【正文】 稅申請(qǐng)備案表》；　　3. 企業(yè)簽訂個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)業(yè)務(wù)合同原件和復(fù)印件；　　4. 稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他相關(guān)資料；存在未執(zhí)行完畢的合同如何處理目前很多簽訂跨年度合同的試點(diǎn)納稅人對(duì)試點(diǎn)地區(qū)“營改增”的適用時(shí)間問題存在疑慮，不知如何判斷跨年度合同應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅還是增值稅。 （1）針對(duì)跨年度租賃合同問題，財(cái)稅[2011]111號(hào)明確規(guī)定：試點(diǎn)納稅人在2011年12月31日（含）前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的租賃合同，在合同到期日之前繼續(xù)按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定繳納營業(yè)稅。判斷上述問題的關(guān)鍵是納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間是否在2012年1月1日以后，根據(jù)財(cái)稅[2011]111號(hào)第四十一條規(guī)定：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。對(duì)于納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。如果納稅人在2011年已經(jīng)簽訂了應(yīng)稅服務(wù)合同并預(yù)收了貨款（非有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)），但提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天在2012年1月1日以后，則納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為2012年1月1日以后，需要按照營改增政策繳納增值稅，而不是繳納營業(yè)稅。試點(diǎn)納稅人2011年底前提供的應(yīng)稅服務(wù)，因稅收檢查等原因需要補(bǔ)繳稅款的，應(yīng)按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定補(bǔ)繳營業(yè)稅。營改增將對(duì)試點(diǎn)納稅人產(chǎn)生哪些財(cái)務(wù)影響，每個(gè)企業(yè)都應(yīng)對(duì)此做出準(zhǔn)確的預(yù)測。 （1）稅種變化引起會(huì)計(jì)核算變化 在試點(diǎn)前營業(yè)稅模式的核算下，取得服務(wù)收入,按照服務(wù)發(fā)票金額或合同金額全額計(jì)入主營業(yè)務(wù)收入,相應(yīng)的成本按照實(shí)際發(fā)生列支,稅收按照收入額或者收入差額乘以稅率計(jì)算即可。應(yīng)對(duì)策略：企業(yè)在選擇供應(yīng)商和服務(wù)商時(shí)，應(yīng)盡量選擇財(cái)務(wù)核算健全、能夠開具增值稅專用發(fā)票的供應(yīng)商和服務(wù)商，這樣公司才可以通過進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，來降低增值稅稅負(fù)。首先,增值稅發(fā)票管理要區(qū)分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。而對(duì)一般納稅人來說,則有專用發(fā)票和普通發(fā)票2種。因此增值稅發(fā)票的開具、使用和管理上各個(gè)環(huán)節(jié)都非常嚴(yán)格，我國《刑法》對(duì)增值稅專用發(fā)票的虛開、偽造和非法出售與違規(guī)使用增值稅發(fā)票行為的處罰措施都做了專門的規(guī)定，此外，發(fā)票遺失處理方法比較復(fù)雜，需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案和處理；重復(fù)開票，退票也不像普通發(fā)票那樣簡單，銷售退回、銷售折讓、開票有誤等情況，如果發(fā)票不符合作廢條件的情況需要申請(qǐng)開具紅字發(fā)票通知單。一般情況下,新認(rèn)定的增值稅一般納稅人的發(fā)票限額僅為10萬元,遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于服務(wù)業(yè)務(wù)的限額水平。因此,財(cái)務(wù)人員要正視這個(gè)現(xiàn)實(shí),認(rèn)真做好發(fā)票的管理工作。 （3）對(duì)現(xiàn)金流的影響 基于營業(yè)稅和增值稅對(duì)于稅款繳納的方式有很大的不同,稅種的變化還影響企業(yè)現(xiàn)金的安排和籌劃。應(yīng)對(duì)策略：指定籌資方案、投資方案、股利分配方案時(shí)，更靈活的考慮稅收因素對(duì)現(xiàn)金流的影響。本次稅改規(guī)定混業(yè)經(jīng)營在不能分別明細(xì)核算各類業(yè)務(wù)的前提下,稅率從高。 （5）營改增對(duì)企業(yè)利潤的影響 因營改增范圍內(nèi)，不同行業(yè)稅率存在差異，本文選取咨詢服務(wù)業(yè)為例進(jìn)行說明。例子：項(xiàng)目試點(diǎn)前營業(yè)稅試點(diǎn)后增值稅（不可轉(zhuǎn)嫁）試點(diǎn)后增值稅（可轉(zhuǎn)嫁）含稅銷售收入100100106不含稅銷售收入100100營業(yè)稅金及附加500銷售成本（固定）807272利潤（稅前）1528所得稅率25%25%25%凈利潤21從以上分析可以看出，如果企業(yè)能夠轉(zhuǎn)嫁增值稅，且能夠取得足夠的進(jìn)項(xiàng)稅額，則企業(yè)的凈利潤可顯著提高。應(yīng)盡快采取措施進(jìn)行增值稅改革。如果的確屬于試點(diǎn)范圍的，應(yīng)到主管稅務(wù)部門進(jìn)行增值稅一般納稅人的認(rèn)定登記，這通常需要企業(yè)派出人員參加稅務(wù)部門的培訓(xùn)，購買并安裝增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)和購買增值稅專用發(fā)票。當(dāng)向海外服務(wù)接受方提供服務(wù)時(shí)，為了能夠充分享受零稅率/免稅的好處，技術(shù)上的確認(rèn)特別重要。，與繳納增值稅的服務(wù)提供商簽約，也將比與繳納營業(yè)稅的服務(wù)提供商簽約更有利。然而，要實(shí)現(xiàn)積極的結(jié)果，他們需要了解所提供的服務(wù)是否在試點(diǎn)的具體服務(wù)范圍內(nèi)，并密切關(guān)注進(jìn)項(xiàng)增值稅抵扣的文件要求。當(dāng)然，這些策略只在改革在全國范圍內(nèi)推廣之前有效。然而在決定終止現(xiàn)行合同或購買訂單，或者退回近期購買的固定資產(chǎn)前，企業(yè)應(yīng)當(dāng)慎重考慮。這對(duì)于關(guān)聯(lián)方提供的勞務(wù)尤其適用。因此，它們需要收集與開具或處理增值稅發(fā)票有關(guān)的任何信息，如新的稅率和稅收分類代碼?？梢钥紤]增值稅專用發(fā)票的開具和增值稅申報(bào)流程是否應(yīng)該實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化，以滿足增值稅合規(guī)要求。一般納稅人使用一般計(jì)稅方法，稅率較高，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。因此在其他條件允許的前提下，納稅人可根據(jù)銷售額規(guī)模申請(qǐng)認(rèn)定小規(guī)模納稅人或者通過設(shè)立分子公司的形式分散收入規(guī)模來分別認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，使稅負(fù)降低。，許多增值稅一般納稅人也會(huì)發(fā)生一些繳納營業(yè)稅的勞務(wù)行為，不論是集團(tuán)內(nèi)部還是其他形式的勞務(wù)提供，受該試點(diǎn)影響，這些服務(wù)對(duì)應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)將可能可以進(jìn)行稅額抵扣。比較支付更高的增值稅（可以抵扣）或繳納稅率較低的營業(yè)稅（但不可抵扣）對(duì)企業(yè)的不同影響而做出選擇。試點(diǎn)納稅人需關(guān)注的其他問題營改增對(duì)企業(yè)的影響是廣泛而深遠(yuǎn)的，除了上述財(cái)務(wù)影響之外，企業(yè)必須關(guān)注以下幾個(gè)方面的影響，以及時(shí)采取有效措施降低對(duì)企業(yè)的不利影響。如果增值稅改革正式實(shí)施，目前的安排是否還有必要？本企業(yè)的經(jīng)營模式是否還是目前最具效率的？本企業(yè)應(yīng)該從哪里購買服務(wù) – 試點(diǎn)地區(qū)或其他地區(qū)？ ？如果價(jià)格將有所上升，改革是否會(huì)導(dǎo)致需求提前？如果價(jià)格將有所下降，改革是否會(huì)導(dǎo)致需求延遲？本企業(yè)是否有足夠的資源來應(yīng)對(duì)市場需求的變化？本企業(yè)是否在法律和商業(yè)方面有足夠的談判能力以保證價(jià)格的降低是源自供應(yīng)商？ ？如果存在這樣的情況，合同中是否有相關(guān)條款能夠?qū)⑿露愂照叩挠绊戅D(zhuǎn)嫁？如果本企業(yè)正在簽訂購買貨物或勞務(wù)的合同，在該合同下供應(yīng)商是否會(huì)將改革后稅率變化的影響轉(zhuǎn)嫁？ ？上述系統(tǒng)是否可以保證本企業(yè)購進(jìn)的貨物或勞務(wù)所對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅款能夠及時(shí)得到確認(rèn)并進(jìn)行抵扣？本企業(yè)是否具有稅務(wù)代碼來適應(yīng)多種增值稅稅率以及某些行業(yè)營業(yè)稅的留存？ 。 【日期】 【來源】 【稅種】2012年，營業(yè)稅改征增值稅改革開始試點(diǎn)，試點(diǎn)地區(qū)廣告服務(wù)業(yè)納入改革范疇，由營業(yè)稅改征增值稅。為保證營業(yè)稅改征增值稅改革試點(diǎn)順利實(shí)施，貫徹落實(shí)好相關(guān)征收政策，我們制定發(fā)布本“公告”，統(tǒng)一和規(guī)范文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的申報(bào)征收事項(xiàng)。三、“公告”的主要內(nèi)容（一）明確了申報(bào)表格式。（二）規(guī)范了憑證管理。（三）預(yù)留了政策空間。關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)繳費(fèi)信息登記有關(guān)事項(xiàng)的公告》的解讀 【來源】 國家稅務(wù)總局 一是征收管理的需要。二是有利于分清責(zé)任。二、“公告”的適用范圍本“公告”適用于納入營業(yè)稅改征增值稅范圍的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)繳納義務(wù)人和扣繳義務(wù)人。一般情況下，要求繳納義務(wù)人、扣繳義務(wù)人在辦理稅務(wù)登記或扣繳稅款登記的同時(shí)，辦理繳費(fèi)登記。一是本公告發(fā)布之日前已經(jīng)辦理稅務(wù)登記或扣繳稅款登記，但未辦理繳費(fèi)登記的繳納義務(wù)人、扣繳義務(wù)人，應(yīng)在本公告發(fā)布后，首次申報(bào)繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)前，要補(bǔ)辦繳費(fèi)登記。關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》的解讀 【來源】 國家稅務(wù)總局 2012年，營業(yè)稅改征增值稅改革開始試點(diǎn)，試點(diǎn)地區(qū)廣告服務(wù)業(yè)納入改革范疇，由營業(yè)稅改征增值稅。為保證營業(yè)稅改征增值稅改革試點(diǎn)順利實(shí)施，貫徹落實(shí)好相關(guān)征收政策，我們制定發(fā)布本“公告”，統(tǒng)一和規(guī)范文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的申報(bào)征收事項(xiàng)。三、“公告”的主要內(nèi)容（一）明確了申報(bào)表格式。（二）規(guī)范了憑證管理。（三）預(yù)留了政策空間。江蘇國稅12366營改增熱點(diǎn)問題解答（一）l 營改增之前的交通運(yùn)輸業(yè)發(fā)票可以使用到2012年12月底嗎？答: 不可以。l 汽車裝潢服務(wù)不屬于本次營改增范圍。l 工程監(jiān)理服務(wù)不屬于本次營改增范圍。l 培訓(xùn)是不屬于本次營改增范圍。l 郵電通信光纜維護(hù)服務(wù)不屬于本次營改增范圍。l 1凈化工程設(shè)計(jì)與施工不屬于本次營改增范圍。小規(guī)模納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，接受方索取貨運(yùn)專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開貨運(yùn)專用發(fā)票。（二）2012 年 1月 1 日以后（江蘇地區(qū)從2012 年 10月 1 日以后），試點(diǎn)地區(qū)納稅人不得開具公路、內(nèi)河貨物運(yùn) 輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。1一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，有差額征收項(xiàng)目的，是按扣除之后的銷售額計(jì)算嗎？答：按照未扣除之前的營業(yè)額進(jìn)行計(jì)算。按《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2011〕111號(hào)印發(fā)）第一條第（三）項(xiàng)確定銷售額的試點(diǎn)納稅人，其應(yīng)稅服務(wù)年銷售額按未扣除之前的銷售額計(jì)算。1小規(guī)模納稅人運(yùn)輸企業(yè)營改增后，將部分路段委托給其他運(yùn)輸公司，如何進(jìn)行征稅？答：根據(jù)財(cái)稅[2011]111號(hào)文附件2《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》：（1）試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)和國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，其支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款，也允許從其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除。1跨年度的租賃合同營改增之后應(yīng)該怎樣繳稅？答： 根據(jù)《關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2012]71號(hào)）及《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2011]111號(hào)）《附件2 交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一部分規(guī)定：“（六）跨年度租賃?！?提供國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)的一般納稅人，營改增后支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款如果未取得專用發(fā)票應(yīng)如何處理？答：財(cái)稅[2011]111號(hào)附件2，（三）銷售額中規(guī)定：試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，其支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款，也允許從其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除；其支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款，取得增值稅專用發(fā)票的，不得從其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除。1如果今年9月開的地稅發(fā)票，10月份需要紅沖，發(fā)票如何開具？答：按《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理問題的公告（2011年第77號(hào)）》規(guī)定：試點(diǎn)納稅人2011年12月31日前（江蘇地區(qū)為2012年9月30日前）提供改征增值稅的營業(yè)稅應(yīng)稅服務(wù)并開具發(fā)票后，如發(fā)生服務(wù)中止、折讓、開票有誤等，且不符合發(fā)票作廢條件的，應(yīng)開具紅字普通發(fā)票，不得開具紅字專用發(fā)票。律師和會(huì)計(jì)事務(wù)所業(yè)務(wù)是否屬于營業(yè)稅改征增值稅范圍，稅率是多少？答：律師和會(huì)計(jì)事務(wù)所業(yè)務(wù)屬于營改增范圍，一般納稅人稅率為6%，小規(guī)模納稅人征收率為3%。2營改增之后，企業(yè)出口技術(shù)服務(wù)，請(qǐng)問要交稅嗎？答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的通知（財(cái)稅[2011]131號(hào)）規(guī)定：營改增之后企業(yè)出口技術(shù)服務(wù)實(shí)行零稅率。2如果境外企業(yè)為境內(nèi)企業(yè)提供技術(shù)服務(wù)，要代扣代繳嗎？答：根據(jù)財(cái)稅[2011]111號(hào)文附件１《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第六條規(guī)定：中華人民共和國境外（以下稱境外）的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務(wù)人。金融保險(xiǎn)業(yè)暫未納入營改增范圍。2過路過橋費(fèi)可以抵扣嗎？答：不可以抵扣。2營業(yè)稅改增值稅后公路內(nèi)河運(yùn)輸發(fā)票還有嗎？答：試點(diǎn)地區(qū)已經(jīng)不使用，應(yīng)開具貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票。3交通運(yùn)輸企業(yè)主要是掛靠收入（其他個(gè)人汽車的掛靠管理費(fèi)用），沒有交通運(yùn)輸收入，營改增以后，掛靠收入怎么交稅？答：按財(cái)稅[2011]111號(hào)）附件1交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二條規(guī)定：“單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下稱發(fā)包人）名義對(duì)外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人?！?營改增之后新辦企業(yè)購買用于開具稅控發(fā)票的電腦能不能全額抵減增值稅？答：電腦不可以全額抵減增值稅。增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用，由其自行負(fù)擔(dān)，不得在增值稅應(yīng)納稅額中抵減。增值稅防偽稅控系統(tǒng)的專用設(shè)備包括金稅卡、IC 卡、讀卡器或金稅盤和報(bào)稅盤；貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控盤和報(bào)稅盤；機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控盤和傳輸盤。試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)和國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，其支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款，也允許從其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除。允許扣除價(jià)款的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)營業(yè)稅差額征稅政策規(guī)定。否則，不得扣除。勞務(wù)派遣服務(wù)是否屬于營改增范圍？答：勞務(wù)派遣服務(wù)不屬于本次營改增的應(yīng)稅服務(wù)范圍。為工廠提供包車服務(wù)是否屬于營改增范圍？答：為工廠提供包車服務(wù)為陸路運(yùn)輸服務(wù)，屬于本次營改增的應(yīng)稅服務(wù)范圍。工程監(jiān)理服務(wù)是否屬于營改增范圍?答：工程監(jiān)理服務(wù)不屬于本次營改增的應(yīng)稅服務(wù)范圍。咨詢業(yè)務(wù)是否屬于營改增范圍?答：提供和策劃財(cái)務(wù)、稅收、法律、內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)運(yùn)作和流程管理等信息或者建議的咨詢服務(wù)屬于本次營改增的應(yīng)稅服務(wù)范圍。　　建筑安裝勞務(wù)是否屬于營改增范圍?答：建筑安裝勞務(wù)不屬于本次營改增的應(yīng)稅服務(wù)范圍?！　?營改增之后，企業(yè)出口技術(shù)服務(wù)，請(qǐng)問要交稅嗎？答：試點(diǎn)納稅人向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)適用增值稅零稅率，采用免抵退稅辦法（免征增