【正文】 聲 明 鄭重聲明，此論文（設(shè)計(jì) ）是本人在相關(guān)老師指導(dǎo)下完成，沒有抄襲、剽竊他人成果，否則，由此造成的一切后果由本人負(fù)責(zé)。本文主要研究的是我國(guó)上市公司盈余管理動(dòng)機(jī)，以我國(guó)現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)狀況為背景，針對(duì)我國(guó)上市公司盈余管理的對(duì)策幾個(gè)方面簡(jiǎn)述，對(duì)公司投機(jī)動(dòng)機(jī)，籌資的動(dòng)機(jī)，炒作股票的動(dòng)機(jī)，借款的動(dòng)機(jī)，隱性的分紅動(dòng)機(jī)，政治成本的動(dòng)機(jī) ,提升公司形象動(dòng)機(jī)這幾個(gè)方面盈余管理動(dòng)機(jī)進(jìn)行深入分析，發(fā)現(xiàn)盈余管理中存在容易誤導(dǎo)公司利益相關(guān)者，沒有相關(guān)的法律法規(guī)來約束盈余管理的不合理性，信息的不對(duì)稱性等弊端，在此基礎(chǔ)上提出相應(yīng)的解決措施，以此來確保上市公司各利益相關(guān)者的利益不受損害。s securities market, earnings management of listed panies is increasingly motivated by the concerns of the munity. This paper studies the earnings management of listed panies, China39。s listed panies earnings management measures outlined several aspects of the pany speculative motive, financing motive motive stock speculation, the borrower motives, hidden bonus motivation, the motivation political costs, enhance the corporate image of these aspects motivation incentives to manage earnings indepth analysis and found that there is a misleading earnings management pany stakeholders, there is no relevant laws and regulations to constrain earnings management irrationality, information asymmetry and other defects, on this basis, propose appropriate solutions, in order to ensure that listed panies stakeholders interests are not promised. Key Words:Earnings Management。Countermeasure 新疆大學(xué)科學(xué)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)） 目錄 引論 ..................................................................1 1 盈余管理的定義與背景分析 ...............................................1 盈余管理的定義 ...................................................1 盈余管理的背景分析 ...............................................1 2 我國(guó)上市公司盈余管理的動(dòng)機(jī)分析 ........................................2 公司籌資的動(dòng)機(jī) ...................................................2 公司炒作股票的動(dòng)機(jī) ...............................................3 公司借款的動(dòng)機(jī) ...................................................3 隱性的分紅動(dòng)機(jī) ...................................................3 政治成本的動(dòng)機(jī) ...................................................3 提升公司形象動(dòng)機(jī) .................................................4 3 針對(duì)我國(guó)上市公司盈余管理的對(duì)策 ........................................4 提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)企業(yè)盈余管理的執(zhí)業(yè)水平 .........................4 完善董事會(huì)對(duì)公司盈余管理的控 .....................................4 改進(jìn)針對(duì)盈余管理的懲罰機(jī)制 .......................................5 提高公司管理當(dāng)局針對(duì)盈余管理的職業(yè)道德水平 .......................5 結(jié)論 .................................................................6 致謝 ................................................................6 參考文獻(xiàn) ...............................................................7 新疆大學(xué)科學(xué)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)） 1 引論 在我國(guó)，盈余管理是指公司主體在不違背法律，制度及準(zhǔn)則的前提下出于某種動(dòng)機(jī)對(duì)公司的盈余管理進(jìn)行適當(dāng)調(diào)節(jié)的一種手段。 近年來， 隨著我國(guó)證券市場(chǎng)的發(fā)展以及公司財(cái)務(wù)報(bào)告透明度 的增強(qiáng)， 會(huì)計(jì)盈余信息已成為影響股價(jià)的一個(gè)重要因素。在這種情況下， 管理人員作為 “真實(shí)” 盈余信息的知情者， 為了達(dá)到一定目的而采取的盈余管理行為便應(yīng)運(yùn)而生， 并已成為目前我國(guó)證券市場(chǎng)發(fā)展過程中投資者、 債權(quán)人、 證券監(jiān)管部門、 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)和稅務(wù)機(jī)關(guān)等所關(guān)注的焦點(diǎn)之一?？偟膩碚f可 以分為國(guó)內(nèi)的觀點(diǎn)和國(guó)外的觀點(diǎn)，國(guó)內(nèi)認(rèn)為盈余管理是公司主體在不違背法律，制度及準(zhǔn)則的前提下出于某種動(dòng)機(jī)對(duì)公司的盈余管理進(jìn)行適當(dāng)調(diào)節(jié)的一種手段、且不論其動(dòng)機(jī)是好是壞，至少在一定程度上盈余管理是站在合法的角度上的，而國(guó)外認(rèn)為盈余管理是一種公司內(nèi)部的隱秘行為， 企業(yè)管理人員通過有目的地控制對(duì)外 財(cái)務(wù)報(bào)告 過程，以獲取某些私人利益的 披露管理 。 首先，在我國(guó)證券市場(chǎng)成立初期，大多數(shù)的上市公司都是由原來的國(guó)有企業(yè)拆離或合并而成，而當(dāng)時(shí) 的國(guó)有企業(yè)正是效益日益下滑的時(shí)候，這樣形成的上市公司其盈利水平可想而知，有的上市公司剛上市成功就出來了大量的虧損。 其次，我國(guó)證券市場(chǎng)雖然發(fā)展迅速，但是其相關(guān)制度仍然無法完善。 再次，我國(guó)國(guó)家股權(quán)在一些國(guó)有上市公司的總股本中占有絕對(duì)的優(yōu)勢(shì)，其他股權(quán)極為分散，這也導(dǎo)致了我國(guó)上市公司治理結(jié)構(gòu)的不合理性。 以上的種種導(dǎo)致了我國(guó)上市公司在一開始就有別于西方國(guó)家，這也致使在上市公司的管理中出現(xiàn)了種種弊端，為某些人謀取私利提供條件，從而損害了公司其他的利益相關(guān)者的切身利益。 公司籌資的動(dòng)機(jī) 我國(guó)證券市場(chǎng)的監(jiān)管主要依賴于上市公司的會(huì)計(jì)盈余數(shù)據(jù)，上市公司為了在上市籌資后避免收到處理甚至是退市，會(huì)運(yùn)用一系列的盈余管理手段來迎合監(jiān)管需求。 第二步是增發(fā)和配股，上市公司在上市發(fā)行股票后進(jìn)行再融資的主要手段就是增發(fā)和配股，而我國(guó)證券市場(chǎng)相關(guān)的規(guī)定是申請(qǐng)配股的前三年每年的凈資產(chǎn)收益率均要大于 10%，這就需要企業(yè)進(jìn)行相應(yīng)的盈余管理以達(dá)到相關(guān)要求。 公司炒作股票的動(dòng)機(jī) 因?yàn)槲覈?guó)證券市場(chǎng)成立的比較晚，相應(yīng)的監(jiān)管措施還不是十分的完善，致使二級(jí)市場(chǎng)的投機(jī)現(xiàn)象十分的猖獗，上市公司在股票發(fā)行上市后為了維持股價(jià)達(dá)到預(yù)期的波動(dòng)往往利用不實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)表以達(dá)到目的，這中盈余管理動(dòng)機(jī)的方式是通過操作真實(shí)的經(jīng)濟(jì)交易，如利用關(guān)聯(lián)方交易調(diào)節(jié)利潤(rùn)，利用公司的非 經(jīng)營(yíng)損益調(diào)節(jié)新疆大學(xué)科學(xué)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)） 3 利潤(rùn)，利用相應(yīng)的價(jià)格折扣來增加銷售和減少可操作的費(fèi)用，如研究與開發(fā)來管理盈余等，這種方式可能增加收入或是凈收入，但也要花費(fèi)成本。銀行等金融機(jī)構(gòu)為了進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理， 在向公司提供貸款時(shí)， 需要公司提供會(huì)計(jì)報(bào)表， 以根據(jù)公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和財(cái)務(wù)狀況等因素確定其資信能力， 評(píng)價(jià)和控制信貸風(fēng)險(xiǎn)。 隱性的分紅動(dòng)機(jī) 一般來說， 經(jīng)營(yíng)者的工資和獎(jiǎng)金總額受會(huì)計(jì)利潤(rùn)水平的影響， 為了提高貨幣收入水平， 經(jīng)營(yíng)者有選擇能增加會(huì)計(jì)利潤(rùn)的會(huì)計(jì)政策的動(dòng)機(jī)。因此， 在上市公司整體經(jīng)營(yíng)狀況不理想、 監(jiān)督機(jī)制不健全的情況下， 經(jīng)營(yíng)者努力工作的政績(jī)遠(yuǎn)不如通過會(huì)計(jì)政策選擇操縱利潤(rùn)來得“立竿見影” ， 為了實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)， 經(jīng)營(yíng)者可能就會(huì)選擇增加或虛增利潤(rùn)的會(huì)計(jì)政策。 提升公司形象動(dòng)機(jī) 公 司上市對(duì)于公司的一個(gè)重要影響就是提高了公司的知名度， 許多公司在上市以前默默無聞， 無人知曉，但上市之后卻成為證券市場(chǎng)上投資者關(guān)注的熱點(diǎn)， 公司的知名度大幅提高。如果上市公司業(yè)績(jī)不佳甚至虧損，公司的股票就會(huì)進(jìn)入 “垃圾股” 的行列， 公司的形象也隨之受損。上市公司股價(jià)與有關(guān)各方的利益直接相關(guān)， 股價(jià)上漲會(huì)給公司管理者、 公司職工及其他公司股票持有者帶來極大的好處， 他們持有的股票價(jià)值會(huì)急劇上升。 3 針對(duì)我國(guó)上市公司盈余管理的對(duì)策 提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)企業(yè)盈余管理的執(zhí)業(yè)水平 由于公司出于籌資動(dòng)機(jī)，炒作股票動(dòng)機(jī)，借款動(dòng)機(jī)或是政治成