中級(jí)會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)管理思維導(dǎo)圖-展示頁
2024-12-28 11:33本頁面
【正文】 頁 解方程得： 【提示】在題目給定的資料中，高點(diǎn)（銷售收入 最大）的資金占用量不一定最大；低點(diǎn)（銷售收入最小）的資金占用量不一定最小。 第 12 頁 共 41 頁 第二節(jié) 資金需要量預(yù)測(cè) 二）資金需求量預(yù)測(cè)的形式 —— 以回歸直線法為例 設(shè)產(chǎn)銷量為自變量 x，資金占用量為因變量 y，它們之間關(guān)系可用下式表示： y＝ a＋ bx 式中： a 為不變資金； b為單位產(chǎn)銷量所需變動(dòng)資金。等額年金法下，通常要根據(jù)利率和租賃手續(xù)費(fèi)率確定一個(gè)租費(fèi)率，作為折現(xiàn)率。 【提示】 實(shí)務(wù)中，承租企業(yè)與租賃公司商定的租金支付方式，大多為后付等額年金。 （ 2）按在期初和期末支付，可以分為先付租金和后付租金兩種。進(jìn)一步來講，在全面預(yù)算體系中，預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表綜合性也是最強(qiáng) 的。 （ 2）財(cái)務(wù)預(yù)算相對(duì)于業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算而言，綜合性最強(qiáng)?，F(xiàn)金預(yù)算由 可供使用現(xiàn)金、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金余缺、現(xiàn)金籌措與運(yùn)用四部 分構(gòu)成。 標(biāo)準(zhǔn)差 標(biāo)準(zhǔn)離差率 對(duì)于期望值不同的決策方案，評(píng)價(jià)和比較其各自的風(fēng)險(xiǎn)程度只能借助于標(biāo)準(zhǔn)離差率這一相對(duì)數(shù)值 第 6 頁 共 41 頁 【方案決策】 在預(yù)期收益滿意的前提下，考慮風(fēng)險(xiǎn) 標(biāo)準(zhǔn)離差率 設(shè)定的可接受的最高值，可行 【決策規(guī)則】 風(fēng)險(xiǎn)最小，收益最高 如果不存在風(fēng)險(xiǎn)最小，收益最高的方案，則需要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)與收益的權(quán)衡，并且還要視決策者的風(fēng)險(xiǎn)態(tài)度而定。衡量風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo)主要有收益率的方差、標(biāo)準(zhǔn)差和標(biāo)準(zhǔn)離差率等。 【總結(jié)】 （二）風(fēng)險(xiǎn)衡量 資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)是資產(chǎn)收益率的不確 定性，其大小可用資產(chǎn)收益率的離散程度來衡量。第 1 頁 共 41 頁 第 2 頁 共 41 頁 第 3 頁 共 41 頁 在所有的利益沖突中，所有者和經(jīng)營(yíng)者、所有者和債權(quán)人的利益沖突又至關(guān)重要。 第 4 頁 共 41 頁 第 5 頁 共 41 頁 兩大理念 ① 時(shí)間價(jià)值 ② 風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值 一塊基石 —— 成本習(xí)性 【快速記憶】 方差開平方，即為標(biāo)準(zhǔn)差。 離散程度是指資產(chǎn)收益率的各種可能結(jié)果與預(yù)期收益率的偏差。 方差 方差和標(biāo)準(zhǔn)離差作為絕 對(duì)數(shù)，只適用于期望值相同的決策方案風(fēng)險(xiǎn)程度的比較。 第 7 頁 共 41 頁 【總 結(jié)】 一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制 （一）銷售預(yù)算 本期收入 本期收入本期收現(xiàn)比率 2季度收入為 100和 200 當(dāng)季銷售當(dāng)季收現(xiàn) 60%下季收現(xiàn) 40% ∑ （以前某期收入 以前某期收入本期收現(xiàn)比率） 第 8 頁 共 41 頁 三、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制 （一）現(xiàn)金預(yù)算 現(xiàn)金預(yù)算是以業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算為依據(jù)編制的，專門反映預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入與現(xiàn)金支出，以及為滿足理想現(xiàn)金余額而進(jìn)行籌資或歸 還借款等的預(yù)算。 可供使用現(xiàn)金＝期初現(xiàn)金余額＋現(xiàn)金收入 可供使用現(xiàn)金－現(xiàn)金支出＝現(xiàn)金余缺 現(xiàn)金余缺＋現(xiàn)金籌措－現(xiàn)金運(yùn)用＝期末現(xiàn)金余額 現(xiàn)金預(yù)算的結(jié)構(gòu) 項(xiàng) 目 1 2 3 期初現(xiàn)金余額 加：現(xiàn)金收入 可供使用現(xiàn)金 減：現(xiàn)金支出 直接材料 ?? 購買設(shè)備 支出合計(jì) 現(xiàn)金余缺 向銀行借款 還銀行借款 短期借款利息 長(zhǎng)期借款利息 期末現(xiàn)金余額 【總結(jié)】 第 9 頁 共 41 頁 【總結(jié)】 （ 1）在生產(chǎn)領(lǐng)域的相關(guān)預(yù)算中，綜合性最強(qiáng)的是單位生產(chǎn)成本預(yù)算（以生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算為基礎(chǔ)）。 （ 3）在財(cái)務(wù)預(yù)算中，綜合性最強(qiáng)的是預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。 【思考】 籌資的目的就是解決企業(yè)的資金需求問題嗎？ 【思維導(dǎo)圖】 第 10 頁 共 41 頁 第二節(jié) 債務(wù)籌資 第 11 頁 共 41 頁 決定租金的因素 租金通常采用分次支付的方式，具體類型有： （ 1）按支付間隔期的長(zhǎng)短，可以分為年付、半年付、季付和月付等方式。 （ 3）按每次支付額，可以分為等額支付和不等額支付兩種。 租金的計(jì)算大多采用等額年金法。 【 提示】 折現(xiàn)率＝利率＋租賃手續(xù)費(fèi)率 股權(quán)籌資形成企業(yè)的股權(quán)資金，是企業(yè)最基本的籌資方式。 （以高低法為例說明） 【原理】 根據(jù)兩點(diǎn)可以確定一條直線原理，將高點(diǎn)和低點(diǎn)的數(shù)據(jù)代入直線方程 y＝ a＋ bx 就可以求出 a和 b。 最高收入期資金占用量－最低收入期資金占用量 最高銷售收入－最低銷售收入 【應(yīng)用】 —— 先分項(xiàng)后匯總 （ 1）分項(xiàng)目確定每一項(xiàng)目的 a、
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