20xx年企業(yè)所得稅輔導(dǎo)課程培訓(xùn)教程資料(38頁)-管理培訓(xùn)-在線瀏覽
2024-10-22 11:38本頁面
【正文】 相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)”，就會產(chǎn)生暫時性差異（其余會計與稅法一致）。 會計處理：應(yīng)調(diào)整 2020年帳務(wù)，沖減2020所得 20萬元；（年報未報出） 稅務(wù)處理：在計算所得稅時對 20萬元所得額，應(yīng)沖減 2020年所得。 凡折扣需在銷售后確認的必須通過紅字發(fā)票解決。如合同約定國美電器收取固定的進場費、商品陳列費等，必須到地稅局開具服務(wù)業(yè)發(fā)票（ 國稅發(fā) [2020]136號 ）繳納營業(yè)稅，銷售方作銷售費用處理。 注意：各稅種視同銷售的區(qū)別 如汽車生產(chǎn)企業(yè)將客車用于員工接送，房產(chǎn)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于股權(quán)投資等，在 增值稅 、 營業(yè)稅 、土地增值稅、所得稅規(guī)定如何？ 20 第三部分 企業(yè)所得稅計稅收入的確認 五、利息、租金、特許權(quán)使用費（ 條例 11 20條 、 國稅函 [2020]98號 ） 六、搬遷補償收入（ 國稅函 [2020]118號 ） 七、房地產(chǎn)企業(yè)的收入 未完工開發(fā)產(chǎn)品收入和銷售收入的實現(xiàn) 國稅發(fā) [2020]31號 （第 2章）、 浙國稅所[2020]7號 、 金市國稅所 [2020]4號 21 第三部分 企業(yè)所得稅計稅收入的確認 八、企業(yè)取得的代扣代繳個人所得稅手續(xù)費收入 企業(yè)代扣代繳員工工資的個人所得稅，取得的手續(xù)費收入應(yīng)計入本單位收入，繳納企業(yè)所得稅。 22 第四部分 企業(yè)所得稅的扣除項目 一、扣除的原則 （一）相關(guān)性原則 （二）合法性原則 （三）合理性原則 （四）真實性原則 （五）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 （六）配比性原則 （七）劃分收益性支出、資本性支出原則 23 第四部分 企業(yè)所得稅的扣除項目 二、扣除項目調(diào)整的分類 （一）按扣除金額劃分 不得扣除（行政性罰款、罰金） 標(biāo)準(zhǔn)扣除（如業(yè)務(wù)招待費、應(yīng)付福利費傭金、廣告費） 全額扣除（差旅費、會議費） 加計扣除（如技術(shù)研發(fā)費、安置殘疾人員支付的工資） 24 第四部分 企業(yè)所得稅的扣除項目 二、扣除項目調(diào)整的分類 （二）、按扣除時間劃分 一次性扣除（大部分期間費用） 分期扣除 （ 1） 、分期等額 （直線法折舊） （ 2）、分期不等額 （加速折舊、廣告宣傳費、職工教育經(jīng)費） 25 第四部分 企業(yè)所得稅的扣除項目 三、扣除項目具體規(guī)定 （一）工資薪金 除 國稅函 [2020]3號 中列舉外的所有款項都作為工資薪金，并且強調(diào)實際發(fā)放數(shù)。 ） 財建 [2020]317號 ，軟件生產(chǎn)企業(yè)按實際發(fā)生額扣除。 （五）廣告 宣傳費 按 銷售 (營業(yè) )收入 的 15%扣除 ,超過部分 無限期結(jié)轉(zhuǎn)。 贈送禮品列支的渠道： （ 1）、管理費用中的業(yè)務(wù)招待費：煙、酒、茶、保健品等消耗性支出； （ 2）、營業(yè)費用中的業(yè)務(wù)宣傳費：工藝品、宣傳品等，應(yīng)有企業(yè)標(biāo)志或宣傳語； 29
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