【正文】 為破解上述疑點問題，評估人員詳細了解了制成茶的基本工藝流程、相關技術指標，并深入精制茶加工業(yè)納稅人茶地和制茶加工車間進行了現(xiàn)場調(diào)查。三是個體工商戶核定銷售額明顯偏低。二是實行查賬征收的小規(guī)模納稅人申報明顯偏低。第三篇：納稅評估案例行業(yè)基本情況近年來，在青島膠南市茶葉制品生產(chǎn)業(yè)發(fā)展迅猛，但與之相反的是該行業(yè)納稅情況一直低迷，膠南市國稅局根據(jù)稅收數(shù)據(jù)分類統(tǒng)計分析，該行業(yè)主要存在以下三個納稅疑點問題：一是一般納稅人稅負率偏低，%。根據(jù)評估結(jié)論，該企業(yè)對少計收入的部分，調(diào)增應納稅所得額310000元，其增值稅也按規(guī)定進行申報，調(diào)增應納稅所得額。該企業(yè)的法人代表及財務人員只得說明其中一部分副產(chǎn)品飼料（麩皮和黃粉）是從別的同行中購進的，尚未取得發(fā)票，款已付給對方，所以應付帳款為借方余額，且已進入了生產(chǎn)成本。對未申報銷售的收入進行核實后，發(fā)現(xiàn)其配比關系仍存在差距。經(jīng)查，該企業(yè)的銷售對象均為外地客戶，而沒有本地客戶，且該企業(yè)又存在著門市營業(yè)部。評估分析人員首先深入該企業(yè)了解其生產(chǎn)工藝流程及產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，發(fā)現(xiàn)其每單位原料產(chǎn)出的主產(chǎn)品與副產(chǎn)品比大體是3：1。對于該企業(yè)的說明，明顯存在理由過于籠統(tǒng)，缺乏足夠的數(shù)據(jù)信息，未能完全排除其存在問題的可能。鑒于以上疑點的存在，稅務機關向納稅人下發(fā)了《納稅評估約談說明建議書》。占營業(yè)收入的10%，存貨的周轉(zhuǎn)狀況較好，%。為此，主管國稅機關將其列入當年納稅評估重點對象單位。XX公司為增值稅一般納稅人，經(jīng)營面粉加工、小麥收購、飼料銷售、兌換，其主產(chǎn)品是面粉，副產(chǎn)品是飼料（麩皮和黃粉）。據(jù)此，該企業(yè)因上述因素，未及時開票或少做收入，至評估時（11月底），抵減上期留抵稅額后，已限期入庫。由于間接出口的外貿(mào)產(chǎn)品，結(jié)算形式大多是貨先發(fā)出，待外貿(mào)公司通知其開具專用發(fā)票、專用繳款書以及付款時方開具發(fā)票入帳反映收入。購進的應該是產(chǎn)成品而非半成品，違反了稅收（出口貨物）專用繳款書開具的規(guī)定。四、產(chǎn)成品實際上系福利企業(yè)所生產(chǎn)。因為稅法規(guī)定，民政福利自營出口或銷售給外貿(mào)公司出口的貨物不得享受增值稅先征后返的優(yōu)惠政策。事實上，部分半成品還可以對外出售，但為了簡化，人為與在產(chǎn)品混在一起核算，并將大量已發(fā)出未及時開票記收入的產(chǎn)成品掛在產(chǎn)品（生產(chǎn)成本借方余額）中。因而造成財務核算被動，倒臵為以銷為帳，原始明細資料不全而無法詳細核算，故無產(chǎn)成品明細帳。在該企業(yè)存在的疑點問題調(diào)查清楚之前，不能給予退稅。從財務管理的角度分析，股東財富最大化或企業(yè)價值最大化是企業(yè)財務管理的目標，投資與決策都必須保證資金的獲得和有效使用，確保保值增值。恰好當期該企業(yè)正在申請稅收（出口貨物專用）繳款書多繳稅款退稅。五、另一關聯(lián)企業(yè)系民政福利企業(yè)。四、原材料、半成品供應商主要系關聯(lián)企業(yè)。三、原材料大多為購進的半成品。二、無半成品帳。發(fā)現(xiàn)如下疑點：一、產(chǎn)成品無明細帳。另外，近幾年來原材料價格不斷上漲，工費等成本增大，而銷售價格又提不上去，為拉住客戶，虧本也做，故出現(xiàn)進銷倒掛現(xiàn)象，幾年來企業(yè)未有稅金實現(xiàn)，稅額的實現(xiàn)將體現(xiàn)在以后。經(jīng)評估分析，疑點不能排除，進行約談舉證環(huán)節(jié)。但應納增值稅均為零。通過本案例，我們可以看到，進行納稅評估工作要對企業(yè)的實際生產(chǎn)經(jīng)營情況充分了解，同時，要充分靈活地利用納稅評估中的各種指標，通過分析，發(fā)現(xiàn)稅收疑點和問題，為后期工作提供有價值的線索。（含稅）。經(jīng)財務人員的自查，確認由于資金周轉(zhuǎn)困難有隱瞞銷售收入滯后申報及視同銷售貨物的情況，具體違法事實如下：，元。針對上述疑點對該企業(yè)的財務人員及法人代表進行了約談。評稅人員對企業(yè)的經(jīng)營情況進行調(diào)查了解，并對其報送的增值稅納稅申報表、申報附列資料、發(fā)票領用存月報表、發(fā)票使用明細表及企業(yè)財務會計報表進行認真的分析。窗體底端第二篇：納稅評估案例納稅評估案例A市某區(qū)國稅局利用計算機系統(tǒng)對2005年1至10月份轄區(qū)內(nèi)納稅申報情況進行納稅評估篩選，系統(tǒng)提示發(fā)現(xiàn)該市某酒類銷售有限公司2005年稅收負擔異常且應納稅額變動與銷售變動配比變動率為“1”，綜合疑點系數(shù)較大，被列為當期評稅對象。五、案例分析及征管建議通過本次納稅評估，我們認為商貿(mào)企業(yè)的納稅評估重點應放在存貨變動和款項往來上，通過科學的分析和測算找出疑點和問題，然后深入核查，以達到堵塞稅收漏洞，完善稅收管理的目的。⑵、調(diào)整庫存稅金配比法計算數(shù)據(jù)：實際申報抵扣進項稅金－本年抵扣上年估價入帳庫存 =－436800= ≈（購進存貨進項稅金測算值）根據(jù)上述兩種方法測算，企業(yè)申報抵扣的進項稅金數(shù)額基本屬于正常，排除虛抵進項稅金的疑點。（1＋13%）＝應計提銷項稅金＝應稅銷售收入適用稅率＝13%＝。應補記銷售收入＝含稅收入247。采用“存貨稅金配比法”本期購進存貨＝期末庫存＋商品銷售成本－期初庫存＝＋－＝購進存貨進項稅金測算值＝本期購進存貨13%＝13%＝，問題值＝－＝，本期購進庫存與申報抵扣進項稅金不匹配，進一步推測出該企業(yè)可能有漏記庫存、多抵進項的疑點。2〕L＝〔(35＋)6247。采用“庫存控制法”對該企業(yè)的實際庫存進行了估算，該企業(yè)的庫存堆放成不規(guī)則的棱柱體庫存測算值＝庫存體積單位重量平均單價庫存體積測算值（V）＝SL＝〔(C1＋C2)h247。五、調(diào)查核實由于稅務約談過程中，企業(yè)人員未能就稅務機關提出的疑點做出合理解釋，評估人員決定深入企業(yè)進行調(diào)查核實。四、稅務約談根據(jù)審核分析中發(fā)現(xiàn)的疑點，評估人員制作《稅務約談通知書》，與企業(yè)法人代表、財務負責人分別進行了約談。）100%＝%，%，%，評估異常；進項稅金控制法測算本期進項稅金控制額測算值＝（期末存貨較期初增加額＋本期銷售成本）主要外購貨物的增值稅稅率＋本期運費支出數(shù)7%＝（ ＋）13%＋07%＝問題值＝本期進項稅金控制額測算值－本期實際申報進項稅金＝－＝，差額評估異常；保本經(jīng)營法測算最低保本銷售收入測算值＝評估期的費用總支出＝評估期應納增值稅稅額測算值＝最低保本銷售收入測算值適用稅率＝13%＝問題值＝評估期應納增值稅稅額測算值－評估期實際繳納增值稅稅額＝－＝，評估異常。三、審核分析在稅收征收管理信息系統(tǒng)中登錄“一戶式”查詢模塊調(diào)取該企業(yè)的信息資料，發(fā)現(xiàn)下列指標異常：增值稅稅收負擔率測算稅負率測算值＝（本期應納稅額247。%，, ，采用進價核算庫存商品。第一篇：煤炭經(jīng)銷公司納稅評估案例煤炭經(jīng)銷公司納稅評估案例窗體頂端滄州某煤炭經(jīng)銷有限公司納稅評估案例一、基本情況某煤炭經(jīng)銷有限公司，法人代表，會計，2001年4月9日辦理稅務登記，2001年5月認定為增值稅一般納稅人。主要從事煤炭購銷業(yè)務，產(chǎn)品多是末狀煙煤，單位價格比一般塊煤要低，主要銷往電廠及大工廠，有極少量經(jīng)過分揀的塊煤用于民用銷售。二、評估對象的確定根據(jù)日常管理以及該企業(yè)稅負偏低的情況，確定對該企業(yè)進行納稅評估。本期應稅主營業(yè)務收入）100%＝（247。根據(jù)以上幾種評估方法的測算結(jié)果，懷疑企業(yè)有隱瞞收入或進項稅金抵扣不實的行為。由于經(jīng)理和會計都是新?lián)Q的，不了解以前的經(jīng)營情況，沒有提供合理的解釋，但表示將根據(jù)稅務機關提出的疑點問題進行認真的自查核對，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正處理。評估人員制作了《納稅評估調(diào)查核實通知書》，對該企業(yè)進行實地核查，通過核查企業(yè)的各類賬簿、憑證、報表、發(fā)票及對倉儲場所實地的測算、查驗，情況如下：，,，“預收賬款”期末貸方余額 。2〕L我們制作了一個1M3的標準容器，裝滿煤塊后過泵稱重為 1152Kg, 經(jīng)過實地丈量，該煤場平均高度6米，上邊長約35米，長度132米，按照棱柱體的計算公式V＝SL＝〔(C1＋C2)h247。2〕132＝33462M3庫存測算值＝庫存體積單位重量平均單價＝33462＝根據(jù)帳薄記載，2007年7月末的盤點庫存值＝8月24日庫存盤點值＋8月銷售成本－8月購進成本＝＋－＝問題值＝2007年7月末的盤點庫存值－2007年7月末賬面庫存＝－＝該企業(yè)2007年7月末庫存帳實不符，可能存在漏記收入的疑點。六、自查核實情況根據(jù)稅務機關提出的疑點問題，企業(yè)進行了自查核實，發(fā)現(xiàn)有以下情況：核實預收賬款科目及相關資料，xxx500000元，山東xx紡織500000元，貨物已經(jīng)發(fā)出，暫未開具發(fā)票，未按規(guī)定及時轉(zhuǎn)記收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本，（含稅）。（1＋適用稅率）＝247。核實庫存商品、進項稅金明細發(fā)生額及想、商品銷售收入及2006年度相關資料，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在2006年12月份購進一批煤，急于發(fā)貨，沒有及時取得抵扣憑證，收入記在了2006年12月份，庫存估價入帳，2007年1月取得進項發(fā)票認證后，沖回估價庫存、按照發(fā)票記入庫存、抵扣進項稅金，貨物金額336萬元，相應進項稅金＝336000013%=436800元，⑴、調(diào)整“進項稅金控制法”測算值計算公式和數(shù)據(jù)：測算值=（期末存貨較期初增加額＋本期銷售成本＋本期調(diào)整上年估價入帳庫存）主要外購貨物的增值稅稅率＋本期運費支出數(shù)7%=（ ＋＋3360000）13%＋07%=，測算值（）≈實際申報抵扣進項稅金（），基本屬于正常，排除疑點。根據(jù)企業(yè)自查核實情況，由于該企業(yè)評估期期末留抵較大（），計提銷項稅金后沒有應征稅金，要求企業(yè)調(diào)整相關帳務，同時要求企業(yè)加強管理，提高會計核算水平。另外要注意加強企業(yè)主要人員變動后的日常管理，確保企業(yè)在經(jīng)營業(yè)務和財會核算上的銜接，一旦發(fā)現(xiàn)異常情況及時開展納稅評估，將可能出現(xiàn)的問題解決在第一時間。在評稅分析過程中發(fā)現(xiàn)該企業(yè)存在如下異常問題：%，%，實際稅負高于參照稅負，且超過了偏差限制度；但通過測算2005年110月稅收負擔，%，仍低于參照稅收負擔率。%，%。通過分析認為造成數(shù)據(jù)異?？赡艽嬖谝韵聨追N情況，貨款未付清，進項稅額已申報抵扣；，未做銷售收入；，未做銷售收入。約談中，評稅人員通過對企業(yè)財務人員及法人代表宣傳稅法，并介紹評 1稅工作的目的和意義，使企業(yè)有了比較清醒的認識，積極配合評稅工作。，10月2號憑證商品。，應作進項稅額轉(zhuǎn)出。某工藝品廠主要生產(chǎn)銷售銜縫制品、工藝品等，產(chǎn)品絕大部分銷售給外貿(mào)出口（進出口）公司，%的稅收（出口貨物專用）繳款書。連續(xù)兩年稅收零負擔的異?，F(xiàn)象引起了當?shù)貒悪C關的高度重視，被列入當期納稅評估重點對象。針對連續(xù)兩年零稅負現(xiàn)象，企業(yè)總帳會計陳述如下：該企業(yè)主產(chǎn)品為銜縫制品，每年上半年為生產(chǎn)、銷售淡季，下半年才陸續(xù)組織生產(chǎn)，故前期組織生產(chǎn)用原材料購進大，進項稅額留抵大，尤其是受今年非典的嚴重影響，產(chǎn)品壓庫滯銷較大，1—，影響應納增值稅額的實現(xiàn)。由于該企業(yè)的財會人員系從事財會工作多年的老會計，也較熟悉稅收政策，僅靠約談、理論分析難以發(fā)掘其問題，評估人員要求其舉證，并調(diào)閱了相關帳冊及憑證。產(chǎn)品收、發(fā)、存財務上僅有匯總帳，無分品種的分類明細帳，而矛盾的是每筆出庫憑證的附件卻有詳細品種，企業(yè)卻無法提供分品種的結(jié)存明細帳。根據(jù)銜縫制品的工藝流程和特點，月度之間應該有已完工的半成品被子、墊等，但財務上未設半成品的明細帳，卻有半成品購進和發(fā)外加工。查看其提供的進項發(fā)票，大多數(shù)是半成品被子、墊等品種，直接原材料很少，說明該企業(yè)自備工序簡單，主要依賴外部協(xié)作。通過舉證檢查，我們發(fā)現(xiàn)原材料、半成品主要由另一個企業(yè)提供，而另一企業(yè)的法人代表與該企業(yè)系同一人，也主要從事同類同品種銜縫被生產(chǎn)，相互之間存在價格上、供應上的關聯(lián)關系。另一福利企業(yè)與該企業(yè)經(jīng)營品種相同，互為購銷關系，該企業(yè)間接出口的大部分產(chǎn)品均系另一福利企業(yè)提供。針對這一突破口，評估人員明確指出，該企業(yè)財務核不夠健全，內(nèi)部財務管理各環(huán)節(jié)缺乏相互制約措施。尤其是作為一個有著多年財務工作年限的老會計，更應知曉該道理。面對退稅申請難以被批準的現(xiàn)實和疑點無法合理解釋的情況，在強大的政策攻勢面前企業(yè)會計終于道出了“苦衷”：一、內(nèi)部管理各環(huán)節(jié)混亂，導致生產(chǎn)、倉庫、供銷、財務上銜接不暢，原始數(shù)據(jù)和資料難以準確及時采集和共享，各自為政而保其目標任務的完成現(xiàn)象較嚴重。二、在產(chǎn)品、半成品合在一起核算。三、該企業(yè)的設立是有隱情的。為達到能享受優(yōu)惠政策，便變通設立了該企業(yè)，基本上平價進出給該企業(yè)銷售給外貿(mào)公司，達到了既變通享受了優(yōu)惠政策，稅負又為零的目的。兩個關聯(lián)企業(yè)實為兩塊牌子一套班子，倉庫、工人、設備、場地共用，只是人為將產(chǎn)成品根據(jù)該企業(yè)開具發(fā)票量的多少分配到兩個企業(yè)帳務上去。五、人為調(diào)節(jié)購銷而遲做、少做收入。再加上發(fā)出產(chǎn)品須經(jīng)外貿(mào)公司質(zhì)量全檢，方能確定各品種的開票數(shù)量，故亦未能及時記收入，另外，設立的門市部少做收入現(xiàn)象也一定程度存在著。對其購進名為半成品實為產(chǎn)成品的非自產(chǎn)品部分的專用繳款書退稅申請49萬多元，不予審批退稅，并按規(guī)定進行了處罰；對其關聯(lián)企業(yè)之間有意偷逃稅行為依法移送稽查進一步作關聯(lián)檢查。該企業(yè)近兩年連續(xù)虧損，%，但其實際運行狀態(tài)正常。通過評估分析認為主營成本利潤率明顯偏低，企業(yè)經(jīng)營狀況應該是不容樂觀的，但該企業(yè)實際情況卻并非如此。而該企業(yè)的應付帳款余額引起了評估分析人員的注意。納稅人說明理由是：一是受國家宏觀調(diào)控影響小麥收購價格高，且工人工資又高，而面粉銷售價格低，導致主營業(yè)務成本偏高，主營利潤率偏低；二是企業(yè)雖然經(jīng)營狀況不佳，但農(nóng)產(chǎn)品加工市場是不斷變化的，企業(yè)通過舉債，仍能維持正常運轉(zhuǎn)；三是企業(yè)下半年為了增加效益，做到了少進多出，導致存貨偏低。于是主管局決定對該企業(yè)實施實地核查。根據(jù)這一基本數(shù)據(jù)，對該企業(yè)的銷售明細情況進行了核查，發(fā)現(xiàn)其主產(chǎn)品面粉與副產(chǎn)品飼料（麩皮和黃粉）比例偏離了正常的比例關系，副產(chǎn)品飼料（麩皮和黃粉）銷售額占整個銷售額的35%以上，于是把是否少報主產(chǎn)品營業(yè)收入作為主要核查目標。在對門市營業(yè)部進行核查時，從其銷售憑證中查實該企業(yè)2004未申報銷售。與其法定代表人溝通，并告知，如果不能說明其中的疑點，根據(jù)其成本核算狀況，稅務機關將依據(jù)有關稅收法律規(guī)定結(jié)合副產(chǎn)品飼料（麩皮和黃粉）銷售額核定其主產(chǎn)品的主營業(yè)務收入。至此，評估分析人員的疑問有了答案。調(diào)減應納稅所得額。從收購鮮茶葉（初級農(nóng)產(chǎn)品，稅率13%）到精制茶（稅率17%）稅率差為4%，并且精