2022〕 51號） 39號文 24號公告 (二 )出口退（免）稅資格認定變更 所需資料 （ 1） 《 出口退（免）稅資格認定變更申請表 》 （一式兩份）； （ 2） 有關(guān)管理機關(guān)批準的文件、證明材料（原件及復印件）； （ 3） 已變更的 《 對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表 》 原件及復印件（未辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記的生產(chǎn)企業(yè)委托出口貨物的不需提供）； （ 4） 已變更的 《 中華人民共和國海關(guān)進出口貨物收發(fā)貨人報關(guān)注冊登記證書 》 原件及復印件（未辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記的生產(chǎn)企業(yè)委托出口貨物的不需提供）。 新增資料 (一 )出口退（免）稅資格認定 稅務(wù)機關(guān)承諾時限 提供資料完整、填寫內(nèi)容準確、各項手續(xù)齊全、無違章問題，符合條件的當場受理，經(jīng)核實符合規(guī)定的，自受理之日起 20個工作日 內(nèi)辦結(jié)。 七是取消出口收匯核銷單，自外匯管理制度改革之日起企業(yè)不再辦理出口收匯核銷手續(xù)，審核時無須對審核銷單信息。 五是增加海關(guān)進口增值稅專用繳款書為外貿(mào)企業(yè)退稅憑證。規(guī)定適用增值稅免稅政策的出口貨物應(yīng)在免稅業(yè)務(wù)發(fā)生的次月辦理免稅申報手續(xù)。 今年 7月 1日起實施 今年 8月 1日起實施 340號文 一是將部分出口貨物由征稅調(diào)整為免稅。 自改革之日起在全國實施貨物貿(mào)易外匯管理制度改革，取消出口收匯核銷單，企業(yè)不再辦理出口收匯核銷手續(xù)。 二是增加出口貨物免稅管理的內(nèi)容。 一、出口貨物勞務(wù)新政策概況 根據(jù) 39號文、 24號公告、外管局 1號公告以及 340號文，相關(guān)出口退稅政策相比以前有了較大調(diào)整，涉及到我市外貿(mào)企業(yè)常見的業(yè)務(wù)調(diào)整主要有以下幾個方面： 四是簡化單證備案種類，縮小需要進行單證備案的業(yè)務(wù)范圍，對未按規(guī)定保存或提供備案單證的情形從寬處理。 針對以出口銀觸點開關(guān)、黃金耳機等騙稅嚴重的情況，通知和公告明確規(guī)定，出口貨物，如果材料成本 80%以上為黃金、鉑金、銀、鉆石、寶石、翡翠和珍珠等高價值原料的，執(zhí)行原料的出口稅收政策，即免稅，或征稅，或按低退稅率退稅。 (一 )出口退（免）稅資格認定 法律依據(jù) 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 出口貨物退（免）稅管理辦法（試行） 的通知 》 （國稅發(fā) 〔 2022〕 51號） 39號文 24號公告 (一 )出口退（免）稅資格認定 所需資料 （ 1） 《 出口退（免）稅資格認定申請表 》 （一式兩份）； （ 2）加蓋備案登記專用章的 《 對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表 》 或 《 中華人民共和國外商投資企業(yè)批準證書 》 ； （ 3）中華人民共和國海關(guān)進出口貨物收發(fā)貨人報關(guān)注冊登記證書； （ 4） 銀行開戶許可證 ； （ 5） 未辦理備案登記發(fā)生委托出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)提供委托代理出口協(xié)議，不需提供第 3項資料； （ 6） 主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。 (二 )出口退（免）稅資格認定變更 業(yè)務(wù)概述 出口企業(yè)和其他單位（以下簡稱出口企業(yè)）出口退（免）稅資格認定的內(nèi)容發(fā)生變更的，須自變更之日起 30日內(nèi) ，填報 《 出口退（免）稅資格認定變更申請表 》 ，提供相關(guān)資料向主管稅務(wù)機關(guān)申請 變更出口退（免）稅資格認定 。 (三 )出口退（免）稅資格認定注銷 法律依據(jù) 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 出口貨物退（免）稅管理辦法（試行） 的通知 》 （國稅發(fā) 〔 2022〕 51號） 39號文 24號公告 (三 )出口退（免）稅資格認定注銷 所需資料 （ 1） 《 出口退（免）