【正文】 1)產品、商品 ——產 (商 )品通常是通過販賣行為計算銷售額，但是遇到緊急狀況必須立即兌換現(xiàn)金 時，欲無法按照帳簿上的金額兌現(xiàn)，在交易階段，可能會被大幅度殺價。要以這些半成品來兌換現(xiàn)金，除了產品完全相同的業(yè)者之外，大概沒有人會購買。 (3)原材料 ——因為尚未加工，因此也許還具有變現(xiàn)性，但除非該原材料有相當?shù)膬r值，或是同業(yè)者需求甚切，否則也很難兌現(xiàn)。 (fixed assets) (1)建筑物 ——租來的建筑物與自己的房子，其價值當然不同。其權利究竟能以什么價格轉讓給其他人，就成為重點。此資金安全率主要是用以估算現(xiàn)在立即兌換時，可獲得多少現(xiàn)金，因此其價錢可以想象一定非常便宜。它通常比帳簿價格有更大的伸縮余地，因此很有希望賣得好價錢。 土地通?？?按照后面所述的方法，算出究竟能賣多少錢。 (2)根據不動產鑒定師的鑒定書。 除了這些之外，土地還有“農地”、“山林”等，如果屬于農地，那么評估時就無注意耕作權是否為第三者所有；如果是山林，必須加上樹木的評估，其評估結果會因是否有樹木，企業(yè) ()，大量的管理資料下載 或是否有第三者的權利而有所不同。 這些資產有“商標權利 ”、“投資金”、“開發(fā)費”、“保證金”等等?？墒?，通常很難估計正確。這就是資產變現(xiàn)率。結果以八億元賣出，則資產變現(xiàn)率是 80%。分母表示自有資本的比例，分子是借入資本的比例。以此為平衡點，若資產變現(xiàn)率是 90%，那么資金安全率就是 10%了。這表示借入資本的比率愈低 (等于自有資本比率高 )，則資金安全率愈高。 在縱軸取資金安全率，在橫軸取損益平衡點安全率，即可繪出經營安全率 (座標 )。 理想的位置大約是在損益平衡點安全率 20%及資金安全率 30%之處。 可是，當損益平衡安全率開始向低位移動，則資金安全率也可能隨之移往低位。 如果把這幾年以來的實績繪出，就可以根據它來判斷公司的經營方針，應該采取“攻”或 “守”了。這表示營業(yè)活動與收益同時提高，而且資金動用效率也十分順利。 這種狀況，原則上可以判斷為“應該繼續(xù)采取積極的攻勢。 □ 第Ⅱ象限應認清狀況，然后判斷攻或守 (2)型已進入第Ⅱ象限 (即使尚未進入第 2象限，但如果朝向左下方推移，依然可以解釋為和 (2)型相同 )。 這時候必須正確應付兩個情況：第一，損益平衡點安全率變成負的理由是“市場的夕陽化”；第二，其理由為“行銷力不足”所造成的收益減少。遇到這種情況時要采取下列兩種策略之一： (1)向新的市場轉換； (2)在現(xiàn)有市場中求生存。如果企業(yè)的資源 (人、物、財 )和戰(zhàn)力 (行銷力、技術力、開發(fā)力、生產力、組織力等 )都具有絕對優(yōu)勢，那么為了生存，首先就必須積極布置，重新構筑資源與戰(zhàn)力。 也有人認為與其堅持留在原來市場內，不如逐漸轉向關系性的領域發(fā)展，或許比較有前企業(yè) ()，大量的管理資料下載 途。 其次研究一下第二種情況，也即損益平衡安全率變成負數(shù)的理由是在于“行銷力不足”。其中也有各種不同的情形，最嚴重的是“行銷策略不切實際”與“行銷責任者無法勝任”。 □ 進入第Ⅲ象限則必須采取果斷的應付對策 (3)型是進入第Ⅲ象限后的狀態(tài)。會變成這種地步，絕不僅只是一個或兩個因素，可以說是一種“癥候群 ”。否則一旦陷入困境就難以挽回了。無論采取哪一種方針，成功的關鍵均在于是否能夠獲得從業(yè)人員和客戶的理解與共識，以及平常是否和顧客保持良好的關系。經費中最重要的就是人事經費，因此從業(yè)人員的認同與理解是成功的重要關鍵。 繼續(xù)談談下一個“企業(yè)改組”的方針。因此，大多數(shù)經營者自然有無論如何不讓公司倒下來的心理，；因而使情況更為嚴重。 □ 第Ⅳ象限必須徹底重新建立財務結構 (4)型已經進入第Ⅳ象限，也就是說損益安全率雖然是正，但是資金安全率之所以變負，通常有下列幾下背景： 1. 借入資 本太多 借入資本的內容主要是借款 (長期、短期 )與賒買貨款。賒買貨款如果大于賒賣貨款，就會對資金的周轉造成壓力。借款必須支付利息，借款多，所支付的龐大利息就會表現(xiàn)在損益表上，常成為利益惡化的原因。 2. 未有效運用借入資本 尤其是借來的資金，應該已經變成了資產負債表中的借方的流動資產、固定資產、遞延資產其中之一。向金融機關借錢，預期可以暢銷而買下某種“商品”，可是卻變成“滯銷商品”而堆積在倉庫里；或本來打算制造產品而買下“原材料”，可是因為市場蕭條，即使制成產品也賣不出去，于是原材料就未經任何加工而被送入倉庫。 這種狀態(tài)，可以說借入資本雖然已經成為公司的資產，但是卻得不到預期的利益。 為了達成這個目的，則必須重新檢討各部門所擁有資產對銷售額的貢獻度 (周轉率 )。 流動資產也是如此。按照這種方式來減輕資產負但，用剩余的資金來償還貸款，以降低借入資本比例。 由此可知，治療腦病的方法，就是要明確地了解同族經營者的態(tài)度方針 (采取“攻”或“守” )。即使最高階層擬定了正確的經營方針或經營計劃，這些方針或計劃如果無法傳達到整個公司內部各個部門，最高階層就無法了解公司營運的現(xiàn)況。 要治愈此疾病，首先，必須認識“管理制度是為了達到企業(yè)目的而所采取的手段”，而且這種管理制度“必須是最具效力的” 。“公司管理規(guī)則”包括成文規(guī)則和未成文規(guī)則。 再重復說明一次。 治療這個疾病的方法就是要重新全盤檢查管理制度。 要把經營方針正確傳達到各個部門時，必須先做好后面幾件預備工作： (1)證實經營方針是否正確。 (3)決定與本身部門業(yè)務相關事項。 (5)目標必須明確 (數(shù)值化 )。 (7)須經高級干部會議的認可。 (9)確實稽核執(zhí)行狀況。 □ 基本構想明確時，立即提示經營方針和經營計劃 通常是經由“經營方針書”和“經營計劃書”來指示。因此，在最高階層的基本構想明確時，最重要的就是立即把該基本構想揭示給各部門的主管。 □ 接受最高階層方針并選擇與自己部門相關聯(lián)事宜 各部門主管了解了最高階層所擬定出來的“經營方針”和“經營計劃”的基本意旨之后，即從這個基本意旨中選出版自己部門 有關系的業(yè)務。 于是，必須擬定具體化的管理項目。 □ 教育訓練的實施 1. 公司外講習會 (1)公司外講習會的機關和主題的選擇； (2)參加者的遴選； (3)參加者的派遣； (4)參加者成果顯示； ①報告書的 提出； ②舉辦內部講習會； 企業(yè) ()，大量的管理資料下載 ③稽查聽講成果對現(xiàn)場業(yè)務的反映。 2. 公司內研修 (1)擬定“重點教育”學習計劃； (2)制作教育研修用教材； (3)遴選教育訓練擔任者； ①遴選公司外講師； ②遴選公司內講師。 (6)公司內研修的評估與反省。這些項目都是從最高階層的經營方針、經營計劃所導出的，因此，每一個項目當然都很重要。按照這個方法做，萬一遇到業(yè)務非常繁忙而無暇顧及每一個項目時，依然能夠辦好最高階層所期待的業(yè)務。因為如果僅憑抽象性的目標，則現(xiàn)場的成果往往和最高階層的期望不一致。 □ 為使實施期限明確化，必須制作業(yè)務預定表 前面的設定數(shù)值目標這一項中曾經說過，必須確知各事項應在“什么時候”實施。 大多數(shù)的公司業(yè)務，都是以行事歷樣來預定的。此外，關于品管活動、提案活動、部門會議、安全運動等活動，也必須事先排定。 年初所制作的“業(yè)務預定表”畢竟只是個“預定”計劃，因此必須在即將進入各季之前重新檢查、斟酌增刪，直至適當為止。如果是普通的中小企業(yè)，可以根據最高經營層的判斷來決定此預定表的“重要業(yè)務”的可行性。 經過高級主管會議認可之后，再將預定表授權給部門主管去實施。 這正是根治神經疾病的關鍵。因為大多數(shù)企業(yè)的神經疾病都是由于中樞的指示無法傳到末稍才發(fā)生的。 第一個途徑就是由專門的組織單位來稽查。這些部門的業(yè)務大多數(shù)包括 草擬“經營方針草案”或“經營計劃草案”等事項。 第二途徑必須考核的是“部門的業(yè)務管理”?？己斯ぷ髂軌驈氐?，最高經營階層的方針和計劃才能正確的營運。事業(yè)年度的最后評估，必須有助于翌年的方針與計劃。其癥狀有“貨款收不回癥”、“資金周轉失靈癥”、“不良資產肥大癥”??等等。 然而，這些因素當真全是意外的嗎 ?這的確有待商榷 !往往因為某些經營者事前對事情考慮欠周，妄下偏差的決策，才會造成事后無法預料的情況發(fā)生，增添不必要的苦惱 !所謂“真性經營者”與“擬似經營者”的差別就在這里。 所謂經營活動，是指將現(xiàn)有的資金投資在某事物上，然后把該事物換成金錢，以獲得比未投資前更多金錢的一種商業(yè)行為。 例如商業(yè)，可能因為“開店”而獲得豐厚的收益；而制造業(yè)可在機器設備方面進行投資，或增建、新建工廠。 直到能夠掌握投資成效于萬無一失的時候，才可以下達決策。資金運用計劃表有許多不同的形式，本項僅列舉其中一種類型加以說明。而運轉資金是指流動資產帳與流動負債帳的資金。 企業(yè) ()，大量的管理資料下載 □ 固定資金的用途 ——避免因額外的帳單而苦惱 1. 1. 前期利益處理 所謂前期，是指如果這一期是第十期，那么第九期就是前期。在利益處理中，仍會流出公司之外的有：法人稅、股息、董事與高級干部獎金三種。如果股息或獎金的金額龐大，必然會有許多金額向外流出，因而減少內部保留基金，這正是設備投資時必須注意的重點。這也有一定的計算方式。 票據保證付款票據有“資產付款的保證付款票據”與“損費付款的保證付款票據”二種，這一項要記載的是和“ 資產付款”有關的保證付款票據在本年度應償還的金額?？墒窍逻_此決策的經營者可能會為了“額外的負擔”而一籌莫展。另外，由于機械是折舊資產，土地為非折舊資產，所以二者必須加以區(qū)分，而此項所要記載的是收購成本 (acquisition cost)。因為“資金運用計劃表”的數(shù)字是用來比較末期的資產究竟比初期增減多少。其他，例如繳納團體保險費或對關系企業(yè)的增資付款等，也要記載于此項。 □ 固定資金的來源 ——其中以本期稅前凈利 與本期折舊費特別重要 初期現(xiàn)金是指前期決算的末期部分，于初期被展延 (continuation)的存款。但是“定期存款”等固定存款，如果不解約就無法變換成現(xiàn)金 (雖然定期存款 的本身也是固定資金 )，因此在資金運用計劃上，要把它記載于運轉資金的用途那一欄。從事設備投資時，如 果完稅后利益是在折舊費的合計額中，那就可以放心了 (在“資金運用計劃表”上須記載于“本期稅前凈利”，但是在用途這一欄因為要支出法人稅，因此相當于完稅后的利益 )。如果這樣仍然不足以供給設備投 資，那么就要利用增資了。另外，增加賒買貨 款來有效運用也是辦法之一，但是必須事先獲得對方的同意。貸款有長期與短期之分，長期貸款的利息高，短期貸款的利息 比較低。 此項要記載從當期的利益計劃所求出來的數(shù)字。所謂推算，是指推斷該機器或建筑物的耐用年限 (壽命 )，以此為基準，用金額來計算其消耗度?？墒?，不能因為木造建筑物已經二十年了，就認為完全不能使用。也即通常將收購成 本 (acquisitioncost cost)的 10%當作殘存值 (scrap value)扣除的差額，在耐用年限期間逐一扣減，而其折舊的方法是定額法與定率法二種?？鄢呀浝U納的部分，本期的納稅額就比較少了，所以也是資金的來源。 增資是不必付利息的資金，是有效的設備投資資金。 例如，本來是租屋開店，后來不續(xù)租而收回權利金和保證金，或未付董監(jiān)事與高級干部資金或紅利時均應記載于本項。 可是，如果資金還是不夠，那就必須以“長期貸款”來維持。因此最好連同準備金也包括在貸款額之中比較妥當。 □ 運轉資金的用途 資金運用計劃表的目的是用來了解該期資金究竟比前期增多少，因此這項運轉資金的用途，必須對每一項目深入研討。采用此方法的理由是，因為提高或降低周轉率，就可以把經營應擬定的目標方向，記載于這里。 初期應收票據是決算書的“應收票據”與“貼現(xiàn)票據”的合計總額”末期應收票據要根據“應收票據周轉率”估計。 (4)本期末應收票據＝當期銷售額 /前期應收票據周轉率。 賒賣貨款的增加額與應收票據增加額的算法相同。企業(yè) ()，大量的管理資料下載 存貨資產 (inventories property)分為： (1)產品、商品； (2)半成品 (work in process)、 物料。 存貨資產周轉率＝銷售額 /存貨資產 根據此公式算出期末存貨資產，然后減去期初存貨資產， 就是期中存貨資產了。 此項須記載本期預定可以償還的部分。 看流動資產的各科目，如果有大的變化，就要把該科目記載于本項。譬如，周轉資金的來源總額超過周轉