稅法實務第8章-個人所得稅-在線瀏覽
2025-07-17 00:24本頁面
【正文】 不允許扣除的項目是（ ）。自 2021年 10月 9日（含）起，暫免征收儲蓄存款利息所得的個人所得稅。 所得來源判斷應反映經(jīng)濟活動的實質 6 應稅所得項目 ? 工資、薪金所得（非獨立個人勞動所得） 下列項目不予征收個人所得稅（結合稅收優(yōu)惠）： ? 獨生子女補貼 ? 執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼 ? 托兒補貼費 ? 差旅費津貼、誤餐補貼 ? 個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得 個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)為個人所得稅的納稅義務人，其生產(chǎn)經(jīng)營所得參照個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得項目征稅 ? 對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得 ? 勞務報酬所得（指個人 獨立從事 各種非雇傭勞務所取得的所得 7 ? 稿酬所得（指個人作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表取得的所得 ,區(qū)別于翻譯、審稿和書畫所得） ? 特許權使用費所得（指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得） ? 利息、股息、紅利所得（國債和國家發(fā)行的金融債券利息除外） ? 財產(chǎn)租賃所得 納稅人以產(chǎn)權憑證為依據(jù) 無產(chǎn)權憑證的，由稅務機關核定 產(chǎn)權所有人死亡未辦理繼承手續(xù)期間為領取租金收入人 ? 財產(chǎn)轉讓所得 股票轉讓所得暫不征收個人所得稅 量化資產(chǎn)股份轉讓所得征稅 個人出售自有住房 ? 偶然所得（個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性所得） ? 經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得 8 稅 率 九級超額累進稅率：適用于工資、薪金所得，稅率以月應納稅所得額不同確定為 5%~45% 五級超額累進稅率：適用于個體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得和承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得兩個應稅項目，稅率以年應納稅所得額不同確定為 5%~35% 對承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得按照承包、承租合同不同，又具體分兩種情況： （ 1）承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權，僅是按合同規(guī)定取得一定所得，其余收入上交的，其所得按工資 薪金所得項目適用九級超額累進稅率 （ 2）承包、承租人按合同的規(guī)定只向發(fā)包、出租方交納一定費用后，企業(yè)經(jīng)營成果歸其所有的，按個體工商戶經(jīng)營所得適用五級超額累進稅率 注意 11 20%的稅率：適用于以“次”計算應納稅額的其他八項所得項目，具體如下 ? 勞務報酬所得，適用 20%稅率，但勞務報酬所得一次收入畸高的，加成征收（實際適用三級超額累進稅率） ? 稿酬所得，適用 20%的比例稅率，但可按應納稅額減征30%，實際稅率為 14% ? 特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)轉讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為 20%。 5 所得來源的確定 居民納稅人承擔無限納稅義務，因此，所得來源不很重要。 （二）、非居民納稅人 非居民納稅人是指不符合居民納稅人條件的納稅義務人 ? 在中國境內無住所，又不居住的外籍人員、華僑、港澳臺同胞 ? 在中國境內無住所，而且在一個納稅年度內，在中國境內居住不滿 1年的外籍人員、港澳臺同胞 非居民納稅人負有有限納稅義務，即僅就其來源于中國境內的所得在中國繳納個人所得稅 4 例：個人所得稅的納稅義務人包括（ ）。這里“住所”指因戶籍、家庭、經(jīng)濟利益關系，而在中國境內 習慣性居住 的人。 2 納稅義務人 稅法規(guī)定，中國公民、個體工商業(yè)戶以及在中國有所得的外籍人員（包括無國籍人員）和港澳臺同胞，為個人所得稅的納稅義務人。1 第八章 個人所得稅 一、定義：是對個人（自然人）取得的各項應稅所得征收的一種稅。 二 、 起源：最早起源于英國 （ 1799年 ） ， 占總收入高 40%， 低 %，我國誕生于 1980年 ， 占總收入的%。 按照住所和居住時間不同，可分為： （一）、居民納稅人 居民納稅人條件 ? 在中國境內有住所的人。 ? 在中國境內無住所但 居住時間滿一年 的
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