淺析“營(yíng)改增”對(duì)現(xiàn)代物流業(yè)的影響-在線瀏覽
2024-07-31 03:42本頁(yè)面
【正文】 e the Business Tax with a Valueadded Tax； Modern Logistics industry； Influence； Strategy 淺析“營(yíng)改增”對(duì)現(xiàn)代物流業(yè)的影響 1994 年我國(guó)實(shí)行關(guān)于增值稅和營(yíng)業(yè)稅兩類稅的分稅制改革，在這次改革中我國(guó)開始實(shí)行增值稅和營(yíng)業(yè)稅兩稅并征的稅收政策。但是隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，兩稅并征的所帶來(lái)的滯后性 愈加明顯。這就導(dǎo)致了納稅人多承擔(dān)了一部分的稅額，進(jìn)而造成增值稅抵扣鏈條的不完整性。 現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的組成部分中現(xiàn)代物流業(yè)占主要比重。由于兩稅并征引起了重復(fù)征稅，稅負(fù)過(guò)重等問(wèn)題，在某種程度上這些問(wèn) 題都阻礙了現(xiàn)代物流業(yè)的發(fā)展。而適時(shí)的在現(xiàn)代服務(wù)業(yè)領(lǐng)域中引入增值稅制度 ,不僅可以解決重復(fù)征稅的問(wèn)題 ,而且對(duì)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的細(xì)化分工，推動(dòng)先進(jìn)制造業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的融合，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展都有促進(jìn)作用。 一、“營(yíng)改增”的含義 “ 營(yíng)改增 ” 中的營(yíng)業(yè)稅是我國(guó)流轉(zhuǎn)稅稅收體制中的一個(gè)主要稅種，是指在中國(guó)境內(nèi)單位或者個(gè)人因提供轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、應(yīng)稅勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)等行 為按照所得營(yíng)業(yè)額全額征收的一種稅。中國(guó)的兩稅并征在一定程度上導(dǎo)致了重復(fù)征稅的問(wèn)題，進(jìn)而使服務(wù)企業(yè)稅負(fù)過(guò)重，影響了服務(wù)企業(yè)的發(fā)展?！盃I(yíng)改增”之前我國(guó)的增值稅稅收都由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)征收并且劃歸為兩個(gè)部分，一部分增值稅劃歸到中央財(cái)政收入，這部分占稅收總額的 75%，另一部分增值稅劃歸到地方財(cái)政收入，這部分占稅收總額的 25%。而營(yíng)改增就是將原來(lái)征收營(yíng)業(yè)稅的行業(yè)改征增值稅，這樣有助于消除了由于兩稅并征而導(dǎo)致的重復(fù)征稅的問(wèn)題，進(jìn)而優(yōu)化了我國(guó)的流轉(zhuǎn)稅體系，在一定程度上實(shí)現(xiàn)了稅負(fù)公平。我國(guó)實(shí)施兩稅并征的稅收政策時(shí)， 現(xiàn)代物流業(yè)也存在著由營(yíng)業(yè)稅全額征稅而引起的重復(fù)征稅的問(wèn)題。另一方面在于增值稅的范圍不廣也是引起重復(fù)征稅的原因之一。“營(yíng)改增”之后，現(xiàn)代物流業(yè)的征稅方式也發(fā)生了改變，征稅方式由差額征稅取代了全額征稅。這種改革使得重復(fù)征稅的問(wèn)題得到了根本上的解決。營(yíng)改增使 得現(xiàn)代物流業(yè)由原來(lái)的粗放管理模式向共同合作的模式轉(zhuǎn)變，同時(shí)也促進(jìn)了我國(guó)物流業(yè)的迅速發(fā)展。在企業(yè)與上游企業(yè)之間外購(gòu)的貨物和勞務(wù)可以進(jìn)行增值稅抵扣即銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)，減輕了本企業(yè)的稅負(fù)；在企業(yè)與下游企業(yè)之間，企業(yè)因銷售而給下游企業(yè)的一般納稅人的增值稅專用發(fā)票允許是可以進(jìn)行稅款的抵扣，這使得一些企業(yè)由于進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的增加特別是下游企業(yè)，從而使稅收應(yīng)交增值稅總量的減少。 完善增值稅抵扣鏈條，提高征管效率 。究其原因是，如果按照增值額進(jìn)行征稅，則對(duì)產(chǎn)品的組織結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)方式都不會(huì)產(chǎn)生影響。而重復(fù)征稅的原因在于流轉(zhuǎn)稅款的無(wú)法抵扣，因此增值稅的征稅范圍應(yīng)當(dāng)包括覆蓋一、二、三全部產(chǎn)業(yè)?？偟膩?lái)說(shuō)生產(chǎn)性物流服務(wù)業(yè)并沒(méi)有被納入增值稅的征稅范圍，但是這次營(yíng)改增改變了這種現(xiàn)狀。由于營(yíng)改增之前物流業(yè)存在如行業(yè)復(fù)雜、稅收征管難度大、混合兼營(yíng)行為難以區(qū)分等問(wèn)題，而稅收改革政策的實(shí)施則改善了這些問(wèn)題。這種情況就幾乎不可能出現(xiàn)的在“營(yíng)改增”之后，這大大降低了現(xiàn)代物流企業(yè)的稅收成本。而隨著“營(yíng)改增”，這一現(xiàn)象的實(shí)施將逐漸的不復(fù)存在。這樣的發(fā)票管理的缺點(diǎn)在于因?yàn)楦鱾€(gè)省份的發(fā)票不統(tǒng)一很難進(jìn)行全國(guó)的聯(lián)網(wǎng)核查。而營(yíng)改增使得發(fā)票得到了統(tǒng)一，這個(gè)問(wèn)題也得到了解決?！盃I(yíng)改增”之前由于營(yíng)業(yè)稅征收環(huán)節(jié)的推進(jìn)，使得每一環(huán)節(jié)的稅基都是由上一環(huán)節(jié)的稅額形成的，這就導(dǎo)致了在稅款的征收環(huán)節(jié)中交易次數(shù)越多稅制畸形就越嚴(yán)重。而“營(yíng)改增”之后，營(yíng)業(yè)稅被增值稅所取代，使得不管是勞務(wù)的提供還是貨物的交易，交易雙方都能進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣。 從現(xiàn)代物流業(yè)稅收征管的角度 。因此納稅人在某些情況下也不能區(qū)分經(jīng)營(yíng)的項(xiàng)目適用營(yíng)業(yè)稅還是增值稅，如果此類情形繼續(xù)發(fā)展下去必將成為企業(yè)較大的涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。從企業(yè)的角度來(lái)說(shuō)企業(yè)因?yàn)闀?huì)計(jì)核算的模糊，可能會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)成本的在增加。 從現(xiàn)代物流業(yè)受益 的角度 。因此現(xiàn)代物流企業(yè)只需憑借購(gòu)貨增值稅專用發(fā)票，就能減少稅額，進(jìn)而降低企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本。對(duì)于小型物流企業(yè)的小規(guī)模納稅人，在特殊情況下，可以進(jìn)行增值稅的抵扣。 三、“營(yíng) 改增”對(duì)現(xiàn)代物流業(yè)的影響 （一）“營(yíng)改增”對(duì)現(xiàn)代物流業(yè)稅制的影響 稅率的變化 ?！盃I(yíng)改增”的實(shí)施使得物流企業(yè)從事的運(yùn)輸業(yè)務(wù)適用稅率依照 11%差額征收增值稅，倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)按照 6%差額征收增值稅。另外，雖然“營(yíng)改增”使得現(xiàn)代物流企業(yè)進(jìn)行差額征稅，但是由于企業(yè)可以進(jìn)行抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額較少，而企業(yè)的成本開銷無(wú)法平衡，這就直接導(dǎo)致了現(xiàn)代物流企業(yè) 的稅收負(fù)擔(dān)明顯上升。“ 營(yíng)改增”之前，應(yīng)納稅銷售額乘以營(yíng)業(yè)稅稅率是營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)。納稅方式也分為兩類，簡(jiǎn)易征收和一般征收，簡(jiǎn)易征收適用于小規(guī)模納稅人，一般征收適用于一般納稅人。對(duì)于會(huì)計(jì)核算不全的企業(yè)來(lái)說(shuō)適用于簡(jiǎn)易征收方法，征收方式是用不含稅銷售額乘以征收稅率，但是這種征稅方式需要注意的是不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 現(xiàn)代物流企業(yè)的主要成本包括交通運(yùn)輸成本和倉(cāng)儲(chǔ)成本等，而交通運(yùn)輸成本是現(xiàn)代物流成本中最重要的部分。在營(yíng)改增的政策實(shí)施之前要求物流企業(yè)購(gòu)買的所有運(yùn)輸工具和在運(yùn)輸?shù)倪^(guò)程中所產(chǎn)生的過(guò)路費(fèi)都不可以進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣。 （二）“營(yíng)改增”對(duì)現(xiàn)代物流企業(yè)稅負(fù)和利潤(rùn)的影響 對(duì)現(xiàn) 代物流企業(yè)稅負(fù)的影響 ?，F(xiàn)代物流企業(yè)無(wú)法在短時(shí)間內(nèi)就進(jìn)行設(shè)備的更新
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