【正文】 自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時(shí)間 內(nèi)無法償付債務(wù)等）的應(yīng)收款項(xiàng)，可全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；對超過結(jié)算時(shí)限沒正常滾動但又無 證據(jù)表明不能收回的，按以下比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。壞帳準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)提方法如下： ① 公司壞帳確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn) (a)債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的； (b)債務(wù)人逾期未履行償還義務(wù)超過三年仍然不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)。對于單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)進(jìn)行減值測試，有客 觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值 的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額，確認(rèn)減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 金融資產(chǎn)減值：本公司在有以下證據(jù)表明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，計(jì)提減值準(zhǔn) 備： （ 1）發(fā)行方或債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難； （ 2）債務(wù)人違反了合同條款，如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等； （ 3）債權(quán)人出于經(jīng)濟(jì)或法律等方面的考慮，對發(fā)生財(cái)務(wù)困難的債務(wù)人作出讓步； （ 4）債務(wù)人可能倒閉或進(jìn)行其他財(cái)務(wù)重組； 本文件為 XX生物質(zhì)電廠 未經(jīng)許可不得影印 生物質(zhì)電廠會計(jì)核算管理辦法 版次： A/O 頁次： 4/25 （ 5）因發(fā)行方發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難，該金融資產(chǎn)無法在活躍市場繼續(xù)交易； （ 6）無法辨認(rèn)一組金融資產(chǎn)中的某項(xiàng)資產(chǎn)的現(xiàn)金流量是否已經(jīng)減少，但根據(jù)公開的數(shù) 據(jù)對其進(jìn)行總體評價(jià)后發(fā)現(xiàn)，該組金融資產(chǎn)自初始確認(rèn)以來的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量確已減少且 可計(jì)量； （ 7）債務(wù)人經(jīng)營 所處的技術(shù)、市場、經(jīng)濟(jì)或法律環(huán)境等發(fā)生重大不利變化，使權(quán)益工 具投資人可能無法收回投資成本； （ 8）權(quán)益工具投資的公允價(jià)值發(fā)生嚴(yán)重或非暫時(shí)性下跌； （ 9）其他表明金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)。處置可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，將取得的價(jià) 款與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間差額計(jì)入投資損益；同時(shí)，將原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià) 值變動累計(jì)額對應(yīng)處置部分的金額轉(zhuǎn)出，計(jì)入投資損益?？晒? 出售金融資產(chǎn)持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利計(jì)入投資收益?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)按照 取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金 額。應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)按 從購貨方應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款作為初始確認(rèn)計(jì)量。處置持有至到期投資時(shí)，將所取得價(jià)款與該投 資賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入投資收益。支付價(jià)款中包含的已到付息期 但尚未發(fā)放的債券利息，單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng) 收項(xiàng)目。 （ 2）持有至到期投資：主要是指本公司購入的到期日固定、回收金額固定或可確定且 本公司明確意圖和能力持有至到期的固定利率國債、浮動利率公司債券等。資產(chǎn)負(fù)債表日，本公司將這類金融 資產(chǎn)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益。支付的價(jià)款中包 含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息其但尚未領(lǐng)取的債券利息，單獨(dú)確認(rèn) 為應(yīng)收項(xiàng) 目。包括交易性金融資產(chǎn) 和指定以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn)：現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金以及隨時(shí)可以用于支付的存 款；現(xiàn)金等價(jià)物包括持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金及價(jià)值變動風(fēng)險(xiǎn)很 小的投資。以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改 變其記賬本位幣金額。 外幣業(yè)務(wù)的核算方法及折算方 法 會計(jì)年度內(nèi)涉及的外幣經(jīng)營業(yè)務(wù)，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折合為人民幣 記賬，在資產(chǎn)負(fù)債表日，對于外幣貨幣性項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算。但年度終了，編報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表 應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。 記帳本位幣：通常選擇人民幣作為記帳本位幣。 公司所選擇的會計(jì)政策 會計(jì)制度：執(zhí)行中華人民共和國財(cái)政部頒發(fā)的《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》。具體原則，是指公司按照國家統(tǒng)一的會計(jì)核算制度所制定的、適合于本公司的會計(jì) 制度中所采用的會計(jì)原則；具體會計(jì)處理方法，是指公司在會計(jì)核算中對于諸多可選擇的會 計(jì)處理方法中所選擇的、適合于本公司的會計(jì)處理方法。 各電廠在對會計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)，一 般應(yīng)當(dāng)采用歷史成 本。 電廠總經(jīng)理：負(fù)責(zé)電廠對外報(bào)送的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告及會計(jì)資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性。統(tǒng)一設(shè)置和使用會計(jì)科目， 統(tǒng)一設(shè)置輔助核算；統(tǒng)一電廠財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告種類和格式。 3 定 義 會計(jì)核算：是對企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源的分布情況、使用效果、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行科學(xué)地 確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告，最終通過財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告系統(tǒng)地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果， 為投資者、債權(quán)人、政府部門以及社會各方面提供真實(shí)、可靠、可比的會計(jì)信息，為經(jīng)濟(jì)決 策、經(jīng)濟(jì)管理和經(jīng)濟(jì)監(jiān)督服務(wù)的一項(xiàng)會計(jì)活動。 XX 生 物 質(zhì) 電 廠 管 理 文 件 會計(jì)核算管理辦法 編 號： KXXX/CW005 版 本： A/0 XX生物質(zhì)電廠 發(fā) 布 試 行 文 批 審 件 準(zhǔn)： 核： 批 準(zhǔn) 頁 部門負(fù)責(zé)人： 文件編寫： 目 錄 1 目 的 ................................................................. 1 2 范 圍 .................................................................... 1 3 定 義 .................................................................... 1 4 職 責(zé) .................................................................... 1 5 程 序 .................................................................... 1 會計(jì)核算總原則 ........................................................... 1 會計(jì)核算政策 ............................................................. 2 會計(jì)核算科目體系 ......................................................... 9 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告 ............................................................. 9 附則 .................................................................... 11 6 相關(guān)文件 ................................................................. 11 7 記 錄 ................................................................... 11 生物質(zhì)電廠會計(jì)核算管理辦法 版次： A/O 頁次： 1/25 1 目 的 為了適應(yīng)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》對會計(jì)核算的要求，規(guī)范 XX各生物質(zhì)電廠的會計(jì)核算工作， 保證會計(jì)信息質(zhì)量，更好地為財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流 量等有關(guān)的會計(jì)信息，根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》有關(guān) 規(guī)定，結(jié)合電廠具體情況，特制訂本辦法。 2 范 圍 本辦法適用于 XX各生物質(zhì)電廠（以下簡稱 “ 電廠 ” ）的會計(jì)核算工作。 4 職 責(zé) 控股公司融資及財(cái)務(wù)結(jié)算中心：是電廠會計(jì)核算的歸口管理 部門，負(fù)責(zé)按照企業(yè)會 計(jì)準(zhǔn)則和電力行業(yè)的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，制訂統(tǒng)一的會計(jì)核算制度和辦法。 電廠財(cái)務(wù)部門：負(fù)責(zé)電廠日常會計(jì)核算工作，定期編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。 5 程 序 會計(jì)核算總原則 各電廠在組織會計(jì)核算時(shí)，會計(jì)信息應(yīng)滿足以下質(zhì)量要求： （ 1）可靠性 （ 2）相關(guān)性 （ 3）明晰性 （ 4）可比性 （ 5）實(shí)質(zhì)重于形式 （ 6）重要性 （ 7）謹(jǐn)慎性 （ 8）及時(shí)性 各電廠在將符合確認(rèn)條件的會計(jì)要素登記入賬并列報(bào)于會計(jì)報(bào)表及其附注時(shí)，應(yīng) 本文件為 XX生物質(zhì)電廠 未經(jīng)許可不得影印 生物質(zhì)電廠會計(jì)核算管理辦法 版次： A/O 頁次： 2/25 當(dāng)按照規(guī)定的會計(jì)計(jì)量屬性進(jìn)行計(jì)量，確定其金額。 會計(jì)核算政策 會計(jì)政策是指公司在會計(jì)核算時(shí)所遵循的具體原則以及公司所采納的具體會計(jì)處 理方法。 公司所規(guī)定的會計(jì)政策不得隨意變更，電廠如若按規(guī)定進(jìn)行變更，需報(bào)經(jīng)控股公 司融資及財(cái)務(wù)結(jié)算中心批準(zhǔn)，并按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》中的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，并在會計(jì)報(bào) 表附注中進(jìn)行 披露。 會計(jì)年度：以公歷每年 1 月 1 日至 12 月 31 日為一個(gè)會計(jì)年度。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣 為主的電廠，可以按規(guī)定選定其中一種貨幣作為記帳本位幣。 記帳基礎(chǔ)：會計(jì)核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)。因資產(chǎn)負(fù) 債表日即期匯率與初始確認(rèn)時(shí)或者前一資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，計(jì)入 當(dāng)期損益。以公允價(jià)值計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，如交易性金融資產(chǎn)（股票、基 金等），采用公允價(jià)值確定日的即期匯率折算，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金 額的差額，作為公允 價(jià)值變動（含匯率變動）處理，計(jì)入當(dāng)期損益。 金融資產(chǎn)的分類、確認(rèn)和計(jì)量 本公司的金融資產(chǎn)在初始計(jì)量時(shí)劃分為以下四類： （ 1）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)：主要是指本公司為了近期內(nèi) 本文件為 XX生物質(zhì)電廠 未經(jīng)許可不得影印 生物質(zhì)電廠會計(jì)核算管理辦法 版次： A/O 頁次： 3/25 出售而持有的股票、債券、基金以及不作為有效套期工具的衍生工具。這類資產(chǎn)在初始計(jì)量時(shí)按照取得 時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。在持有期間取得利息或現(xiàn)金股利，確認(rèn)為投資收益。這類金融資產(chǎn)在處置時(shí)，其公允價(jià)值與初始入 賬金額之間的差額確認(rèn)為投資收益，同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動損益。這類金融資產(chǎn)按 照取得時(shí)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。持有至到期投資在持有期間按照攤余成本和 實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)利息收入，計(jì)入投資收益。 （ 3）應(yīng)收款項(xiàng)：主要是指本公司銷售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收款項(xiàng)。 （ 4）可供出售金融資產(chǎn)：主要是指本公司沒有劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng) 期損益的金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的金融資產(chǎn)。支付的價(jià)款包含的已到 付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融 資產(chǎn)以公允價(jià)值計(jì)量且公允價(jià)值變動計(jì)入資本公積。 本公司的金融工具公允價(jià)值的確定方法包括： （ 1）存在活躍市場的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，用活躍市場中的報(bào)價(jià)來 確定公允