【正文】 款”、“銀行匯票存款”、“信用卡存款”、“在途貨幣資金”等明細(xì)科目。 2．地勘單位購入的各種有價(jià)證券，按照實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，貸記．“銀行存款”科目。收到發(fā)放的股利和債券利息，借記“銀 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 行存款”科目，貸記“投資收益”、“其他應(yīng)收款”科目。 債券到期收回本息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目和“投資收益”科目。 第 112 號科目 應(yīng)收票據(jù) 1．本科目核算地勘單位因結(jié)算社會地質(zhì)勘察工作價(jià)款、對外銷售多種經(jīng)營產(chǎn)品、材料等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。應(yīng)收票據(jù)到期收回的票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 地勘單位將尚未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額 (即扣除貼息后的凈額 )，借記“銀行存 款”等科目，按貼息部分，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按應(yīng)收票據(jù)的票面金額，貸記本科目。 貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行存款賬戶不足支付，申請貼現(xiàn)的地勘單位收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)和支款通知時(shí)，按應(yīng)收票據(jù)票面金額，借記“應(yīng)收賬款”科目，按所付利息，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“銀行存款”科目。 地勘單位對出票人進(jìn)行追索清償，獲得票款及利息時(shí)，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記“應(yīng)收賬款”科目，按追索的利息沖減墊付的利息，貸記“其他應(yīng)收款”科目。 3．地勘單位應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)登記簿”，逐筆記錄每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號數(shù)和出票日期，票面金額、交易合同和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱，到期日期和利率，貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料。 4．本科目應(yīng)按票據(jù)種類分別設(shè)置明細(xì)賬。地勘單位為購貨單位或接受勞務(wù)單位代墊的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)，也在本科目核算。 2．本科目的借方核算地勘單位應(yīng)向發(fā)包單位、受讓單位、購貨單位 或接受勞務(wù)單位收取的結(jié)算或銷售款項(xiàng)；貸方核算已經(jīng)收取的款項(xiàng)，以及按照規(guī)定從應(yīng)收賬款中扣還的預(yù)收款項(xiàng)；本科目的期末余額反映尚未收到的應(yīng)收賬款。 4．經(jīng)確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款，提取壞賬準(zhǔn)備的地勘單位，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記本科目；不提取壞賬準(zhǔn)備的地勘單位，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。 5．本科目應(yīng)分別按發(fā)包單位、受讓單位和購貨單位或接受勞務(wù)單位設(shè)置明細(xì)賬。 不提取壞賬準(zhǔn)備的地勘單位，不使用本科目。地勘單位當(dāng)期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備大于已提取賬面余額的，應(yīng)按其差額提取，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目；應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備小于已提取賬面余額 的，應(yīng)按其差額沖減管理費(fèi)用，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。 已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，以后年度又收回的，應(yīng)按收回的金額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。 第 115 號科目 預(yù)付賬款 1．本科目核算地勘單位按照社會地質(zhì)勘察工作分包合同規(guī)定預(yù)付給分包單位的款項(xiàng)，包括預(yù)付項(xiàng)目 (或程 )款和備料款，以及按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的購貨款。地勘單位與分包單位結(jié)算已完項(xiàng)目 (或工程 )價(jià)款時(shí)，應(yīng)將已預(yù)付的款項(xiàng)扣抵應(yīng)付價(jià)款，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記本科目。所購商品、材料驗(yàn)收人庫后，根據(jù)發(fā)票賬單的應(yīng)付金額，借記“器材采購”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目；同時(shí)，應(yīng)將已預(yù)付的貸款扣抵應(yīng)付貨款，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記本科目。 第 117 號科目 內(nèi)部往來 1．本科目核算地勘單位與所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位 (包括實(shí)行內(nèi)部獨(dú)立核算的多種經(jīng)營單位，下同 )之間，或各內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間，由于項(xiàng)目 (或工程 )價(jià)款結(jié)算、產(chǎn)品和材料銷售、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)所發(fā)生的各種應(yīng)收、應(yīng)付、暫收、暫付往來款項(xiàng)。 2．下列各項(xiàng)結(jié)算業(yè)務(wù)不在本科目核算： (1)地勘單位與內(nèi)部獨(dú)立核 算單位之間有關(guān)生產(chǎn)資金的下?lián)堋⑸辖?，?yīng)在“撥付所屬資金”和“上級撥人資金”科目核算。 3．本科目應(yīng)按各內(nèi)部獨(dú)立核算單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 為了確保地勘單位與各內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間往來款項(xiàng)的記錄相一致，應(yīng)使用“內(nèi)部往來列賬通知單”(格式、內(nèi)容由地勘單位自行規(guī)定 )，由經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生單位填制，送交對方及時(shí)記賬，并由對方 核對后，及時(shí)將副聯(lián)退回。如有未達(dá)賬項(xiàng)或由于差錯(cuò)等原因核對不符的，應(yīng)在簽回的清單上詳細(xì)注明。 第 118 號科目 備 用 金 1．本科目核算地勘單位撥給內(nèi)部非獨(dú)立核算單位 (如職能部門、分隊(duì)或工區(qū)、車間等，下同 )和個(gè)人備 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 作野外生活必需品儲備、差旅費(fèi)、零星采購或零星開支等使用的款項(xiàng)。支用的備用 金，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)辦理報(bào)銷手續(xù)，交回余款。 對使用備用金比較頻繁的單位，也可以實(shí)行定額備用金制度，指定專人管理，年度終了時(shí)，應(yīng)全額退回財(cái)會部門。財(cái)會部門根據(jù)“費(fèi)用明細(xì)表”將支用數(shù)直接記入有關(guān)成本、費(fèi)用科目，并給領(lǐng)用單位補(bǔ)足備用金。 4．本科目的借方核算地勘單位向各領(lǐng)用單位和領(lǐng)用人撥付的備用金；貸方核算地勘單位 向各領(lǐng)用單位和領(lǐng)用人收回的備用金；期末借方余額反映各領(lǐng)用單位和領(lǐng)用人占用的備用金。 第 119 號科目 其他應(yīng)收款 1．本科目核算地勘單位除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、內(nèi)部往來和備用金等應(yīng)收款項(xiàng)以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括各種賠款、罰款、存出保證金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。 3．本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì) 賬。發(fā)包單位撥人抵作備料款的材料，也在本科目核算。其中 (1)、(3)、 (5)項(xiàng)應(yīng)直接計(jì)入材料、管材的采購成本； (2)、 (4)項(xiàng)能分清負(fù)擔(dān)對象的，直接計(jì)入有關(guān)材料、管材的采購成本，不能分清負(fù)擔(dān)對象的，按材料、管材的重量或買價(jià)的比例等分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)，分?jǐn)傆?jì)入各有關(guān)材料、管材的采購成本。合理損耗 (定額內(nèi)損耗 )計(jì)入有關(guān)材料、管材的采購成本；能夠確定應(yīng)由供應(yīng)單位、運(yùn)輸單位、保險(xiǎn)公司或其他過失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失，應(yīng)根據(jù)有關(guān)索賠憑證，借記“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目；因遭受意外災(zāi)害發(fā)生的損失和留待查明原因的損失，應(yīng)先轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，查明原因并按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn) 后，再作相應(yīng)的賬務(wù)處理。 5．對于尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票但已驗(yàn)收入庫的購人材料、管材，應(yīng)于月份終了按計(jì)劃成本暫估人賬，借記“材料 ”、 “管材”等科目，貸記“應(yīng)付賬款一暫估應(yīng)付賬款”科目，下月初用紅字作相同記錄予以沖回，待下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后，再按正常程序記賬，借記本科目，貸記有關(guān)科目。 7．材料、管材的日常核算，可以采用計(jì)劃成本，也可以采用實(shí)際成本，具體采用哪一種方法，由地勘單位根據(jù)實(shí)際情況自行確定。采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算的企業(yè)，可以不設(shè)置本科目和“器材成本差異”科目，另外設(shè)置“在途器材”科目。 8．本科目應(yīng)按材料、管材種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 地勘單位庫存的管材，在“管材”科目核算不在本科目核算。 采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算的地勘單位，對于發(fā)出的材料，可根據(jù)情況選擇使用“先進(jìn)先出法”、“加權(quán)平均法”、“后進(jìn)先出法”等方法計(jì)價(jià)。材料計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不能隨意變更，如有變更，應(yīng)在年度財(cái)務(wù)報(bào)告中加以說明。 3．本科目應(yīng)按材料的類別、品種、規(guī)格和保管地點(diǎn)設(shè)置明細(xì)賬。 第 125 號科目 管 材 1．本科目核算地勘單位庫存和在用的各種地質(zhì)勘察專用管材 (包括鉆桿、套管、金屬水管、油管和風(fēng)管等 )的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。 (2)在用管材，指在生產(chǎn)單位周轉(zhuǎn)使用的管材。 為了便于掌握和監(jiān)督使用單位占用各種管材的增減變動情況，計(jì)算、分配管材攤銷費(fèi)用，還應(yīng)按使用單位設(shè)置“在用管材管理卡片”，根據(jù)有關(guān)憑證逐項(xiàng)登記管材的領(lǐng)用、退庫、報(bào)廢和使用單位之間轉(zhuǎn)移等情況，并應(yīng)與在用管材明細(xì)賬保持一致。 5．采用計(jì)劃成本進(jìn)行管材日常核算的地勘單位，領(lǐng)用在庫新管材的，按計(jì)劃成本由“管材一在庫管材”科目轉(zhuǎn)入“管材一在用管材”科目，同時(shí)將其應(yīng)分?jǐn)偟墓懿某杀静町愑?jì)入使用單位生產(chǎn)成本。 6．在用管材的領(lǐng)用、退回、送修以及在使用單位之間轉(zhuǎn)移時(shí)，可只在“在用管材管理卡片”上作輔助登記，不作賬務(wù)處理。在用管材的修理費(fèi)用，直接計(jì)入使用單位生產(chǎn)成本。 8．在用管材在使用中發(fā)生報(bào)廢時(shí)，應(yīng)查明原因，分清責(zé)任，對可回收的廢管材，要清點(diǎn)入庫并估算其殘值。 因孔內(nèi)事故不能起出或其他責(zé)任事故而報(bào)廢的，按已提攤銷額，借記“管材攤銷”科目；按應(yīng)收過失人的賠償款，借記“其他應(yīng)收款”科目；按入庫殘料價(jià)值，借記“材料”科目；按應(yīng)補(bǔ)提攤銷額計(jì)入使用單位成本，借記“地勘生產(chǎn)”科目；按計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本，貸記本科目。 2．地勘單位可根據(jù)使用管材的 具體情況，采取下列不同的攤銷方法： (1)一次攤銷：一般應(yīng)限于下入鉆井內(nèi)不再起出的管材 (如石油鉆井用于固井的套管等 )，根據(jù)實(shí)際耗用管材的價(jià)值一次計(jì)入生產(chǎn)成本。 (3)分期攤銷：根據(jù)各種管材的預(yù)計(jì)使用期限，分期攤?cè)肷a(chǎn)成本。為便于查閱各種在用管材的已提攤銷額情況，可在“在用管材明細(xì)賬”上設(shè)置“已提攤銷額”專欄，逐月根據(jù)“管材攤銷計(jì)算、分配表”進(jìn)行登記，綜 合反映各種在用管材的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本、已提攤銷額和攤余價(jià)值情況。 5．采用一次攤銷方法的管材，應(yīng)根據(jù)領(lǐng)用管材的凈值計(jì)算其應(yīng)攤銷額，一次計(jì)入生產(chǎn)成本。 采用其他攤銷方法的管材，應(yīng)在月終計(jì)算、分?jǐn)偙酒诠懿臄備N額，借記有關(guān)成本費(fèi)用科目，貸記本科目。如出入較大時(shí)，應(yīng)進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整增加的攤銷額，借記有關(guān)成本費(fèi)用科目，貸記本科目；調(diào)整減少的攤銷額，用紅字編制相同分錄，沖減有關(guān)成本費(fèi)用。 采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料、管材日常核算的地勘單位，應(yīng)制定材料、管材價(jià)格目錄 ，列出各種材料、管材的名稱、規(guī)格、編號和計(jì)劃單位成本。 2．購人、發(fā)包單位撥入抵作備料款、自制及委托加工完成材料的成本差異，應(yīng)分別自“器材采購”、“輔助生產(chǎn)”和“委托加工器材”科目轉(zhuǎn)入本科目，實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異，記人本科目借方；實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異，記人本科目貸方。調(diào)整減少計(jì)劃成本的數(shù)額，記入本科目的借方；調(diào)整增加計(jì)劃成本的數(shù)額，記入本科目的貸方。實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異，用藍(lán)字登記，實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異，用紅字登記。計(jì)算、分配成本差異的方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。 當(dāng)月材料成本差異率＝ (月初結(jié)存材料成本差異 +本月收入材料成本差異 )247。 6．本科目的借方核算各種入庫材料、在庫管材的實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異；貸方核算各種入庫材料、在庫管材實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異及分?jǐn)偘l(fā)出材料、在庫管材應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異；期末借方余額反映各種庫存材料、在庫管材實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異，貸方余額反映實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異。 第 133 號科目 委托加工器材 1．本科目核算地勘單位委托外單位加工的各種材料、管材的實(shí)際成本。 采用計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算的地勘單位，委托外單位加工的材料、管材，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)其應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異。 4．本科目應(yīng)按加工合同和受托加工單位設(shè)置明細(xì)賬，記錄發(fā)出材料、管材的名稱、數(shù)量、實(shí)際成本 (或計(jì)劃成本和成本差異 )，發(fā)生的加工費(fèi)和運(yùn)雜費(fèi)，退回材料、管材的實(shí)際成本，以及加工完成的材料、管材的實(shí)際成本等資料。 地勘單位及 所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位接受外單位來料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品，在制造修理完成，驗(yàn)收入庫后，視同產(chǎn)成品，一并在本科目核算。 2．本科目的借方核算已經(jīng)完成生產(chǎn)過程并已驗(yàn)收入庫以及盤盈的產(chǎn)成品的實(shí)際成本；貸方核算售出產(chǎn)成品的實(shí)際成本以及轉(zhuǎn)為待處理財(cái)產(chǎn)的盤虧、毀損產(chǎn)成品的實(shí)際成本；期末借方余額，反映庫存產(chǎn)成品的實(shí)際成本。 4．本科目應(yīng)按產(chǎn)成品種類、名稱、規(guī)格和存放地點(diǎn)設(shè)置明細(xì)賬。產(chǎn)成品發(fā)出或辦妥賒銷、分期收款銷售合同 (手續(xù) )后，將賒銷或分期收款的產(chǎn)成品實(shí)際成本，從本科目轉(zhuǎn)入“分期收款發(fā)出商品”科目。 第 137 號科目 地質(zhì)成果 1．本科目核算地勘單位取得的用于市場交換的地質(zhì)成果的實(shí)際成本。 地勘單位報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)用國家地質(zhì)成果對外投資和轉(zhuǎn)讓，也通過本科目核算。 2．地勘單位在地質(zhì)勘察生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用，應(yīng)先在“地勘生產(chǎn)”科目進(jìn)行歸集，地質(zhì)項(xiàng)目完成驗(yàn)收并將取得的地質(zhì)成果作為資產(chǎn)入賬時(shí)，按其實(shí)際成本，借記本科目，貸記“地勘生產(chǎn)”科目。 地勘單位用自有地質(zhì)成果對