【正文】 價值； （ 2）金融工具不存在活躍市場的，本公司采用估值技術確定其公允價值。 公司在資產(chǎn)負債表日分別對不同類別的金融資產(chǎn)采取不同的方法進行減值測試，并計 提減值準備： （ 1）交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日以公允價值反映，公允價值的變動計入當期損益； （ 2）應收款項：本公司于資產(chǎn)負債表日對應收及預付款項進行減值測試，計提壞賬準 備。 對于單項金額非重大的應收款項以及經(jīng)單獨測試后未減值的單項金額重大的應收款項，可以 按類似信用風險特征劃分為若干組合，再按這些應收款項組合在資產(chǎn)負債表日余額的一定比 例計算確定減值損失，計提壞賬準備。 ② 壞賬核算采用備 抵法，計提時采用個別認定法。 應收款項賬齡 3 個月 — 1 年 (含 1 年 ) 1— 2 年 (含 2 年 ) 2— 3 年 (含 3 年 ) 3— 5 年 (含 5 年 ) 5 年以上 計提比例 5％ 20％ 50％ 80％ 100％ 本文件為 XX生物質電廠 未經(jīng)許可不得影印 生物質電廠會計核算管理辦法 版次： A/O 頁次： 5/25 存 貨 存貨分類：包括在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或耗用而儲備的原材料、在途物資、 包裝物及低值易耗品、庫存商品及處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品等。采購成本一般 包括采購價格、相關稅金、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可直接歸屬于存貨采購的費用； 加工成本通常指存貨加工過程中除直接材料以外的其他生產(chǎn)費用，如直接人工、按照一定方 法分配的制造費用等； （ 2）燃料發(fā)出時按加權平均法計算成本；自 制的存貨按照制造過程中的各項實際支出， 作為實際成本；其他存貨按個別計價法計算。 存貨期末計價 企業(yè)應在期末計算存貨的可變現(xiàn)凈值，按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低確定存貨的價 值。當以前減記 存貨價值的影響因素已經(jīng)消失，已計提跌價準備的存貨的價值又得以恢復，減記的金額應當 予以恢復，并在原已計提的存貨跌價準備金額內沖回，轉回的金額計入 當期損益。 （ 2）以發(fā)行權益性證券取得的長期股權投資，按照發(fā)行權益性證券的公允價值作為初 始投資成本。 （ 4）通過非貨幣性資產(chǎn)交換取得的長期股權投資，初始投資成本當按照《企業(yè)會計準 則第 7 號 非貨幣性資產(chǎn)交換》確定。 后續(xù)計量 （ 1）成本法 投資企業(yè)能夠對被投資電廠實施控制的長期股權投資和投資企業(yè)對被投資電廠不具有 本文件為 XX生物質電廠 未經(jīng)許可不得影印 生物質電廠會計核算管理辦法 版次： A/O 頁次： 6/25 共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資 采用成本法核算。 固定資產(chǎn) 公司固定資產(chǎn)的標準 （ 1）使用期超過一年的房屋及建筑物、機器設備、運輸工具、其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關的 設備、器具、工具等； （ 2）不 屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設備，電廠價值在 2020 元以上，并且使用期超過 2 年的物品； 固定資產(chǎn)按實際成本計價 對于已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應當按照估計價值確定其 成本，并計提折舊；待辦理竣工決算后，再按實際成本調整原來的暫估價值，但不需要調整 原已計提的折舊額。當月減少的固定資產(chǎn)，當月仍計提折舊，從下月起不計提折舊。在建工程已達到預定可使用狀態(tài)之日 起，根據(jù)工程實質上已完工及達到預定可使用狀態(tài)時，確認轉入固定資產(chǎn)，尚未辦理竣工決 算的暫估轉入固定資產(chǎn)，按照計提固定資產(chǎn)折舊的規(guī)定計提固定資產(chǎn)的折舊，并停止利息資 本化。在建工程項 本文件為 XX生物質電廠 未經(jīng)許可不得影印 生物質電廠會計核算管理辦法 版次： A/O 頁次： 7/25 目在達到預定可使用狀態(tài)前所取得的試運轉過程中形成的、能夠對外銷售的產(chǎn)品，其發(fā)生的 成本，計入在建工程成本，銷售時，按實際銷售收入沖減工程成本。無形資產(chǎn)按 照成本進行初始計 量。 短期借款 短期借款按月計提借款利息，直接計入當期財務費用和應計利息。 借款費用同時滿足下列條件的，才能開始資本化： （ 1）資產(chǎn)支出已發(fā)生，資產(chǎn)支出包括為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而支付的 現(xiàn)金、轉移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承 擔帶息債務形式發(fā)生的支出； （ 2）借款費用已經(jīng)發(fā)生； （ 3）使資產(chǎn)達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始； 為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，應當以專門借款當期實際發(fā) 生的利息費用，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資取得 的投資收益后的金額確定。資 本化率應當根據(jù)一般借款加權平均利率計算確定。 預計負債 或有事項相關的義務同時滿足下列條件的，確認為預計負債： （ 1）該義務是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務； （ 2）履行該義務很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)； （ 3）該義務的金額能夠可靠地計量。相關資產(chǎn)在使用 壽命結束前被出售、轉讓、報廢或發(fā)生毀損的，將尚未分配的遞延收益余額一次性轉入資產(chǎn) 處置當期的損益（營業(yè)外收入）。 收入確認原則 銷售商品收入 銷售商品收入同時滿足下列條件的，才能予以確認： （ 1）企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方； （ 2）企業(yè)既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有對已售出的商品實施 有效控制； （ 3）收入的金額能夠可靠地計量； （ 4）相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)； （ 5）相關的已發(fā)生或將發(fā)生的成本能夠可靠地計量。 在資產(chǎn)負債表日提供勞務交易的結果能夠可靠估計的，采用完工百分比法確認提供勞務 收入。 生產(chǎn)成本的計算方法 生產(chǎn)成本的計算采用品種法。 稅項 （ 1）增值稅銷項稅率為 17%，按扣除進項稅后的余額繳納； （ 2）營業(yè)稅稅率為 35%； （ 3）附加稅種按各地政策執(zhí)行； （ 4）所得稅核算采用資產(chǎn)負債表債務法。 會計核算科目體系 融資及財務結算中心統(tǒng)一設置和使用會計科目，統(tǒng)一設置輔助核算。具體的會計核算科目體系見附件一。財務會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務會計報告。 財務會計報告由會計報表、會計報表附注和財務情況說明書組成。 b．利潤表； c．現(xiàn)金流量表； d．所有者權益（或股東權益）變動表； 會計報表附注至少應當包括下列內容： （一）不符合會計核算基本前提的說明； （二）重要會計政策和會計估計的說明； 本文件為 XX生物質電廠 未經(jīng)許可不得影印 生物質電廠會計核算管理辦法 版次： A/O 頁次： 10/25 （三）重要會計政策和會計估計變更的說明； （四）或有事項和資產(chǎn)負債表日后事項的說明； （五）關聯(lián)方關系及其交易的披露； （六）重要資產(chǎn)轉讓及其出售的說明； （七）公司合并、分立的說明； （八）會計報表中重要項目的明細資料； （九）有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項。 (二 ) 利潤實現(xiàn)和分配情況。 (四 ) 對企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項。企業(yè)內部管理需要的會計報表 按運營公司的規(guī)定及由企業(yè)自行補充規(guī)定。法定節(jié)假日 時間可順延。 企業(yè)對其他電廠投資如占該電廠資本總額 50％以上（不含 50％），或雖然占該 電廠資本總額不足 50％但具有實質控制權的，應當編制合并會計報表。 企業(yè)對外提供的會計報表應當依次編定頁數(shù)，加具封 面，裝訂成冊，加蓋公章。 本文件為 XX生物質電廠 未經(jīng)許可不得影印 生物質電廠會計核算管理辦法 版次： A/O 頁次： 11/25 附則 本辦法如有與國家頒布的有關法規(guī)、規(guī)章和規(guī)定不符之處， 以國家頒布的有關法規(guī)、規(guī) 章和規(guī)定為準。 資本公積 股本溢價科目外的其他項 目均在本明細科目核算 41010101 轉增股本 本文件為 XX生物質電廠 未經(jīng)許可不得影印 生物質電廠會計核算管理辦法 版次： A/O 頁次： 19/25 4103 4104 4109 5001 41010102 41010103 41010104 410102 41010201 41010202 41010203 41010204 410401 410402 410403 410404 410405 410406 410407 410499 500101 50010101 50010102 50010103 50010104 彌補虧損 利潤提取 其他 任意盈余公積 轉增股本 彌補虧損 利潤提取 其他 本年利潤 利潤分配 提取法定盈余公積 提取任意盈余公積 應付普通股股利 轉作股份的普通股股 利 提取儲備基金 提取企業(yè)發(fā)展基金 提取職工獎勵及福利 基金 未分配利潤 少數(shù)股東權益 生產(chǎn)成本 電力 燃料費 生物質 燃油 燃氣 人工成本 5001010401 5001010402 5001010403基本養(yǎng)老保險 5001010404補充養(yǎng)老金 5001010405基本醫(yī)療保險 5001010406補充醫(yī)療保險 5001010407 5001010408 5001010409工會經(jīng)費 5001010410教育經(jīng)費 5001010411住房公積金 5001010412 本文件為 XX生物質電廠 未 經(jīng)許可不得影印 生物質電廠會計核算管理辦法 版次： A/O 頁次： 20/25 5001010413勞動保護費 5001010414 5001010415解除勞動關系補償費 5001010499 50010105 50010106 50010107 50010108 50010109 50010110 50010111 50010112 50010113 50010114 500102 500103 500104 50010401 50010402 50010403 50010404 50010499 500105 50010501 50010502 50010503 50010504 50010505 50010506 50010507 50010508 50010509 辦公費 5001010501 辦公用品 50