【正文】 和各種其他外幣現(xiàn)金。 二、本科目的借方核算收入的現(xiàn)金，貸方核 算支出的現(xiàn)金，借方余額反映企業(yè)的庫存現(xiàn)金。對于需要折合成記帳本位幣記帳的外幣現(xiàn)金，應(yīng)根據(jù)確定的外幣折合率進(jìn)行折合，分別登記其實際收支數(shù)和折合數(shù)。 第 102 號科目 銀行存款 一、本科目核算企業(yè)存入銀行的各種款項，包括人民幣存款和各種外幣存款。 外匯額度的收支，應(yīng)另設(shè)登記簿進(jìn)行登記，不通過本科目核算。 三、國內(nèi)公司發(fā)生的一切人民幣收入，除國家另有規(guī)定外都必須及時存人銀行。 境外分公司發(fā)生的一切外匯收入，除用于當(dāng)?shù)刂Ц渡a(chǎn)費(fèi)用、經(jīng)營管理費(fèi)用和經(jīng)批準(zhǔn)保留的周轉(zhuǎn)金外，多余部分應(yīng)兌換成自由外匯 (如美元等 )及時匯回國內(nèi)。對 于記賬本位幣以外的其他外幣存款，在登記存人、支出和結(jié)余的外幣金額時，應(yīng)同時登記折合為記賬本位幣的金額。 五、外幣現(xiàn)金以及以外幣進(jìn)行結(jié)算的各項債權(quán)、債務(wù)，如應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付款、分期應(yīng)收賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、各種借款、其他應(yīng)收應(yīng)付款，以及內(nèi)部往來、撥付所屬資金和上級撥入資金等，都應(yīng)比照記賬本位幣以外的外幣 銀行存款的方法記賬。 六、期末，企業(yè)應(yīng)將外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款和以外幣結(jié)算的各項債權(quán)、債務(wù)賬戶 (不包括按調(diào)劑價單獨(dú)記賬的外幣賬戶 )的期末余額，按期末國家外匯牌價折合為記賬本位幣，折合金額與各該賬戶記賬本位幣賬面余額的差額，即為匯兌損益，通過“財務(wù)費(fèi)用 —— 匯兌損失”科目核算。 八、企業(yè)在外匯調(diào)劑中買 賣出的外幣，應(yīng)按實際調(diào)劑價分別記入有關(guān)科目。賬面調(diào)劑匯率，可按先進(jìn)先出、加權(quán)平均、個別認(rèn)定等方法確定。 賣出外匯額度的，按實際調(diào)劑價收入記人有關(guān)存款賬戶和財務(wù)費(fèi)用賬戶。 十、企業(yè)應(yīng)按銀行名稱、存款種類和不同的貨幣分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，根據(jù)收款憑證、付款憑證按業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆登記，并結(jié)出賬面余額。 “銀行存款日記賬”的記錄，應(yīng)定期與銀行核對清楚。如有不符，屬于銀行差錯的，應(yīng)通知銀行查明更正，屬于企業(yè)記賬差錯的或漏記的，應(yīng)由企業(yè)更正記錄，補(bǔ)記人賬。 二、本科目的借方核算企業(yè)實際發(fā)生的其他貨幣資金支出，貸方核算實際轉(zhuǎn)銷的其他貨幣資金，本科目的借方余額反映企業(yè)實際發(fā)生的 其他貨幣資金支出數(shù)。 第 111 號科目 有價證券 一、本科目核算企業(yè)購入的各種能隨時變現(xiàn)、持有時間不超過一年的有價證券。 企業(yè)購人的不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的有價證券，在“長期投資”科目核算，不在本科目核算。企業(yè)取得有價證券的實際成本中包含已宣告發(fā)放，但未支取的股利，或已實現(xiàn)的債券利息，應(yīng)作為其他應(yīng)收款處理，不包括在有價證券實際成本中。 四、本科目的借方核算購人有價證券所發(fā)生的支出，貸方核算出售、轉(zhuǎn)讓或到期兌付有價證券而轉(zhuǎn)出的賬面實際成本，期末借方余額反映結(jié)存有價證券的賬面價值。 第 121 號 科目 應(yīng)收票據(jù) 一、本科目核算企業(yè)因工程結(jié)算，產(chǎn)品、物資銷售等業(yè)務(wù)而收到的各種商業(yè)票據(jù)，如匯票、期票等。 二、各種應(yīng)收票據(jù)，在本科目內(nèi)應(yīng)以票面金額進(jìn)行核算。 企業(yè)收到的各種帶息票據(jù)，如果利息金額較大，在核算應(yīng)收票據(jù)時應(yīng)按權(quán) 責(zé)發(fā)生制原則，按期計算應(yīng)收利息，記人“其他應(yīng)收款 ––––應(yīng)收利息”科目，應(yīng)收的利息收入作為“財務(wù)費(fèi)用”處理。 如應(yīng)收票據(jù)是帶息票據(jù)，扣除貼息后所得凈額大于應(yīng)收票據(jù)票面金額的差額，作為利息收入，列入“財務(wù)費(fèi)用”科目。因此，企業(yè)向銀行貼現(xiàn)時，可先將貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)在“應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)”科目核算，待票據(jù)到期，付款人向辦理貼現(xiàn)的銀行付清票款后，再將本科目與“應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)”科目相互沖銷。 五、本科目的借方核算企業(yè)收到的應(yīng)收票據(jù)票面金額，貸方核算票據(jù)到期收回的票面金額或以銀行承兌票據(jù)向銀行貼現(xiàn)收回的票面金額，期末借方余額反映尚未收回的應(yīng)收票據(jù)票面金額。 七、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)登記簿” ，逐筆記錄每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號數(shù)和出票日期，票面金額和貨幣單位，付款人、承兌人的姓名或單位名稱，到期日和利率，貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料。 第 122 號科目 應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) 一、本科目核算企業(yè)向銀行貼現(xiàn)的各種應(yīng)收的商業(yè)承兌票據(jù)。 二、企業(yè)向銀行辦理票據(jù)貼現(xiàn)手續(xù)，發(fā)生的貼息及手續(xù)費(fèi)，應(yīng)記人“財務(wù)費(fèi)用”科目。 四、本科目應(yīng)按各種貼現(xiàn)票據(jù)的不同貨幣分別設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)到期，承兌付款人付清票款后，應(yīng)在“應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)登記簿 ”內(nèi)逐筆注銷。企業(yè)預(yù)收的款項在“預(yù)收款”科目核算，不在本科目核算。對于不能收回的應(yīng)收賬款，還須查明原因，追究責(zé)任，確實無法收回的，要嚴(yán)格審查，并取得有關(guān)證明，按審批權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后，方可轉(zhuǎn)作 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 壞賬損失，并應(yīng)在財務(wù)情況說明書中加以說明。 二、企業(yè)對于不能收回的應(yīng)收款項，應(yīng)查明原因，追究責(zé)任，確實無法收回的壞賬損失，沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備。 四、本科目的借方核算已經(jīng)發(fā)生的壞賬損失并沖減的 壞賬準(zhǔn)備，貸方核算按照規(guī)定預(yù)提和補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備，期末貸方余額反映按照規(guī)定已提取的壞賬準(zhǔn)備。 六、已經(jīng)列為壞賬損失的應(yīng)收款項，以后又全部或部分收回時，應(yīng)按實際收回的金額經(jīng)過有關(guān)應(yīng)收款項科目后，再予轉(zhuǎn)銷。本科目的期未借方余額反映尚未收到的應(yīng)收賬款。 第 124 號科目 分期應(yīng)收賬款 一、本科目核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品、材料物資，提供勞務(wù)及執(zhí)行承包項目等合同，按合同規(guī)定以分期付款、延期付款、實物結(jié)算等結(jié)算方式向購貨單位或發(fā)包單位收取款項的應(yīng)收賬款。 二、按合同規(guī)定企業(yè)收到的購貨單位和發(fā)包單位根據(jù)結(jié)算賬單支付的利息，在“財務(wù)費(fèi)用”科目核算，不在本科目核算。本科 目的期末借方余額反映尚未收到的分期應(yīng)收賬款。 七、本科目期末余額在資產(chǎn)負(fù)債表中作為應(yīng)收款項的減項列示。預(yù)付款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，也可以將預(yù)付的款項直接記入“應(yīng)付賬款”科目的借方，不設(shè)本科目。 三、企業(yè)應(yīng)隨時檢查本科目的明細(xì)記錄，確定已經(jīng)預(yù)付款項的定貨或工程是否已經(jīng)到達(dá)或結(jié)算，保證預(yù)付的款項及時轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”科目，予以轉(zhuǎn)銷，以避免重復(fù)付款。 第 127 號科目 內(nèi)部往來 一、本科目核算企業(yè)與所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間，包括國內(nèi)總公司與所屬國內(nèi)、境外分公司之間、境外分公司與所屬獨(dú)立核算的項目組之間有關(guān)合同價款結(jié)算、材料物資調(diào)撥、出國人員費(fèi)結(jié)算、管理費(fèi)結(jié)算 、費(fèi)用和收入的劃轉(zhuǎn)以及其他應(yīng)收、應(yīng)付、暫收、暫付款項。 2．總公司與分包單位之間有關(guān)合同價款的代收、代付，公司管理費(fèi)的上交和結(jié)轉(zhuǎn)以及其他應(yīng)收、應(yīng)付、暫收、暫付款項，在“應(yīng)收賬款”“應(yīng)付賬款”“預(yù)收款”“預(yù)付款”科目內(nèi)核算。 4．撥給非獨(dú)立核算的內(nèi)部單位 (如職能部門、項目組、車間等 )的周轉(zhuǎn)金，在“備用金”科目內(nèi)核算。本科目的期末余額應(yīng)與所屬各明細(xì)科目的借方余額合計與貸方余額合計的差額相等。 四、本科目應(yīng)按內(nèi)部單位戶名設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。 為了確保各內(nèi)部單位之間往來款項的記錄相一致，應(yīng)使用“內(nèi)部往來記賬通知單” (格式、內(nèi)容由企業(yè)自行規(guī)定 )，由經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生單位填制，送交對方及時記賬，并由對方核對后及時將副聯(lián)退回。如有未達(dá)賬項或由于差錯等原因不能核對相符的，應(yīng)在簽回的清單上詳細(xì)注明。 第 128 號科目 備 用 金 一、本科目核算企業(yè)支付給非獨(dú) 立核算的內(nèi)部單位 (如職能部門、項目組、車間等 )一定額度用于差旅費(fèi)、零星采購或日常零星開支使用的周轉(zhuǎn)金。備用金支用后，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)辦理報銷手續(xù)。財會部門根據(jù)費(fèi)用明細(xì)表，將支用數(shù)直接記人有關(guān)成本、費(fèi)用科目，并補(bǔ)足備用金。 四、本科目的借方核算企業(yè)向各內(nèi)部單位撥付 的定額備用金，貸方核算企業(yè)向各內(nèi)部單位收回的定額備用金，期末借方余額反映各內(nèi)部單位占用的定額備用金。 第 129 號科目 其他應(yīng)收款 一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、分期應(yīng)收賬款、預(yù)付款、應(yīng)收內(nèi)部單位款等應(yīng)收款項以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項，如：應(yīng)收取的各種賠償款、罰款、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項、存出保證金等。 三、本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的單位或個人的戶名設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。包括搭建臨時設(shè)施、在用周轉(zhuǎn)材料和在用低值易耗品的實際成本，一次發(fā)生數(shù)額較大、受益期較長的大型施工機(jī)械的安裝、拆卸及輔助設(shè)施費(fèi)、預(yù)付保險費(fèi)、預(yù)付租入固定資產(chǎn)的租金等。例如：臨時設(shè)施，可根據(jù)結(jié)構(gòu)類型、工期長短 、拆除后的殘值等確定每期的攤銷額；周轉(zhuǎn)材料，可分別不同種類、預(yù)計使用年限 (或次數(shù) )和預(yù)計殘值確定每期 (或每次 )的攤銷額；低值易耗品，可采用一次或分次平均攤銷等方法確定其攤銷額；大型施工機(jī)械的安裝、拆卸及輔助設(shè)施費(fèi)可按受益工程對象和施工期限確定每期的攤銷額等。 四、本科目應(yīng)按待攤費(fèi)用的類別設(shè)置明細(xì)科目，對于領(lǐng)用的周轉(zhuǎn)材料和低值易耗品還應(yīng)設(shè)置實物登記薄，建立責(zé)任制，加強(qiáng)實 物管理，防止損失浪費(fèi)。包括： 1．原材料存貨，是指企業(yè)采購直接用于工程或產(chǎn)品并構(gòu)成工程或產(chǎn)品實體的各種庫存材料物資。 3．低值易耗品存貨，是指企業(yè)使用期限或單位價值低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)不作為固定資產(chǎn)管理的物品。 5．商品存貨，是指企業(yè)采購用作對外銷售的庫存貨物。 7．生活物資存貨，是指企業(yè)提供出國人員在國外生活用的各種物資。 9．其他存貨，是指不構(gòu)成工程或產(chǎn)品實體，但有助于工程或產(chǎn)品形成，便于進(jìn)行施工或經(jīng)營管理的各種材料物 資。為簡化核算，企業(yè)存貨的實際成本也可按以下方法確定： 1．國內(nèi)公司向境外分公司調(diào)撥的材料物資和境外分公司轉(zhuǎn)口采購的材料物資一般應(yīng)以購入原價、運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)、保險費(fèi)等作為實際成本。為采購材料物資所發(fā)生的各種儲運(yùn)費(fèi)用 (包括國內(nèi)外運(yùn)雜費(fèi)、倉儲費(fèi)、包裝費(fèi)、口岸費(fèi)、保險費(fèi)、港口費(fèi)等 )，作為“進(jìn)貨費(fèi)用”，直接列作當(dāng)期損益，不包括在材料物資的實 際成本之內(nèi)。 3．實物結(jié)算物資，以合同規(guī)定的價格和驗收入庫以前所發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用，作為實際成本。 5．委托外單位加工完成驗收入庫的材料物資，以實際耗用的材料物資的實際成本、加工費(fèi)用和驗收人庫前的有關(guān)費(fèi)用作為實際成本。 7．盤盈的材料物資，按同類材料物資的庫存實際成本或市價作為實際成本。 三、按工程用料定額采購并直接運(yùn)抵施工現(xiàn)場的材料物資，可以按運(yùn)到工地數(shù)，直接記人有關(guān)成本科目，不通過本科目核算。 五、本科目的借方核算外購、自制、委托加工完成、實物結(jié)算、盤盈等原因增加的各種存貨的實際成本，貸方核算領(lǐng)用、對外銷售、盤虧、毀損等原因減少的各種存貨的實際成本，期末借方余額反映庫存的各種存貨的實際成本。 第 155 號科目 在途物資 一、本科目核算企業(yè)所有在途物資的實際成本。 三、本 科目的借方核算貨款已經(jīng)支付但尚未到達(dá)，或雖已到達(dá)但尚未驗收入庫的材料物資，貸方核算已經(jīng)驗收入庫的材料物資，期末借方余額反映尚未到達(dá)或尚未驗收入庫的材料物資。 四、本科目應(yīng)按供應(yīng)單位或供應(yīng)合同設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。包括股票投資、債券投資和其他投資。 二、長期投資應(yīng)按投資時實際支付的金額或確定的財產(chǎn)價值記賬。 三、企業(yè)購買股票的價款中如含有已宣告發(fā)放但尚未支取的股利，應(yīng)將該部分股利從長期投資成本中扣除，記入“其他應(yīng)收款 ––––應(yīng)收股利”科目。企業(yè)債券投資存續(xù)期間的應(yīng)計利息，應(yīng)于期末記入“其他應(yīng)收款 ––––應(yīng)收利息”科目。 四、企業(yè)對外投資取得的勝利、利息和利潤以及收回時產(chǎn)生的損益，作為投資損益處理。 第 171 號科目 固定資產(chǎn) 一、本科目核算企業(yè)所有固定資產(chǎn)的原價。 企業(yè)以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)在“融資租入固 定資產(chǎn)”科目核算，不在本科目核算。 二、企業(yè)應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)分類和標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本企業(yè)的具體情況，制定固定資產(chǎn)目錄，作為核算依據(jù)，并按生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)和非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)分別管理。 2．境外因定資產(chǎn)， 須同時具備以下兩個條件： (1)使用年限在 1 年以上； (2)單位價值在 1000 美元以上。固定資產(chǎn)和低值易耗品具體如何劃分，應(yīng)按照企業(yè)制定的《固定資產(chǎn)目錄》確定。 五、企業(yè)的固定資產(chǎn)，應(yīng)按原價登記入賬： 1．購入的固