【正文】 的目的是保證有充足的現(xiàn)金可以滿足企業(yè)的需要，而且對多余現(xiàn)金可以有效利用。 【答案】 √ 9. 投資預算具體包括銀行借款預算和財務費用預算等。 【答案】 √ 11. 財務預算因素分析主要以利潤表為基礎，它不同于經(jīng)營預算和資本預算的差異分析主要以指標分解為主。 【答案】 √ 13. 計劃是預算控制系統(tǒng)最基本的功能，預算的計劃職能貫穿于整個經(jīng)營活動過程中。 【答案】 15. 預算調(diào)整的一般程序需要經(jīng)過申請、審議和批準三個主要程序。 【答案】 √ 17. 預算管理的成功要求有力的信息支持。 【答案】 √ 18. 為體現(xiàn)過程預警與預算分析，利用 KPI進行風險預警至少按月進行，對重點關注的指標必須隨時掌控，以了解經(jīng)營過程的風險性。 【答案】 √ 20. 經(jīng)濟增加值計算過程中，營業(yè)利潤應該只包括正常業(yè)務所產(chǎn)生的利潤，而不包括非正常業(yè)務所產(chǎn)生的利潤。 【答案】 √ 22. 預算評價既是動態(tài)評價，又是一種綜合評價，是預算管理系統(tǒng)中承上啟下的一個環(huán)節(jié)。 【答案】 √ 24. 預算考評必須以預算指標為核心，構建預算考評體系。 【答案】 26. 實質(zhì)業(yè)績主要針對企業(yè)管理活動所帶來的業(yè)績進行考核，它具有判斷上的主觀性，它反映高管層努力程度所帶來的結果與狀態(tài)。經(jīng)營業(yè)績是針對公司狀態(tài)的靜態(tài)評價，客觀反映事實，不應 有主觀色彩。它要求以財務指標體系的方式來評價，如銷售增長、投資增長、市場占有率、凈資產(chǎn)收益率等。 【答案】 30. 預算是計劃的有機組成部分，就是一種經(jīng)營計劃。 【答案】參考答案： 理解全面預算管理的 全面 本質(zhì)，可從以 下三個方面入手： （ 1）全面覆蓋（ 3分） 全面預算管理應該覆蓋整個公司。 （ 2）全程控制（ 3分） 全面預算管理以預算為主線對公司各種經(jīng)營活動以及經(jīng)營活動過程的各個環(huán)節(jié)進行控制，包括事前控制、事中控制和事后控制。以上環(huán)節(jié)構成了完善的預算管理循環(huán)。 （ 3） 全員參與（ 2分） 全面預算管理實施的過程就是將預算的總體目標分解、落實到各個部門的過程，從而使各部門都明確了自己的工作目標和任務。 2. 簡述全面預算管理的基本功能。 （ 2）配置資源（ 2分） 公司需要站在整體的角度和戰(zhàn)略的高度，利用 一種工具圍繞既定目標有效地整合資金、技術、物質(zhì)、市場渠道等各種資源。預算編制是一種事前控制，預算執(zhí)行是一種事中控制，預算分析與考評是一種事后控制。 （ 4）考評業(yè)績（ 2分） 定期或不定期檢查考評各部門所承擔的經(jīng)濟責任和工作任務的完成情況，并將預算執(zhí)行的實際結果與預先設置的預算目標進行比較，確保 公司整體目標的實現(xiàn)，是企業(yè)管理的核心。 【答案】參考答案： 包括預算目標的確定、預算編制、預算控制、預算分析、預算考評五個程序。 （ 2） 預算編制（ ） 預算編制是企業(yè)預算總目標的具體落實以及將其分解為責任目標并下達給預算執(zhí)行者的過程。 （ 3） 預算控制（ 1分） 預算控制是對預算執(zhí)行過程的控制，它是預算目標能否實現(xiàn)的關鍵，因此它在全面預算管理系統(tǒng)中處于核心環(huán)節(jié)。預算分析是預算控制過程的信息反饋，它是預算執(zhí)行過程的逆向過程。預算評價是對企業(yè)內(nèi)部各級責任 部門或責任中心預算執(zhí)行結果進行評價，是管理者對預算執(zhí)行者實行的一種有效的激勵和約束形式。 4. 全面預算管理的成功前提有哪些？ 【答案】參考答案：（每點 1分，可簡單闡述） （ 1） 獲得公司高層的持續(xù)支持 （ 2） 采用與公司環(huán)境相適應的預算管理模式 （ 3） 建立相對正確和完整的基礎信息庫 （ 4） 引入先進科學的信息系統(tǒng) （ 5） 促進全員的參與和認同 （ 6） 提高財務人員的綜合素質(zhì) （ 7） 維護預算實施的嚴肅性 5. 簡述利潤目標 分解的一般方法。） （ 1）基于資產(chǎn)分解法： 即總資產(chǎn)報酬率（ ROA）分解法，該方法的操作過程是將公司對各責任中心的待分配利潤目標總額除以各責任中心所占用的資產(chǎn)總額之和求得 ROA比率，然后將根據(jù)各責任中心所占用資產(chǎn)總額分別乘以 ROA，從而確定各利潤中心應分攤的利潤目標。 ROE=待分配利潤目標總額 /∑各責任中心占用的凈資產(chǎn) 某責任中心應分配利潤目標 =該責任中心所占用凈資產(chǎn) ROE （ 3）銷售收入目標分解 ① 銷售收入目標＝ ∑各產(chǎn)品銷售量 預計銷售單價 ② 某產(chǎn)品銷售量＝ ∑各銷售責任單位 預計銷售量 ③ 某銷售責任單位銷售某產(chǎn)品總量＝ ∑各銷售責任人 預計銷售量 ④ 某銷售責任人銷售某產(chǎn)品總量＝ ∑各銷售渠道 預計銷售量 ⑤ 某銷售渠道銷售某產(chǎn)品總量＝ ∑各消費者 預計銷售量 （ 4）成本費用目標分解 成本費用目標＝產(chǎn)品成本＋期間費用 ＝（直接材料成本＋直接人工成本＋制造費用）＋ （營業(yè)費用＋財務費用＋管理費用） （ 5）銷售毛利目標分解 銷售毛利＝銷售收入－銷售成本 ＝銷售量 產(chǎn)品單價－（采購成本＋生產(chǎn)成本） ＝銷售量 產(chǎn)品單價－（直接材料成本＋直接人工成本＋ 制造費用） 6. 簡述全面預算編制程序的類型及其優(yōu)缺點。（ 2分） （ 2）自上而下式的優(yōu)點是防止本位主義，有利于實現(xiàn)整體目標；缺點是不利于部門主觀能動性的發(fā)揮。（ 2分） （ 4）上下結合式的優(yōu)點是既可以防止本位主義，又有利于發(fā)揮部門的主觀能動性；缺點是過度的討價還價可能削弱預算編制的戰(zhàn)略性和嚴肅性，同時降低預算編制的效率。 【答案】參考答案： （ 1）全面預算編制的基本內(nèi)容應該包括財務預算、經(jīng)營預算和資本預算。（ 2分） （ 3）經(jīng)營預算是對企業(yè)經(jīng)營活動的規(guī)劃和反映。從內(nèi)容上看，經(jīng)營預算主要內(nèi)容包括采購預算、銷售預算、生產(chǎn)預算、其他預算。資本預算是規(guī)劃未來期間選擇和評價長期資本投資活動（如固定資產(chǎn)的購建、擴建）和籌資活動的預算?；I資預算具體包括銀行借款預算和財務費用預算等。 【答案】參考答案： 答：全面預算控制的方法有許多，主要有以下三個方法：（ 1分） （ 1）預算 授權控制（ 2分） 預算授權控制是指預算的執(zhí)行必須通過授權進行，所謂授權意味著有關預算執(zhí)行部門和執(zhí)行人員在處理業(yè)務時，必須得到相應的授權，經(jīng)過相應的批準程序后方可進行。 （ 2）預算審核控制（ 2分） 預算審核控制就是在業(yè)務發(fā)生之后，通過會計核算信息系統(tǒng)對與業(yè)務相關的費用報銷和資金撥付進行事中控制。 9. 簡述全面預算控制的性質(zhì)。（ 1分） （ 1）預算控制是一種目標控制。預算管理通過戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營分析來確定年度可實現(xiàn)的經(jīng)營計劃與目標，通過目標分解來強化內(nèi)部各責任預算單位的目標責任，并以此為依據(jù)強化內(nèi)部預算監(jiān)控與考核，以達到全面控制的目的。（ 1分） 程序控制是指為保證目標實現(xiàn)，針對主要業(yè)務所規(guī)定的標準化程序或政策。（ 1分） （ 3）預算控制是一種制度控制。作為一種控制制度，預算編制本身不是目的，預算的目的就是為了加強控制。（ 1分） 10. 如何理解全面 預算分析的性質(zhì)？ 【答案】參考答案： （ 1）全面預算分析是一種差異分析（ 2分） 通過實際與預算的比較來揭示實際與預算之間的數(shù)量關系和差異，分析預算執(zhí)行過程中存在的問題和差距 ，為進一步分析原因指明方向。 （ 2）全面預算分析是一種因素分析（ 3分） 通過因素分析找出導致差異出現(xiàn)的因素，計算各種因素影響程度的大小。 （ 3）全面預算分析是一種比率分析（ 2分） 通過計算和對比經(jīng)濟指標的比率來進行數(shù)量分析，確定經(jīng)濟活動變動的程度。比率內(nèi)容的選擇同時也是預算控制指標確定的過程。 【答案】參考答案：（關于評價，可以酌情給分。（ 2分） （ 2）以公式表示如下：（ 2分） EVA＝稅后營業(yè)利潤－加權資本成本 投入資本 ＝（投資資本收益率－加權資本成本） 投入資本 （ 3）簡單評價： EVA將會計利潤轉(zhuǎn)化為經(jīng)濟利潤，體現(xiàn)了企業(yè)在某個時期創(chuàng)造或損壞了的股東價值量，反映了股東財富的增加。對于經(jīng)理層來說，通過衡量投入資本的機會成本， EVA使其不得不權衡所獲取的利潤與所投入的資本二者之間的關系，從而更全面地理解企業(yè)的經(jīng)營。 【答案】參考答案： （ 1） KPI是通過對組織內(nèi)部流程的輸入端、輸出端的關鍵參數(shù)進行設置、取樣、計算、分析，衡量流程績效的一種目標式量化管理指標，是把企業(yè)的戰(zhàn)略目標分解為可操作的工作目標的工具，是企業(yè)績效管理的基礎。（每點 1分） 五、計算題（要求計算項目列出計算過程；計算結果應列出計量單位；計算結果如出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。 季度 1 2 3 4 合計 預計銷售量（件） 2500 3750 4500 3000 13750 銷售單價（元 ） 20 20 20 20 20 要求 ：根據(jù)上述資料編制預算年度的銷售預算，填寫下表。公司的政策是每一季度末的產(chǎn)成品存貨數(shù)量等于下一季度銷售量的 10%，每一季度末的材料存量等于下一季度生產(chǎn)需要量的 20%。： 【答案】 參考答案：（每空 2分） 項目 1季度 2季度 3季度 4季度 銷量 1000 800 900 850 加：期末存貨量 （下一季度銷售量的 10%） 80（ 1） 90（ 2） （ 6） 85 減：期初存貨量 （上期期末） —— 80（