【正文】 1．本科目核算地勘單位因結(jié)算社會(huì)地質(zhì)勘察工作價(jià)款、對(duì)外銷(xiāo)售多種經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品、材料等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。應(yīng)收票據(jù)到期收回的票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 地勘單位將尚未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額 (即扣除貼息后的凈額 )，借記“銀行存 款”等科目，按貼息部分，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按應(yīng)收票據(jù)的票面金額，貸記本科目。 貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行存款賬戶(hù)不足支付，申請(qǐng)貼現(xiàn)的地勘單位收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)和支款通知時(shí)，按應(yīng)收票據(jù)票面金額，借記“應(yīng)收賬款”科目，按所付利息，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“銀行存款”科目。 地勘單位對(duì)出票人進(jìn)行追索清償，獲得票款及利息時(shí)，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記“應(yīng)收賬款”科目，按追索的利息沖減墊付的利息，貸記“其他應(yīng)收款”科目。 3．地勘單位應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)登記簿”，逐筆記錄每一應(yīng)收票據(jù)的種類(lèi)、號(hào)數(shù)和出票日期，票面金額、交易合同和付款人、承兌人、背書(shū)人的姓名或單位名稱(chēng)，到期日期和利率，貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料。 4．本科目應(yīng)按票據(jù)種類(lèi)分別設(shè)置明細(xì)賬。地勘單位為購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位代墊的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)，也在本科目核算。 2．本科目的借方核算地勘單位應(yīng)向發(fā)包單位、受讓單位、購(gòu)貨單位 或接受勞務(wù)單位收取的結(jié)算或銷(xiāo)售款項(xiàng)；貸方核算已經(jīng)收取的款項(xiàng)，以及按照規(guī)定從應(yīng)收賬款中扣還的預(yù)收款項(xiàng)；本科目的期末余額反映尚未收到的應(yīng)收賬款。 4．經(jīng)確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款，提取壞賬準(zhǔn)備的地勘單位，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記本科目；不提取壞賬準(zhǔn)備的地勘單位，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。 5．本科目應(yīng)分別按發(fā)包單位、受讓單位和購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位設(shè)置明細(xì)賬。 不提取壞賬準(zhǔn)備的地勘單位，不使用本科目。地勘單位當(dāng)期應(yīng)提取的壞 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 賬準(zhǔn)備大于已提取賬面余額的，應(yīng)按其差額提取，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目；應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備小于已提取賬面余額 的，應(yīng)按其差額沖減管理費(fèi)用，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。 已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬損失，以后年度又收回的，應(yīng)按收回的金額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。 第 115 號(hào)科目 預(yù)付賬款 1．本科目核算地勘單位按照社會(huì)地質(zhì)勘察工作分包合同規(guī)定預(yù)付給分包單位的款項(xiàng)，包括預(yù)付項(xiàng)目 (或程 )款和備料款，以及按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的購(gòu)貨款。地勘單位與分包單位結(jié)算已完項(xiàng)目 (或工程 )價(jià)款時(shí)，應(yīng)將已預(yù)付的款項(xiàng)扣抵應(yīng)付價(jià)款，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記本科目。所購(gòu)商品、材料驗(yàn)收人庫(kù)后，根據(jù)發(fā)票賬單的應(yīng)付金額，借記“器材采購(gòu)”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目；同時(shí)，應(yīng)將已預(yù)付的貸款扣抵應(yīng)付貨款，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記本科目。 第 117 號(hào)科目 內(nèi)部往來(lái) 1．本科目核算地勘單位與所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位 (包括實(shí)行內(nèi)部獨(dú)立核算的多種經(jīng)營(yíng)單位，下同 )之間，或各內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間，由于項(xiàng)目 (或工程 )價(jià)款結(jié)算、產(chǎn)品和材料銷(xiāo)售、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)所發(fā)生的各種應(yīng)收、應(yīng)付、暫收、暫付往來(lái)款項(xiàng)。 2．下列各項(xiàng)結(jié)算業(yè)務(wù)不在本科目核算： (1)地勘單位與內(nèi)部獨(dú)立核 算單位之間有關(guān)生產(chǎn)資金的下?lián)堋⑸辖?，?yīng)在“撥付所屬資金”和“上級(jí)撥人資金”科目核算。 3．本科目應(yīng)按各內(nèi)部獨(dú)立核算單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 為了確保地勘單位與各內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間往來(lái)款項(xiàng)的記錄相一致，應(yīng)使用“內(nèi)部往來(lái)列賬通知單”(格式、內(nèi)容由地勘單位自行規(guī)定 )，由經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生單位填制，送交對(duì)方及時(shí)記賬，并由對(duì)方 核對(duì)后，及時(shí)將副聯(lián)退回。如有未達(dá)賬項(xiàng)或由于差錯(cuò)等原因核對(duì)不符的，應(yīng)在簽回的清單上詳細(xì)注明。 第 118 號(hào)科目 備 用 金 1．本科目核算地勘單位撥給內(nèi)部非獨(dú)立核算單位 (如職能部門(mén)、分隊(duì)或工區(qū)、車(chē)間等，下同 )和個(gè)人備作野外生活必需品儲(chǔ)備、差旅費(fèi)、零星采購(gòu)或零星開(kāi)支等使用的款項(xiàng)。支用的備用 金，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)辦理報(bào)銷(xiāo)手續(xù)，交回余款。 對(duì)使用備用金比較頻繁的單位，也可以實(shí)行定額備用金制度，指定專(zhuān)人管理，年度終了時(shí)，應(yīng)全額退回財(cái)會(huì)部門(mén)。財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)“費(fèi)用明細(xì)表”將支用數(shù)直接記入有關(guān)成本、費(fèi)用科目，并給領(lǐng)用單位補(bǔ)足備用金。 4．本科目的借方核算地勘單位向各領(lǐng)用單位和領(lǐng)用人撥付的備用金；貸方核算地勘單位 向各領(lǐng)用單位和領(lǐng)用人收回的備用金；期末借方余額反映各領(lǐng)用單位和領(lǐng)用人占用的備用金。 第 119 號(hào)科目 其他應(yīng)收款 1．本科目核算地勘單位除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、內(nèi)部往來(lái)和備用金等應(yīng)收款項(xiàng)以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括各種賠款、罰款、存出保證金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。 3．本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目分類(lèi)，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì) 賬。發(fā)包單位撥人抵作備料款的材料，也在本科目核算。其中 (1)、(3)、 (5)項(xiàng)應(yīng)直接計(jì)入材料、管材的采購(gòu)成本； (2)、 (4)項(xiàng)能分清負(fù)擔(dān)對(duì)象的，直接計(jì)入有關(guān)材料、管材的采購(gòu)成本，不能分清負(fù)擔(dān)對(duì)象的，按材料、管材的重量或買(mǎi)價(jià)的比例等分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)，分?jǐn)傆?jì)入各有關(guān)材料、管材的采購(gòu)成本。合理?yè)p耗 (定額內(nèi)損耗 )計(jì)入有關(guān)材料、管材的采購(gòu)成本；能夠確定應(yīng)由供應(yīng)單位、運(yùn)輸單位、保險(xiǎn)公司或其他過(guò)失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失，應(yīng)根據(jù)有關(guān)索賠憑證，借記“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目；因遭受意外災(zāi)害發(fā)生的損失和留待查明原因的損失，應(yīng)先轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，查明原因并按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn) 后，再作相應(yīng)的賬務(wù)處理。 5．對(duì)于尚未付款或尚未開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票但已驗(yàn)收入庫(kù)的購(gòu)人材料、管材，應(yīng)于月份終了按計(jì)劃成本暫估人賬，借記“材料 ”、 “管材”等科目，貸記“應(yīng)付賬款一暫估應(yīng)付賬款”科目，下月初用紅字作相同記錄予以沖回，待下月付款或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票后，再按正常程序記賬，借記本科目，貸記有關(guān)科目。 7．材料、管材的日常核算，可以采用計(jì)劃成本，也可以采用實(shí)際成本，具體采用哪一種方法，由地勘單位根據(jù)實(shí)際情況自行確定。采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算的企業(yè)，可以不設(shè)置本科目和“器材成本差異”科目，另外設(shè)置“在途器材”科目。 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 8．本科目應(yīng)按材料、管材種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 地勘單位庫(kù)存的管材，在“管材”科目核算不在本科目核算。 采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算的地勘單位，對(duì)于發(fā)出的材料，可根據(jù)情況選擇使用“先進(jìn)先出法”、“加權(quán)平均法”、“后進(jìn)先出法”等方法計(jì)價(jià)。材料計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不能隨意變更，如有變更，應(yīng)在年度財(cái)務(wù)報(bào)告中加以說(shuō)明。 3．本科目應(yīng)按材料的類(lèi)別、品種、規(guī)格和保管地點(diǎn)設(shè)置明細(xì)賬。 第 125 號(hào)科目 管 材 1．本科目核算地勘單位庫(kù)存和在用的各種地質(zhì)勘察專(zhuān)用管材 (包括鉆桿、套管、金屬水管、油管和風(fēng)管等 )的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。 (2)在用管材，指在生產(chǎn)單位周轉(zhuǎn)使用的管材。 為了便于掌握和監(jiān)督使用單位占用各種管材的增減變動(dòng)情況，計(jì)算、分配管材攤銷(xiāo)費(fèi)用，還應(yīng)按使用單位設(shè)置“在用管材管理卡片”，根據(jù)有關(guān)憑證逐項(xiàng)登記管材的領(lǐng)用、退庫(kù)、報(bào)廢和使用單位之間轉(zhuǎn)移等情況，并應(yīng)與在用管材明細(xì)賬保持一致。 5．采用計(jì)劃成本進(jìn)行管材日常核算的地勘單位，領(lǐng)用在庫(kù)新管材的，按計(jì)劃成本由“管材一在庫(kù)管材”科目轉(zhuǎn)入“管材一在用管材”科目，同時(shí)將其應(yīng)分?jǐn)偟墓懿某杀静町愑?jì)入使用單位生產(chǎn)成本。 6．在用管材的領(lǐng)用、退回、送修以及在使用單位之間轉(zhuǎn)移時(shí)，可只在“在用管材管理卡片”上作輔助登記，不作賬務(wù)處理。在用管材的修理費(fèi)用，直接計(jì)入使用單位生產(chǎn)成本。 8．在用管材在使用中發(fā)生報(bào)廢時(shí)，應(yīng)查明原因，分清責(zé)任，對(duì)可回收的廢管材，要清點(diǎn)入庫(kù)并估算其殘值。 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 因孔內(nèi)事故不能起出或其他責(zé)任事故而報(bào)廢的，按已提攤銷(xiāo)額，借記“管材攤銷(xiāo)”科目；按應(yīng)收過(guò)失人的賠償款，借記“其他應(yīng)收款”科目；按入庫(kù)殘料價(jià)值，借記“材料”科目；按應(yīng)補(bǔ)提攤銷(xiāo)額計(jì)入使用單位成本，借記“地勘生產(chǎn)”科目；按計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本，貸記本科目。 2．地勘單位可根據(jù)使用管材的 具體情況，采取下列不同的攤銷(xiāo)方法： (1)一次攤銷(xiāo)：一般應(yīng)限于下入鉆井內(nèi)不再起出的管材 (如石油鉆井用于固井的套管等 )，根據(jù)實(shí)際耗用管材的價(jià)值一次計(jì)入生產(chǎn)成本。 (3)分期攤銷(xiāo)：根據(jù)各種管材的預(yù)計(jì)使用期限，分期攤?cè)肷a(chǎn)成本。為便于查閱各種在用管材的已提攤銷(xiāo)額情況，可在“在用管材明細(xì)賬”上設(shè)置“已提攤銷(xiāo)額”專(zhuān)欄，逐月根據(jù)“管材攤銷(xiāo)計(jì)算、分配表”進(jìn)行登記，綜 合反映各種在用管材的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本、已提攤銷(xiāo)額和攤余價(jià)值情況。 5．采用一次攤銷(xiāo)方法的管材，應(yīng)根據(jù)領(lǐng)用管材的凈值計(jì)算其應(yīng)攤銷(xiāo)額，一次計(jì)入生產(chǎn)成本。 采用其他攤銷(xiāo)方法的管材，應(yīng)在月終計(jì)算、分?jǐn)偙酒诠懿臄備N(xiāo)額，借記有關(guān)成本費(fèi)用科目，貸記本科目。如出入較大時(shí)，應(yīng)進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整增加的攤銷(xiāo)額，借記有關(guān)成本費(fèi)用科目，貸記本科目；調(diào)整減少的攤銷(xiāo)額，用紅字編制相同分錄，沖減有關(guān)成本費(fèi)用。 采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料、管材日常核算的地勘單位，應(yīng)制定材料、管材價(jià)格目錄 ，列出各種材料、管材的名稱(chēng)、規(guī)格、編號(hào)和計(jì)劃單位成本。 2．購(gòu)人、發(fā)包單位撥入抵作備料款、自制及委托加工完成材料的成本差異，應(yīng)分別自“器材采購(gòu)”、“輔助生產(chǎn)”和“委托加工器材”科目轉(zhuǎn)入本科目，實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異，記人本科目借方；實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異，記人本科目貸方。調(diào)整減少計(jì)劃成本的數(shù)額，記入本科目的借方；調(diào)整增加計(jì)劃成本的數(shù)額，記入本科目的貸方。實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異，用藍(lán)字登記，實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異，用紅字登記。計(jì)算、分配成本差異的方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。 當(dāng)月材料成本差異率＝ (月初結(jié)存材料成本差異 +本月收入材料成本差異 )247。 6．本科目的借方核算各種入庫(kù)材料、在庫(kù)管材的實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異；貸方核算各種入庫(kù)材料、在庫(kù)管材實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異及分?jǐn)偘l(fā)出材料、在庫(kù)管材應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異；期末借方余額反映各種庫(kù)存材料、在庫(kù)管材實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異，貸方余額反映實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異。 第 133 號(hào)科目 委托加工器材 1．本科目核算地勘單位委托外單位加工的各種材料、管材的實(shí)際成本。 采用計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算的地勘單位，委托外單位加工的材料、管材，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)其應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異。 4．本科目應(yīng)按加工合同和受托加工單位設(shè)置明細(xì)賬，記錄發(fā)出材料、管材的名稱(chēng)、數(shù)量、實(shí)際成本 (或計(jì)劃成本和成本差異 )，發(fā)生的加工費(fèi)和運(yùn)雜費(fèi)，退回材料、管材的實(shí)際成本，以及加工完成的材料、管材的實(shí)際成本等資料。 地勘單位及 所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位接受外單位來(lái)料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品，在制造修理完成，驗(yàn)收入庫(kù)后，視同產(chǎn)成品，一并在本科目核算。 2．本科目的借方核算已經(jīng)完成生產(chǎn)過(guò)程并已驗(yàn)收入庫(kù)以及盤(pán)盈的產(chǎn)成品的實(shí)際成本；貸方核算售出產(chǎn)成品的實(shí)際成本以及轉(zhuǎn)為待處理財(cái)產(chǎn)的盤(pán)虧、毀損產(chǎn)成品的實(shí)際成本；期末借方余額，反映庫(kù)存產(chǎn)成品的實(shí)際成本。 4．本科目應(yīng)按產(chǎn)成品種類(lèi)、名稱(chēng)、規(guī)格和存放地點(diǎn)設(shè)置明細(xì)賬。產(chǎn)成品發(fā)出或辦妥賒銷(xiāo)、分期收款銷(xiāo)售合同 (手續(xù) )后，將賒銷(xiāo)或分期收款的產(chǎn)成品實(shí)際成本，從本科目轉(zhuǎn)入“分期收款發(fā)出商品”科目。 第 137 號(hào)科目 地質(zhì)成果 1．本科目核算地勘單位取得的用于市場(chǎng)交換的地質(zhì)成果的實(shí)際成本。 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 地勘單位報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)用國(guó)家地質(zhì)成果對(duì)外投資和轉(zhuǎn)讓?zhuān)餐ㄟ^(guò)本科目核算。 2．地勘單位在地質(zhì)勘察生產(chǎn)過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用，應(yīng)先在“地勘生產(chǎn)”科目進(jìn)行歸集，地質(zhì)項(xiàng)目完成驗(yàn)收并將取得的地質(zhì)成果作為資產(chǎn)入賬時(shí)，按其實(shí)際成本，借記本科目，貸記“地勘生產(chǎn)”科目。 地勘單位用自有地質(zhì)成果對(duì)外投資時(shí)，按評(píng)估確認(rèn)價(jià)值或協(xié)議價(jià)，借記“長(zhǎng)期投資”科目；按賬面價(jià)值，貸記本科目；評(píng)估確認(rèn)價(jià)值或協(xié)議價(jià)與賬面價(jià)值的差額，借記或貸記“地勘發(fā)展基金”科目。如實(shí)現(xiàn)的轉(zhuǎn)讓收入小于或等于實(shí)際成本的，按實(shí)際的轉(zhuǎn)讓收入，借記本科目，貸記“國(guó)家基金”科目；同時(shí)，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目。 4．本科目應(yīng)按每項(xiàng)地質(zhì)成果設(shè)置明細(xì)科目。 第 139 號(hào)科目 待攤費(fèi)用 1．本科目核算地勘單位已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠谝荒暌詢(xún)?nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用，如野外施工前的準(zhǔn)備工作費(fèi)用，一次領(lǐng)用數(shù)額較大的工具器具，一次支付數(shù)額較大的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、排污費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、固定資產(chǎn)租金和修理費(fèi)，集中發(fā)放的勞動(dòng)保護(hù)用品費(fèi)，集中購(gòu)入冬季取暖燃料、爐具等。各項(xiàng)待攤費(fèi)用分期攤銷(xiāo)時(shí)，借記有關(guān)成本費(fèi)用等科目，貸記本科目。 第 141 號(hào)科目 長(zhǎng)期投資 1．本科目核算地勘單位不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，包括股票投資、債券投資、地質(zhì)成果投資和其他投資。 2． 債券投資應(yīng)按投資時(shí)實(shí)際取得成本人賬。 3．本科目應(yīng)設(shè)置以下四個(gè)明細(xì)科目： (1)股票投資； (2)債券投資； (3)其他投資； (4)應(yīng)計(jì)利息。實(shí)際支付的價(jià)款中如含有已宣告發(fā)放的股利，應(yīng)按購(gòu)買(mǎi)股票的實(shí)際成本 (