【正文】 行存款”等科目，貸記本科目。 已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，提取壞賬準(zhǔn)備的企業(yè)，借記本科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目，同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；未提壞賬準(zhǔn)備的企業(yè)，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目，同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 第 114 號(hào)科目 壞賬準(zhǔn)備 一、本科目核算企業(yè)提取的壞賬準(zhǔn)備。 二、提取壞賬準(zhǔn)備，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目；沖銷壞賬準(zhǔn)備，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。 已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，以后又收回的，應(yīng)按收回的金額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目，同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。 第 115 號(hào)科目 預(yù)付賬款 一、本科目核算企業(yè)按照工程合同規(guī)定預(yù)付給分包、轉(zhuǎn)包單位的工程款和備料款，以及按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的購貨款。 二、企業(yè)預(yù)付給分包、轉(zhuǎn)包單位的工程款和備料款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；撥付分包、轉(zhuǎn)包單位抵作備料款的材料，借記本科目，貸記“物資”等科目；企業(yè)與分包、轉(zhuǎn)包單位結(jié)算工程價(jià)款時(shí)，根據(jù)經(jīng)審核的分包、轉(zhuǎn)包單位提出的“工程價(jià)款結(jié)算賬單”結(jié)算工程款，借記“營業(yè)收入”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目，同時(shí)，從應(yīng)付的工程款中扣回預(yù)付的工程款和備料款，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記本科目。 預(yù)收款項(xiàng)不多的企業(yè)，也可以將預(yù)付賬款直接記入“應(yīng)付賬款”科目的借方，不設(shè)本科目。 四、本科目應(yīng)按分包、轉(zhuǎn)包單位和物資供應(yīng)單位名稱設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 二、企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)收的補(bǔ)貼款，借記本科目，貸記“補(bǔ)貼收入”科目；收到補(bǔ)貼款時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 第 119 號(hào)科目 其他應(yīng)收款 一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款等應(yīng)收款項(xiàng)以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，如各種賠款、罰款、存出保證金、應(yīng)收股利、備用金、以及應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。 二、企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 第 123 號(hào)科目 物 資 一、本科目核算企業(yè)庫存材料物資的實(shí)際成本。 三、購人并已驗(yàn)收入庫的材料物資，借記本科目，貸記“銀行存款”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng) 付賬款”等科目；委托外單位加工完成的并已驗(yàn)收入庫的材料物 資，借記本科目，貸記“委托加工物資”科目；投資者投入的材料物資，按照評(píng)估確認(rèn)或合同、協(xié)議約定的價(jià)值，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目；接受捐贈(zèng)的材料物資，按照發(fā)票賬單所列金額加企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、繳納的稅金計(jì)價(jià)，無發(fā)票賬單的，按照同類材料物資的市場(chǎng)價(jià)格，借記本科目，貸記“資本公積”科目。投資轉(zhuǎn)出材料物資，借記“長(zhǎng)期投資”科目 ，貸記本科目；將材料物資撥給分包、轉(zhuǎn)包單位抵作備料款或工程款，借記“預(yù)付賬款”科目，貸記本科目；出售材料物資取得價(jià)款，借記“銀行存款”科目，貸記“營業(yè)收入”科目，期末結(jié)轉(zhuǎn)材料物資實(shí)際成本時(shí)，借記“營業(yè)成本”科目，貸記本科目。對(duì)不同的材料物資可以采用不同的計(jì)價(jià)方法，材料物資計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不能隨意變更。 六、本科目應(yīng)按照材料物資的保管地點(diǎn) (倉庫 )、類別、品種和規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬 (或卡片 )。 第 124 號(hào) 在途物資 一、本科目核算企業(yè)已經(jīng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單支付貨款，但尚未驗(yàn)收入庫的所有在途物資的實(shí)際成本。 二、企業(yè)發(fā)生的貨款已經(jīng)支付但尚未到達(dá)，或雖已到達(dá)但尚未驗(yàn)收入庫的材料物資，借記本科目，貸記“銀行存款 ”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”等科目；已經(jīng)驗(yàn)收入庫的在途物資，借記“物資”科目，貸記本科目。 四、本科目應(yīng)按供應(yīng)單位或供應(yīng)合同設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。 低值易耗品是指不作為固定資產(chǎn)核算的各種用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿等。 三、企業(yè)應(yīng)根據(jù)具體情況， 對(duì)低值易耗品采用一次或分次攤銷的方法進(jìn)行核算。 分次攤銷的低值易耗品，領(lǐng)用時(shí)，借記“待攤費(fèi)用”或“遞延資產(chǎn)”科目，貸記本科目；分次攤?cè)胗嘘P(guān)成本費(fèi)用科目時(shí)，借記“項(xiàng)目 (工程 )成本”、“ 輔助生產(chǎn)”、“間接費(fèi)用”、“經(jīng)營費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記“待攤費(fèi)用”或“遞延資產(chǎn)”科目。 四、企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)在用低值易耗品的實(shí)物管理，并在備查薄上進(jìn)行登記。 六、本科目的期末余額，反映期末在庫未用低值易耗品的實(shí)際成本。 二、企業(yè)發(fā)給外單位加工的材料，按實(shí)際成本，借 記本科目，貸記“物資”等科目；支付加工費(fèi)用和應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)等，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；加工完成驗(yàn)收入庫的材料以及剩余的材料，應(yīng)按加工收回材料的實(shí)際成本和剩余材料的實(shí)際成本，借記“物資”等科目，貸記本科目。 四、本科目的期末余額為委托外單位加工但尚未加工完成材料物資的實(shí)際成本和發(fā)出加工材料物資的運(yùn)雜費(fèi)等。 開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良支出、超過一年攤銷期的固定資產(chǎn)修理支出以及攤銷期限在一年以上的其他費(fèi)用，應(yīng)在“遞延資產(chǎn)”科目核算，不包括在本科目核算范圍內(nèi)。 三、本科目 應(yīng)按費(fèi)用的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 二、本科目設(shè)置以下四個(gè)明細(xì)科目： 1．股票投資； 2．債券投資； 3．其他投資； 4．應(yīng)計(jì)利息。股票投資和其他投資應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況，分別采用成本法或權(quán)益法核算。 企業(yè)采用成本法核算的，收到發(fā)放的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目。在增加長(zhǎng)期投資的情況下，借記本科目，貸記“投資收益”科目；減少長(zhǎng)期投資的情況下，借記“投資收益”科目，貸記本科目。 (2)對(duì)于被投資企業(yè)因本期損益以外的原因，如接受捐贈(zèng)、法定資產(chǎn)重估增值、接受外幣投資折算差額所引起的被投資企業(yè)所有者權(quán)益的變動(dòng)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)計(jì)算確定所擁有的數(shù)額，按照計(jì)算確定的數(shù)額增加或減少長(zhǎng)期投資，調(diào)整長(zhǎng)期投資賬面價(jià)值，同時(shí)增加 或減少資本公積的數(shù)額。 對(duì)于被投資企業(yè)因接受外幣投資折算差額所引起的所有者權(quán)益的變動(dòng)，在外幣投資折算差額為貸方余額時(shí)，企業(yè)應(yīng)借記“長(zhǎng)期投資”科目，貸記“資本公積”科目；在外幣折算差額為借方余額時(shí)，企業(yè)應(yīng)借記“資本公積”科目，貸記“長(zhǎng)期投資”科目。實(shí)際支付 的價(jià)款中含有債券利息的，應(yīng)將這部分利息，借記本科目 (應(yīng)計(jì)利息 )，按實(shí)際支付的價(jià)款扣除應(yīng)計(jì)利息后的差額，借記本科目 (債券投資 )，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。 企業(yè)溢價(jià)或折價(jià)購入的債券，其溢價(jià)或折價(jià)應(yīng)當(dāng)在債券存續(xù)期間內(nèi)分期分?jǐn)偂? 債券到期收回，按本息合計(jì)，借記“銀行存款”等科目，技債券本金部分，貸記本科目(債券投資 )，按已計(jì)利息部分，貸記本科目 (應(yīng)計(jì)利息 )，按未計(jì)利息部分，貸記“投資收益”科目。 企業(yè)采用成本法核算的，收到其他投資分得的利潤，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目；企業(yè)采用權(quán)益法核算的，比照股票投資進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 四、本科目應(yīng)按股票、債券種類和被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。 企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)，為開發(fā)新技術(shù)而購置單臺(tái)價(jià)值在五萬元以下的設(shè)備、儀器和其他裝置，應(yīng)另設(shè)備查簿進(jìn)行實(shí)物管理，不在本科目核算。 二、企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家規(guī)定的固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本企業(yè)具體情況，制定固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)和目錄，作為核算依據(jù)。 2． 自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出記賬。 4．融資租人的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議或者合同確定的價(jià)款加運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等記賬。 6．接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按發(fā)票賬單所列金額加上由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等記賬。 企業(yè)購建 固定資產(chǎn)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅，計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。 雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起，按照工程預(yù)算、造價(jià)或者工程成本等資料，估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊。 四、企業(yè)已經(jīng)入賬的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動(dòng)其價(jià) 值： 1．根據(jù)國家規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值重新估價(jià)； 2．增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置； 3．將固定資產(chǎn)的一部分拆除； 4．根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來的暫估價(jià)值； 5．發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價(jià)值有錯(cuò)誤。 自行建造完成的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)購建支出”科目。 融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)在本科目下單設(shè)“融資租入固定資產(chǎn)”明細(xì)科目進(jìn)行核算，租入時(shí)或安裝完畢交付使用時(shí)，借記本科目，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款”或“固定資產(chǎn)購建支出”科目。 接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“資本公積”科目。 六、企業(yè)出售、報(bào)廢和毀損等原因減少的固 定資產(chǎn)，應(yīng)按減少的固定資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。 盤虧的固定資產(chǎn)，按其凈值，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。盤盈、盤虧及毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)核實(shí)情況，查明原因，及時(shí)處理。 “固定資產(chǎn)明細(xì)賬”按固定資產(chǎn)類別設(shè)置賬頁，按保管、使用單位分設(shè)專欄，按各項(xiàng)固定資產(chǎn)的增減日期和順序登記，只記金額，不記數(shù)量，按月結(jié)出余額，以反映各單位、各部門各類固定資產(chǎn)的增減結(jié)存情況。卡片應(yīng)按固定資產(chǎn)的類別和保管、使用單位順序排列，妥善保管。卡片的分類及其增減記錄，必須與明細(xì)賬一致，以便相互核對(duì)。 第 165 號(hào)科目 累計(jì)折舊 一、本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。月份內(nèi)增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊；月份內(nèi)減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起停止計(jì)提折舊。 四、固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報(bào) 廢的固定資產(chǎn)不再補(bǔ)提折舊。應(yīng)提的折舊總額為固定資產(chǎn)原價(jià)減去預(yù)計(jì)殘值加上預(yù)計(jì)清理費(fèi)用。需要查明某項(xiàng)固定資產(chǎn)的已提折舊，可以根據(jù)固定資產(chǎn)卡片上所記載的該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)、折舊率和實(shí)際使用年數(shù)等資料進(jìn)行計(jì)算。 二、出售、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)，應(yīng)按固定資產(chǎn)凈 值，借記本科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 固定資產(chǎn)清理后的凈收益，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入 ––––處理固定資產(chǎn)凈收益”科目；固定資產(chǎn)清理后的凈損失，區(qū)別情況處理：屬于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失，借記“營業(yè)外支出 ––––非常損失”科目，貸記本科目；屬于正常的處理損失，借記“營業(yè)外支出一處理固定資產(chǎn)凈損失”科目，貸記本科目。 第 167 號(hào)科目 固定資產(chǎn)購建支出 一、本科目核算企業(yè)進(jìn)行各項(xiàng)固定資產(chǎn)購建工程所發(fā)生的實(shí)際支出。 企業(yè)購人為工程準(zhǔn)備的物資，應(yīng)在本科目下單設(shè)“工程物資”明細(xì)科目進(jìn)行核算。 固定資產(chǎn)購建工程以自營方式進(jìn)行 的，領(lǐng)用工程物資，借記本科目 (工程 )，貸記本科目 (工程物資 )；固定資產(chǎn)購建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資”科目；發(fā)生的其他費(fèi)用，借記本科目 (工程 )，貸記有關(guān)科目。 三、企業(yè)發(fā)生的工程借款利息，應(yīng)區(qū)別不同情況處理：屬于在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入在 建固定資產(chǎn)的造價(jià)，借記本科目，貸記“長(zhǎng)期借款”、“應(yīng)付債券”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等科目；在辦理竣工決算之后發(fā)生的利息，計(jì)入當(dāng)期損益，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“長(zhǎng)期借款”、“應(yīng)付債券”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等科目。因外幣折合率變動(dòng)而 少付的人民幣，應(yīng)做相反會(huì)計(jì)分錄。 五、本科目應(yīng)按工程項(xiàng)目和外購工程物資設(shè)置明細(xì)賬。 第 169 號(hào)科目 臨時(shí)設(shè)施 一、本科目核算企業(yè)用施工準(zhǔn)備費(fèi)而建造的臨時(shí)設(shè)施的實(shí)際成本。 報(bào)廢、毀損的臨時(shí)設(shè)施發(fā)生的變價(jià)收入和收回的殘料價(jià)值，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“物資”等科目，貸記“應(yīng)付施工準(zhǔn)備費(fèi)”科目。 第 171 號(hào)科目 無形資產(chǎn) 一、本科目核算企業(yè)的專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等各種無形資產(chǎn)的價(jià)值。 投資者投入的無形資產(chǎn)，應(yīng)技評(píng)估確認(rèn)或合同、協(xié)議約定的價(jià)值，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。 企業(yè)用已入賬的無形資產(chǎn)向外投資，應(yīng)按評(píng)估確認(rèn)或合同、協(xié)議約定的價(jià)值，借記“長(zhǎng)期投資”科目，按賬面價(jià)值，貸記本科目，按確認(rèn)的價(jià)值與賬面凈值的差額，貸記“資本公積”科目。 三、各種無形資產(chǎn)應(yīng)分期平均攤銷。 四、本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)類別設(shè)置明細(xì)賬。 第 181 號(hào)科目 遞延資產(chǎn) 一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的不能全部計(jì)入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項(xiàng) 費(fèi)用，包括開辦費(fèi)、固定資產(chǎn)修理支出、租人固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費(fèi)用。 開辦費(fèi)應(yīng) 在企業(yè)開始營業(yè)以后的一定年限內(nèi)分期平均攤銷；固定資產(chǎn)大修理支出應(yīng)在兩次大修理間隔期內(nèi)分期平均攤銷；租入固定資產(chǎn)改良支出應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)分期平均攤銷，其他遞延費(fèi)用應(yīng)在一定期限內(nèi)或按照費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限分期平均攤銷。 第 191 號(hào)科目 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 一、本科目核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。 三、盤盈的各種材料物資、固定資產(chǎn)等，借記“物資”、“固定 資產(chǎn)”等科目，貸記本科目和“累計(jì)折舊”科目。 盤盈、盤虧和毀損的各種材料物資，盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)等，按照規(guī)定程序批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時(shí)：流動(dòng)資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目；固定資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入一固定資產(chǎn)盤盈”科目；流動(dòng)資產(chǎn)的盤虧、毀損，應(yīng)先扣除殘料價(jià)值、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人的賠償，借記“物資”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目，剩余凈損失，屬于非常損失部分，借記“營業(yè) 外支出 –––非常損失”科目，