【正文】 目。 四、銀行本票存款是企業(yè)為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。企業(yè)在填送“銀行匯票委托書”并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的委托書存根聯(lián) ，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時(shí)，根據(jù)銀行的收賬通知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 企業(yè)將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購地開立專戶時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。發(fā)生的信 用證存款也在本科目核算。 不允許開立現(xiàn)匯賬戶的企業(yè)，仍應(yīng)設(shè)置除外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款以外的其他外幣賬戶，用以核算企業(yè)發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)。按 照期末市場匯價(jià)折合的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益記人“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目。外幣折合率可按以下幾種方法確定： 1．人民幣對美元、日元、港幣的匯率應(yīng)采用中國人民銀行公布的人民幣與美元、日元、港幣的基準(zhǔn)匯價(jià)作為折合率； 2．其他貨幣對人民幣的匯率，根據(jù)美元對人民幣的基準(zhǔn)匯價(jià)和國家外匯：管理局提供的紐約外匯市場美元對主要外幣的匯價(jià)進(jìn)行套算，按套算后的匯價(jià)作為折合匯率。 企業(yè)發(fā)生外幣銀行存款業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國貨幣金額和折合率。 四、實(shí)行新的外匯管理體制后，企業(yè)因向銀行結(jié)售或購買外匯而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價(jià)與市場匯價(jià)之間的差額，記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目。 “銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核肘，至少每月核對一次。 二、企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取和支出存款時(shí)，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。企業(yè)如有存入 其他金融機(jī)構(gòu)的存款，也在本科目內(nèi)核算。 四、本科目的借方余額反映企業(yè)的庫存現(xiàn)金。 每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。 二、企業(yè) 收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 （二）會計(jì)科目使用說明 第 101 號科目 現(xiàn) 金 一、本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。 (七 )本制度自 1996 年 1 月 1 日起執(zhí)行。 (五 )企業(yè)對外投資如占被投資企業(yè) 資本總額半數(shù)以上，或者實(shí)質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并會計(jì)報(bào)表。 企業(yè)對外報(bào)出的會計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。另有規(guī)定者，從其規(guī)定。國有企業(yè)的年度會計(jì)報(bào)表應(yīng)同時(shí)報(bào)送同級國有資產(chǎn)管理部門。 (四 )企業(yè)對外報(bào)送的會計(jì)報(bào)表的具體格式和編制說明由本制度規(guī)定；企業(yè)內(nèi)部管理需要的會計(jì)報(bào)表，由企業(yè)自行規(guī)定。在某些會計(jì)科目之間留有空號，供增設(shè)會計(jì)科目之用。 本制度統(tǒng)一規(guī)定會計(jì)科目的編號，以便于編制會計(jì)憑證，登記賬簿，查閱賬目，實(shí)現(xiàn)會計(jì)電算化。 (三 )企業(yè)應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會計(jì)科目。 目錄 一、總說明 二、會計(jì)科目 (一 )會計(jì)科目表 (二 )會計(jì)科目使用說明 三、會計(jì)報(bào)表 (一 )會計(jì)報(bào)表種類和格式 (二 )會計(jì)報(bào)表編制說明 附錄：主要會計(jì)事項(xiàng)分錄舉例 一、總 說 明 （一）為了貫徹《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》，規(guī)范勘察設(shè)計(jì)企業(yè)的會計(jì)核算，特制定本制度。： ； :； 群： 勘察設(shè)計(jì)企業(yè)會計(jì)制度 1995 年 12 月 7 日財(cái)政部財(cái)會字（ 1995） 70 號文發(fā)布 *此文如下： 國務(wù)院各有關(guān)主管部門，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）： 為了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，規(guī)范和加強(qiáng)勘察設(shè)計(jì)企業(yè)會計(jì)核算工作，根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》，我們制定了《勘察設(shè)計(jì)企業(yè)會計(jì)制度》，現(xiàn) 印發(fā)給你們，請轉(zhuǎn)發(fā)所屬企業(yè)，自 1996 年 1 月 1 日起執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題，請隨時(shí)函告我部。 (二 )本制度適用于設(shè)在中華人民共和國境內(nèi)的所有勘察設(shè)計(jì)企業(yè)。在不影響會計(jì)核算要求和會計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總 ，以及對外提供統(tǒng)一的會計(jì)報(bào)表的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增加、減少或合并某些會計(jì)科目。各企業(yè)不得隨意打亂重編。 企業(yè)在填制會計(jì)憑證、登記賬簿時(shí)，應(yīng)填列會計(jì)科目的名稱，或同時(shí)填列會計(jì)科目的名稱和編號，不應(yīng)只填列會計(jì)科目編號，不填列會計(jì)科目名稱。 企業(yè)會計(jì)報(bào)表應(yīng)按月或按 年報(bào)送當(dāng)?shù)刎?cái)稅機(jī)關(guān)、開戶銀行、主管部門。 月份會計(jì)報(bào)表應(yīng)于月份終了后 10天內(nèi)報(bào)出；年度會計(jì)報(bào)表應(yīng)于年度終了后 35天內(nèi)報(bào)出。 會計(jì)報(bào)表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。封面應(yīng)注明：企業(yè)名稱、地址、開業(yè)年份、報(bào)表所屬年度、月份、送出日期等，并由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、總會計(jì)師 (或代行總會計(jì)師職權(quán)的人員 )和會計(jì)主管人員簽名或蓋章。 (六 )本制度由中華人民共和國財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋，需要變更時(shí)，由財(cái)政部修訂。 二、會計(jì)科目錄 （一）會計(jì)科目錄 順序號 編號 科目名稱 順序號 編號 科目名稱 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 101 102 109 111 112 113 114 115 118 119 123 124 129 133 139 151 161 165 166 167 169 171 181 191 201 202 203 204 209 211 214 221 一、 資產(chǎn)類 現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金 短期投資 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收帳款 壞帳準(zhǔn)備 預(yù)付帳款 應(yīng)收補(bǔ)貼款 其他應(yīng)收款 物資 在途物資 低值易耗品 委托加工物資 待攤費(fèi)用 長期投資 固定資產(chǎn) 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)清理 固定資產(chǎn)購建支出 臨時(shí)設(shè)施 無形資產(chǎn) 遞延資產(chǎn) 待處理財(cái)產(chǎn)損益 二、 負(fù)債類 短期借款 應(yīng)付 票據(jù) 應(yīng)付帳款 預(yù)收帳款 其他應(yīng)付款 應(yīng)付工資 應(yīng)付福利費(fèi) 應(yīng)交稅金 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 223 229 231 241 251 261 262 270 272 275 301 311 313 321 322 401 407 408 501 502 503 504 521 522 531 532 541 542 550 560 應(yīng)付 利潤 其他應(yīng)交款 預(yù)提費(fèi)用 長期借款 應(yīng)付債券 長期應(yīng)付款 應(yīng)付施工準(zhǔn)備費(fèi) 遞延稅款 專項(xiàng)應(yīng)付款 住房周轉(zhuǎn)金 三、所有者權(quán)益類 實(shí)收資本 資本公積 盈余公積 本年利潤 利潤分配 四、成本類 項(xiàng)目（工程）成本 輔助生產(chǎn) 間接費(fèi)用 五、損益類 營業(yè)收入 營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 經(jīng)營費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 投資收益 補(bǔ)貼收入 營業(yè)外收入 營業(yè)外支出 所得稅 以前年度損益調(diào)整 附注：企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要增減或合并下列會計(jì)科目： 1．企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位周轉(zhuǎn)使用的備用金，可單獨(dú)設(shè)置“ 116備用金”科目核算； 2．企業(yè)與所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間，或各內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間的內(nèi)部往來款項(xiàng)，可增設(shè)“ 117 內(nèi)部往來”科目核算； 3．采用計(jì)劃成本進(jìn)行物資日常核算的企業(yè)，可以設(shè)置“ 121 物資采購”和“ 131 物資成本差異”科目； 4．企業(yè)可以根據(jù)需要增設(shè)“ 137 產(chǎn)成品”科目； 5．有所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單他的企業(yè)， 可以增沒“ 152 撥付所屬資金”科日；所屬單位可相比增設(shè)“ 302 上級撥入資金”科目； 6．企業(yè)為籌集資金，發(fā)行償還期在 1年以內(nèi)的各種短期債券，可增設(shè)“ 205 短期債券”科日； 7．企業(yè)從事勘察、設(shè)計(jì)、工程咨詢與技術(shù)服務(wù) 、工程建設(shè)監(jiān)理、工程承包業(yè)務(wù)以外的 其他業(yè)務(wù)，其小經(jīng)營規(guī)模較大、收入較多的經(jīng)常件、業(yè)務(wù)，企業(yè)可以參照財(cái)政部印發(fā)的相關(guān)行業(yè)會計(jì)制度，增設(shè)有關(guān)資產(chǎn)、收人、成本、費(fèi)用、稅金等科目單獨(dú)核算； 8．還有末包括在會計(jì)科目表范圍內(nèi)的其他資產(chǎn)、其他負(fù)債的企業(yè)，可根據(jù)具體情況，增設(shè)有關(guān)會計(jì)科日進(jìn)行核算。 企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應(yīng)收款”科目核算，或單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目核算，不在本科目核算。 三、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。 有外幣業(yè)務(wù)并按規(guī)定允許開立現(xiàn)匯賬戶的企業(yè)，應(yīng)在本科目下分別設(shè)置人民幣現(xiàn)金、各種外幣現(xiàn)金的“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。 第 102 號科目 銀行存款 一、本科目核算企業(yè)存入銀行的各種款項(xiàng)。 企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算。 三、企業(yè)應(yīng)按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)名稱、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證．按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。月份終廠，企業(yè) 賬面結(jié)余與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。 五、按規(guī)定允許開立現(xiàn)匯：賬戶的企業(yè)，應(yīng)在本科目下分別人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。外幣金額折合為人民幣記賬時(shí)，可按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場匯價(jià)作為折合率，也可按業(yè)務(wù)發(fā) 生當(dāng)期期初的市場匯價(jià)作為折合宰。套算公式為： 某種貨幣對人民幣的匯價(jià) =美元對人民幣的基準(zhǔn)匯價(jià) /美元對該種貨幣的匯價(jià) 月份 (或季度、年度 )終了，企業(yè)應(yīng)將外幣賬戶余額按照期末市場匯價(jià)折合為人民幣，作 為外幣賬戶的期末人民幣金額。 外幣現(xiàn)金以及外幣結(jié)算的各項(xiàng)債權(quán) (如應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款等 )和債務(wù) (如短期借款、長期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款等 )，均應(yīng)比照外幣銀行存款的方法記賬。 第 109 號科目 其他貨幣資金 一、本科目核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款和在途貨幣資金等各種其他貨幣資金。 二、外埠存款，是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購時(shí)，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項(xiàng)。收到采購員交來供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報(bào)銷憑證時(shí)，借記“在途物資”等科目，貸記本科目。 三、銀行匯票存款是企業(yè)為取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。企業(yè)使用銀行匯票后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票賬單及開戶行轉(zhuǎn)來的銀行匯票和解訖通知等有關(guān)憑證，經(jīng)核對無誤后，借記“在途物資”等科目，貸記本科目；如有多余款或因匯票超過付款期等原因而退回款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請書”，將款項(xiàng)交存銀行并取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)如有多余款或因本票超過付款期等原因而辦理退款時(shí)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 六、企業(yè)同所屬單位之間和上下級之間的匯、解款項(xiàng)，在月終時(shí)如有未到達(dá)的匯入款項(xiàng)，應(yīng)作為在途貨幣資金處理。 七、本科目應(yīng)設(shè)置“外埠存款”、“銀行匯票存款”、“銀行本票存款”、“信用卡存款”、 “在途資金”等明細(xì)科目，并按外埠存款的開戶銀行、銀行匯票、本票的收款單位、信用卡的種類和在途資金的匯出單位等設(shè)置明細(xì)賬。 第 111 號科目 短期投資 一、本科目核算企業(yè)購入的各種能隨時(shí)變現(xiàn)、持有時(shí)間不超過一年的有價(jià)證券以及不超過一年的其他投資，包括各種股票、債券等。 企業(yè)收到股利，借記“銀行存款”科目，貸記“投資收益”、“其他應(yīng)收款一應(yīng)收股利”科目。 債券到期收回本息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目和“投資收益”科目。 第 112 號科目 應(yīng)收票據(jù) 一、本科目核算企業(yè)因?qū)ν怃N售產(chǎn)品等 而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。應(yīng)收票據(jù)到期收回的票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 三、企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額 (即扣除貼息后的凈額 )，借記“銀行存款”等科目，按貼現(xiàn)息部分，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按應(yīng)收票據(jù)的票面金額，貸記本科目。 貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行賬戶不足支付，申請貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)的支款通知時(shí)，按所付本息，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；如果申請貼現(xiàn)的企業(yè)的銀行存款賬戶余額不足，銀行作逾期貸款處理時(shí)，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“短期借款”科目。 第 113 號科目 應(yīng)收賬款 一、本科目核算企業(yè)因提供勞務(wù)、交付技術(shù)成果、結(jié)算項(xiàng)目 (工程 )價(jià)款等業(yè)務(wù)，應(yīng)向有關(guān)單位 (如委托單位 )收取的款項(xiàng)。 二、企業(yè)發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“營業(yè)收入”科目；收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀