【正文】 行存款”等科目，貸記本科目。 第號科目 其他應(yīng)收款一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款等應(yīng)收款項以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項，如各種賠款、罰款、存出保證金、應(yīng)收股利、備用金、以及應(yīng)向職工收取的各種墊付款項等。二、企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收款項時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 第號科目 物 資一、本科目核算企業(yè)庫存材料物資的實際成本。三、購人并已驗收入庫的材料物資，借記本科目，貸記“銀行存款”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)付賬款”等科目；委托外單位加工完成的并已驗收入庫的材料物資，借記本科目，貸記“委托加工物資”科目；投資者投入的材料物資，按照評估確認(rèn)或合同、協(xié)議約定的價值，借記本科目，貸記“實收資本”科目；接受捐贈的材料物資，按照發(fā)票賬單所列金額加企業(yè)負(fù)擔(dān)的運輸費、保險費、繳納的稅金計價，無發(fā)票賬單的，按照同類材料物資的市場價格，借記本科目，貸記“資本公積”科目。投資轉(zhuǎn)出材料物資，借記“長期投資”科目，貸記本科目；將材料物資撥給分包、轉(zhuǎn)包單位抵作備料款或工程款，借記“預(yù)付賬款”科目，貸記本科目；出售材料物資取得價款，借記“銀行存款”科目，貸記“營業(yè)收入”科目，期末結(jié)轉(zhuǎn)材料物資實際成本時，借記“營業(yè)成本”科目，貸記本科目。對不同的材料物資可以采用不同的計價方法，材料物資計價方法一經(jīng)確定，不能隨意變更。六、本科目應(yīng)按照材料物資的保管地點(倉庫)、類別、品種和規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬(或卡片)。 第號 在途物資一、本科目核算企業(yè)已經(jīng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單支付貨款，但尚未驗收入庫的所有在途物資的實際成本。二、企業(yè)發(fā)生的貨款已經(jīng)支付但尚未到達，或雖已到達但尚未驗收入庫的材料物資，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”等科目；已經(jīng)驗收入庫的在途物資，借記“物資”科目，貸記本科目。四、本科目應(yīng)按供應(yīng)單位或供應(yīng)合同設(shè)置明細(xì)賬進行明細(xì)核算。低值易耗品是指不作為固定資產(chǎn)核算的各種用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿等。三、企業(yè)應(yīng)根據(jù)具體情況，對低值易耗品采用一次或分次攤銷的方法進行核算。 分次攤銷的低值易耗品，領(lǐng)用時，借記“待攤費用”或“遞延資產(chǎn)”科目，貸記本科目；分次攤?cè)胗嘘P(guān)成本費用科目時，借記“項目(工程)成本”、“輔助生產(chǎn)”、“間接費用”、“經(jīng)營費用”、“管理費用”等科目，貸記“待攤費用”或“遞延資產(chǎn)”科目。四、企業(yè)應(yīng)加強對在用低值易耗品的實物管理，并在備查薄上進行登記。六、本科目的期末余額，反映期末在庫未用低值易耗品的實際成本。二、企業(yè)發(fā)給外單位加工的材料，按實際成本，借記本科目，貸記“物資”等科目；支付加工費用和應(yīng)負(fù)擔(dān)的運雜費等，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；加工完成驗收入庫的材料以及剩余的材料，應(yīng)按加工收回材料的實際成本和剩余材料的實際成本，借記“物資”等科目，貸記本科目。四、本科目的期末余額為委托外單位加工但尚未加工完成材料物資的實際成本和發(fā)出加工材料物資的運雜費等。開辦費、租入固定資產(chǎn)改良支出、超過一年攤銷期的固定資產(chǎn)修理支出以及攤銷期限在一年以上的其他費用，應(yīng)在“遞延資產(chǎn)”科目核算，不包括在本科目核算范圍內(nèi)。三、本科目應(yīng)按費用的種類設(shè)置明細(xì)賬，進行明細(xì)核算。 　　二、本科目設(shè)置以下四個明細(xì)科目： ．股票投資； ．債券投資； ．其他投資； ．應(yīng)計利息。股票投資和其他投資應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況，分別采用成本法或權(quán)益法核算。企業(yè)采用成本法核算的，收到發(fā)放的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目。在增加長期投資的情況下，借記本科目，貸記“投資收益”科目；減少長期投資的情況下，借記“投資收益”科目，貸記本科目。()對于被投資企業(yè)因本期損益以外的原因，如接受捐贈、法定資產(chǎn)重估增值、接受外幣投資折算差額所引起的被投資企業(yè)所有者權(quán)益的變動，企業(yè)應(yīng)當(dāng)計算確定所擁有的數(shù)額，按照計算確定的數(shù)額增加或減少長期投資，調(diào)整長期投資賬面價值，同時增加或減少資本公積的數(shù)額。對于被投資企業(yè)因接受外幣投資折算差額所引起的所有者權(quán)益的變動，在外幣投資折算差額為貸方余額時，企業(yè)應(yīng)借記“長期投資”科目，貸記“資本公積”科目；在外幣折算差額為借方余額時，企業(yè)應(yīng)借記“資本公積”科目，貸記“長期投資”科目。實際支付的價款中含有債券利息的，應(yīng)將這部分利息，借記本科目(應(yīng)計利息)，按實際支付的價款扣除應(yīng)計利息后的差額，借記本科目(債券投資)，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)溢價或折價購入的債券，其溢價或折價應(yīng)當(dāng)在債券存續(xù)期間內(nèi)分期分?jǐn)偂狡谑栈?，按本息合計，借記“銀行存款”等科目，技債券本金部分，貸記本科目(債券投資)，按已計利息部分，貸記本科目(應(yīng)計利息)，按未計利息部分，貸記“投資收益”科目。企業(yè)采用成本法核算的，收到其他投資分得的利潤，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目；企業(yè)采用權(quán)益法核算的，比照股票投資進行會計處理。四、本科目應(yīng)按股票、債券種類和被投資單位進行明細(xì)核算。企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)，為開發(fā)新技術(shù)而購置單臺價值在五萬元以下的設(shè)備、儀器和其他裝置，應(yīng)另設(shè)備查簿進行實物管理，不在本科目核算。二、企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家規(guī)定的固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本企業(yè)具體情況，制定固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)和目錄，作為核算依據(jù)。． 自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過程中實際發(fā)生的全部支出記賬。．融資租人的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議或者合同確定的價款加運輸費、保險費、安裝調(diào)試費等記賬。．接受捐贈的固定資產(chǎn)，按發(fā)票賬單所列金額加上由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運輸費、保險費、安裝調(diào)試費等記賬。企業(yè)購建固定資產(chǎn)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅，計入固定資產(chǎn)價值。雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起，按照工程預(yù)算、造價或者工程成本等資料，估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并計提折舊。四、企業(yè)已經(jīng)入賬的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動其價值： ．根據(jù)國家規(guī)定對固定資產(chǎn)價值重新估價； ．增加補充設(shè)備或改良裝置； ．將固定資產(chǎn)的一部分拆除； ．根據(jù)實際價值調(diào)整原來的暫估價值； ．發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價值有錯誤。自行建造完成的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)購建支出”科目。融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)在本科目下單設(shè)“融資租入固定資產(chǎn)”明細(xì)科目進行核算，租入時或安裝完畢交付使用時，借記本科目，貸記“長期應(yīng)付款”或“固定資產(chǎn)購建支出”科目。接受捐贈的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“資本公積”科目。六、企業(yè)出售、報廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)按減少的固定資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目。盤虧的固定資產(chǎn)，按其凈值，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目。盤盈、盤虧及毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)核實情況，查明原因，及時處理?！肮潭ㄙY產(chǎn)明細(xì)賬”按固定資產(chǎn)類別設(shè)置賬頁，按保管、使用單位分設(shè)專欄，按各項固定資產(chǎn)的增減日期和順序登記，只記金額，不記數(shù)量，按月結(jié)出余額，以反映各單位、各部門各類固定資產(chǎn)的增減結(jié)存情況?？ㄆ瑧?yīng)按固定資產(chǎn)的類別和保管、使用單位順序排列，妥善保管。卡片的分類及其增減記錄，必須與明細(xì)賬一致，以便相互核對。 第號科目 累計折舊一、本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊。月份內(nèi)增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計提折舊；月份內(nèi)減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起停止計提折舊。四、固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)不再補提折舊。應(yīng)提的折舊總額為固定資產(chǎn)原價減去預(yù)計殘值加上預(yù)計清理費用。需要查明某項固定資產(chǎn)的已提折舊，可以根據(jù)固定資產(chǎn)卡片上所記載的該項固定資產(chǎn)原價、折舊率和實際使用年數(shù)等資料進行計算。二、出售、報廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時，應(yīng)按固定資產(chǎn)凈值，借記本科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目。固定資產(chǎn)清理后的凈收益，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入——處理固定資產(chǎn)凈收益”科目；固定資產(chǎn)清理后的凈損失，區(qū)別情況處理：屬于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失，借記“營業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記本科目；屬于正常的處理損失，借記“營業(yè)外支出——處理固定資產(chǎn)凈損失”科目，貸記本科目。 第號科目 固定資產(chǎn)購建支出一、本科目核算企業(yè)進行各項固定資產(chǎn)購建工程所發(fā)生的實際支出。企業(yè)購人為工程準(zhǔn)備的物資，應(yīng)在本科目下單設(shè)“工程物資”明細(xì)科目進行核算。固定資產(chǎn)購建工程以自營方式進行的，領(lǐng)用工程物資，借記本科目(工程)，貸記本科目(工程物資)；固定資產(chǎn)購建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資”科目；發(fā)生的其他費用，借記本科目(工程)，貸記有關(guān)科目。 三、企業(yè)發(fā)生的工程借款利息，應(yīng)區(qū)別不同情況處理：屬于在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入在建固定資產(chǎn)的造價，借記本科目，貸記“長期借款”、“應(yīng)付債券”、“長期應(yīng)付款”等科目；在辦理竣工決算之后發(fā)生的利息，計入當(dāng)期損益，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“長期借款”、“應(yīng)付債券”、“長期應(yīng)付款”等科目。因外幣折合率變動而少付的人民幣，應(yīng)做相反會計分錄。 五、本科目應(yīng)按工程項目和外購工程物資設(shè)置明細(xì)賬。 第號科目 臨時設(shè)施一、本科目核算企業(yè)用施工準(zhǔn)備費而建造的臨時設(shè)施的實際成本。報廢、毀損的臨時設(shè)施發(fā)生的變價收入和收回的殘料價值，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“物資”等科目，貸記“應(yīng)付施工準(zhǔn)備費”科目。 第號科目 無形資產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)的專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽等各種無形資產(chǎn)的價值。投資者投入的無形資產(chǎn)，應(yīng)技評估確認(rèn)或合同、協(xié)議約定的價值，借記本科目，貸記“實收資本”科目。企業(yè)用已入賬的無形資產(chǎn)向外投資，應(yīng)按評估確認(rèn)或合同、協(xié)議約定的價值，借記“長期投資”科目，按賬面價值，貸記本科目，按確認(rèn)的價值與賬面凈值的差額，貸記“資本公積”科目。三、各種無形資產(chǎn)應(yīng)分期平均攤銷。四、本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)類別設(shè)置明細(xì)賬。 第號科目 遞延資產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的不能全部計入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項費用，包括開辦費、固定資產(chǎn)修理支出、租人固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費用。開辦費應(yīng)在企業(yè)開始營業(yè)以后的一定年限內(nèi)分期平均攤銷；固定資產(chǎn)大修理支出應(yīng)在兩次大修理間隔期內(nèi)分期平均攤銷；租入固定資產(chǎn)改良支出應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)分期平均攤銷，其他遞延費用應(yīng)在一定期限內(nèi)或按照費用項目的受益期限分期平均攤銷。 第號科目 待處理財產(chǎn)損溢一、本科目核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。三、盤盈的各種材料物資、固定資產(chǎn)等，借記“物資”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目和“累計折舊”科目。盤盈、盤虧和毀損的各種材料物資，盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)等，按照規(guī)定程序批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時：流動資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記“管理費用”科目；固定資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入一固定資產(chǎn)盤盈”科目；流動資產(chǎn)的盤虧、毀損，應(yīng)先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人的賠償，借記“物資”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目，剩余凈損失，屬于非常損失部分，借記“營業(yè)外支出–––非常損失”科目，貸記本科目．屬于一般經(jīng)營損失部分，借記“管理費用”科目，貸記本科目；固定資產(chǎn)的盤虧，借記“營業(yè)外支出一固定資產(chǎn)盤虧”科目，貸記本科目。查明原因后，再分別處理：屬于應(yīng)由供應(yīng)單位、運輸機構(gòu)、保險公司或過失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失，借記“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；屬于自然災(zāi)害或非正常原因造成的損失，應(yīng)將扣除殘料價值、過失人和保險公司賠款后的凈損失，借記“營業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記本科目；屬于無法收回的其他損失，報經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“管理費用”科目，貸記本科目。 第號科目 短期借款一、本科目核算企業(yè)借入的期限在一年以下的各種借款。二、企業(yè)借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。三、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬，并按借款種類進行明細(xì)核算。二、企業(yè)開出、承兌匯票或以承兌匯票抵付貨款，借記“物資”、“應(yīng)付賬款”等科目，貸記本科目。收到銀行支付本息通知時，借記本科目和“財務(wù)費用”科目，貸記“銀行存款”科目。應(yīng)付票據(jù)到期付清時，應(yīng)在備查薄內(nèi)逐筆注銷。二、企業(yè)購人材料物資發(fā)生的應(yīng)付賬款，應(yīng)按全部金額，借記“物資”、 “低值易耗品”等科目，貸記本科目。企業(yè)接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付款項，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單，借記有關(guān)成本費用科目，貸記本科目，支付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。計算分包、轉(zhuǎn)包單位應(yīng)支付的營業(yè)稅金及附加，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”科目。企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款時，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。 第號科目 預(yù)收賬款一、本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定向委托單位或發(fā)包單位及有關(guān)單位預(yù)收的款項。二、企業(yè)按照項目(工程)合同規(guī)定預(yù)收款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；收到委托單位或發(fā)包單位抵作備料款的材料時，借記“物資”科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按預(yù)收賬款的類別設(shè)置明細(xì)賬，如預(yù)收勘察設(shè)計定金、初步設(shè)計費、咨詢費、工程款等，并分別預(yù)收賬款的單位進行明細(xì)核算。二、企業(yè)發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項，借記“銀行存款”、 “管理費用”等科目，貸記本科目；支付時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。 第號科目 應(yīng)付工資一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額。不包括在工資總額內(nèi)發(fā)給職工的款項，如醫(yī)藥費、福利補助、退休費等，不在本科目核算。從應(yīng)付工資中扣還的各種款項，借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款”等科目。月份終了，應(yīng)將本月應(yīng)發(fā)的工資進行分配，借記“項目(工程)成本”、 “間接費用”、 “經(jīng)營費用”、“管理費用”、“固定資產(chǎn)購建支出”、“應(yīng)付福利費”等科目，貸記本科目。企業(yè)應(yīng)在本科目下設(shè)置“應(yīng)付職工工資”和“工資儲備”明細(xì)科目