【正文】 04。原因代碼：05。原因代碼： 06。原因代碼： 07。原因代碼： 08。原因代碼： 09。出口企業(yè)購進貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進項稅額，用藍字登記；退回所購貨物應(yīng)沖銷的進項稅額，用紅字登記 。 3．“減免稅金”專欄，反映出口企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅稅額。 在“應(yīng)交增值稅”明細賬貸方核算的四個專欄 : 1．“銷項稅額”專欄，記錄出口企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)收取的增值稅額 。出口貨物退回的增值稅額，用藍字登記；出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或退關(guān)而補交已退的稅款，用紅字登記。 A. 納稅人兼營免稅項目或非應(yīng)稅項目（不包括固定資產(chǎn)在建工程）無法準確劃分不得抵扣的進項稅額部分，按下列公式計算不得抵扣的進項稅額： B. 出口企業(yè)既有適用增值稅免抵退項目，也有增值稅即征即退、先征后退項目的，增值稅即征即退和先征后退項目不參與出口項目免抵退稅計算。 當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計 4．“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄，核算出口企業(yè)月末結(jié)轉(zhuǎn)出多交的增值稅。 支付國外費用（ CIF價計銷售） 1．海運費 2．國外保險費 記賬匯率的確認 生產(chǎn)企業(yè)可以采用當(dāng)月 1日或當(dāng)日的匯率作為記賬匯率。 （ 二） 對進料加工出口貨物，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)以出口貨物人民幣離岸價扣除出口貨物耗用的保稅進口料件金額的余額為增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)。 第 四 章 應(yīng)退稅額和免抵稅額的計算 一般 貿(mào)易出口業(yè)務(wù)核算 免抵退稅的計算公式 當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項稅額 （當(dāng)期進項稅額 當(dāng)期不得免征和抵扣稅額） 當(dāng)期不得免征和抵扣稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價外匯人民幣折合率（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率） 出口貨物離岸價（ FOB）以出口發(fā)票計算的離岸價為準 當(dāng)期免抵退稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價外匯人民幣折合率出口貨物退稅率 (1)當(dāng)期期末留抵稅額 ≤當(dāng)期免抵退稅額， 當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額 當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額 (2)當(dāng)期期末留抵稅額 當(dāng)期免抵退稅額， 當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額 當(dāng)期免抵稅額＝ 0 某生產(chǎn)型外商投資企業(yè)， 2022年 8月出口銷售額（ CIF價） 120萬美元，預(yù)估運保費 20萬美元；本期單證和信息不齊銷售額為 30萬美元；內(nèi)銷銷售收入（不含稅價） 200萬元人民幣，當(dāng)期進項發(fā)生額 110萬元人民幣，該企業(yè)銷售的貨物的征稅稅率適用 17%，退稅率適用 13%，美元匯率為 。則當(dāng)期會計處理如下： 1．根據(jù)實現(xiàn)的出口銷售收入： 借：應(yīng)收賬款 ——XX公司（美元） 5,472,000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 ——外銷收入 5,472,000 2．根據(jù)實現(xiàn)的內(nèi)銷銷售收入： 借：應(yīng)收賬款 ——XX公司 2,340,000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 ——內(nèi)銷收入 2,000,000 應(yīng)交稅費 ——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 340,000 3．根據(jù)采購的原材料： 借：原材料 6,470,588 應(yīng)交稅費 ——應(yīng)交增值稅 （進項稅額） 1,100,000 貸：應(yīng)付賬款 7,570,588 4．計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額 借：主營業(yè)務(wù)成本 218,880 貸：應(yīng)交稅費 ——應(yīng)交增值稅 （進項稅額轉(zhuǎn) 出 ) 218,880 5．計算應(yīng)退稅額、免抵稅額 應(yīng)納稅額 =當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項額－（當(dāng)期進項稅額 當(dāng)期不得免征和抵扣稅額） 期末留抵稅額 =541,120 免抵退稅額 =當(dāng)期出口貨物離岸價外匯人民幣折合率退稅率 =444,600 所以 應(yīng)退稅額 =免抵退稅額 =444,600 免抵稅額 =免抵退稅額－應(yīng)退稅額 =0 借：其他應(yīng)收款 ——出口退稅 444,600 貸：應(yīng)交稅費 ——應(yīng)交增值稅 （出口退稅） 444,600 6．根據(jù)支付的 2022年 8月的運保費 借：其他應(yīng)付款 ——運保費 1,368,000 貸：銀行存款 1,368,000 若該企業(yè) 2022年 10月出口銷售額（ FOB價） 80萬美元，其中當(dāng)月出口有 30萬美元未拿到出口報關(guān)單（退稅專用聯(lián)），當(dāng)月收到 2022年 8月出口貨物的報關(guān)單（退稅專用聯(lián)） 20萬美元（ FOB價）， 2022年 9月出口貨物的報關(guān)單（退稅專用聯(lián)） 30萬美元，內(nèi)銷銷售收入（不含稅價） 2022萬元人民幣，當(dāng)期進項發(fā)生額 80萬元人民幣，收到 2022年 8月出口貨物貨款 100萬美元。該企業(yè)銷售的貨物的征稅稅率適用 17%，退稅率適用 13%，出口記賬美元匯率為 。該產(chǎn)品增值稅征稅率為 17%，退稅率為 13%（出口當(dāng)月 1日匯率 ）。 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在 2022年 7月 1日以前，計算并與企業(yè)確認 2022年度進料加工業(yè)務(wù)的計劃分配率。 企業(yè)應(yīng)在首次申報 2022年 7月 1日以后進料加工手（賬）冊的進料加工出口貨物免抵退稅前，向主管稅務(wù)機關(guān)報送 《 進料加工企業(yè)計劃分配率備案表 》 及其電子數(shù)據(jù)。 進料加工出口貨物耗用的保稅進口料件金額 =進料加工出口貨物人民幣離岸價 進料加工計劃分配率 計算不得免征和抵扣稅額時，應(yīng)按當(dāng)期全部出口貨物的離岸價扣除當(dāng)期全部進料加工出口貨物耗用的保稅進口料件金額后的余額乘以征退稅率之差計算 進料加工出口貨物收齊有關(guān)憑證申報免抵退稅時，以收齊憑證的進料加工出口貨物人民幣離岸價扣除其耗用的保稅進口料件金額后的余額計算免抵退稅額。以進料加工貿(mào)易方式免稅購進進口甲料件價格 90萬美元。本月收齊以前月份部分出口貨物單證，離岸價格 120萬美元，其中進料加工出口收齊單證 85萬美元，企業(yè)出口貨物征稅率 17%，退稅率 13% ，記賬匯率，計劃 分配率 出口收入確認 借：應(yīng)收賬款 6,840,000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 —出口 6,840,000 2．內(nèi)銷收入確認 借：應(yīng)收賬款 2,340,000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 —內(nèi)銷收入 2,000,000 應(yīng)交稅費 ——應(yīng)交增值稅 （銷項稅額） 340,000 3．國內(nèi)采購 借：原材料 ——乙材料 1,000,000 應(yīng)交稅費 ——應(yīng)交增值稅 （進項稅額） 170,000 貸 ：應(yīng)付賬款 ——國內(nèi)客戶 1,170,000 4．國外采購： 借：原材料 ——甲材料 6,156,000 貸：應(yīng)付賬款 —國外客戶 6,156,000 5． 當(dāng)月免抵退稅不得免征和抵扣稅額 借：主營業(yè)務(wù)成本 68, 貸：應(yīng)交稅費 ——應(yīng)交增值稅 （進項稅額轉(zhuǎn)出） 68, 6． 計算應(yīng)納稅額或當(dāng)期期末留抵稅額 當(dāng)期應(yīng)納稅額 =當(dāng)期銷項稅額 （當(dāng)期進項稅額當(dāng)期不得免征和抵扣稅額） =18,400 借 : 應(yīng)交稅金 —應(yīng)交增稅稅 (轉(zhuǎn)出未交稅金 ) 18, 貸 : 應(yīng)交稅費 ——未交增值稅 18, 7. 計算出口貨物免抵退稅額抵減額和免抵退稅額 當(dāng)期免抵退稅額 =266,760 8． 計算應(yīng)退稅額和免抵稅額 當(dāng)期應(yīng)退稅額 =0 當(dāng)期免抵稅額 =266,760 借： 應(yīng)交稅費 ——應(yīng)交增值稅 （出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 266, 貸：應(yīng)交稅費 ——應(yīng)交增值稅 （出口退稅） 266, 自 2022年起，企業(yè)應(yīng)在本年度 4月 20日前，向主管稅務(wù)機關(guān)報送 《 生產(chǎn)企業(yè)進料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷申報表 》及電子數(shù)據(jù)，申請辦理上年度海關(guān)已核銷的進料加工手（賬）冊項下的進料加工業(yè)務(wù)核銷手續(xù)。 企業(yè)應(yīng)及時根據(jù)進料加工手（賬）冊實際發(fā)生的進出口情況對反饋表中手（賬）冊實際分配率進行核對。核對完成后，企業(yè)應(yīng)在 《 進料加工手（賬）冊實際分配率反饋表 》中填寫確認意見及需要補充的內(nèi)容，加蓋公章后交主管稅務(wù)機關(guān)。對反饋的數(shù)據(jù)缺失或與紙質(zhì)報關(guān)單不一致的，企業(yè)應(yīng)及時向報關(guān)海關(guān)申請查詢，并根據(jù)該手（賬）冊實際發(fā)生的進出口情況將缺失或不一致的數(shù)據(jù)填寫 《 已核銷手（賬）冊海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整報告表（進口報關(guān)單 /出口報關(guān)單） 》 ，報送至主管稅務(wù)機關(guān)，同時附送電子數(shù)據(jù)、相關(guān)報關(guān)單原件、向報關(guān)海關(guān)查詢情況的書面說明。在企業(yè)對手（賬）冊的實際分配率確認后，主管稅務(wù)機關(guān)按照企業(yè)確認的實際分配率對進