【正文】 入。因此應(yīng)重點(diǎn)審查《資產(chǎn)負(fù)債表》“其它應(yīng)付款”欄次期末余額，并與上期《資產(chǎn)負(fù)債表》期末余額進(jìn)行對(duì)比分析，看本期有無增加額，增加額是否異常。如果測(cè)算數(shù)大于企業(yè)實(shí)際申報(bào)數(shù)（應(yīng)稅銷售額＋免稅貨物銷售額＋出口貨物免稅銷售額），則企業(yè)可能存在隱瞞銷售收入的問題。本期不含稅收入總額 “應(yīng)收帳款”及“預(yù)收帳款”當(dāng)期貸方發(fā)生額反映的是企業(yè)前期銷售貨物或發(fā)生其他應(yīng)稅行為而在本期收到的貨款；“應(yīng)收帳款”及“預(yù)收帳款”當(dāng)期借方發(fā)生額反映的是企業(yè)本期銷售貨物或發(fā)生其他應(yīng)稅行為未收到的貨款，這兩部分貨款雖未實(shí)際收到，但按政策規(guī)定應(yīng)作銷售處理。（2）用企業(yè)資金動(dòng)態(tài)測(cè)算銷售收入是否異常銷售收入測(cè)算數(shù)=（銷售貨物提供應(yīng)稅勞務(wù)和其它應(yīng)稅行為收到的資金“應(yīng)收帳款”及“預(yù)收帳款”當(dāng)期貸方發(fā)生額+“應(yīng)收帳款”及“預(yù)收帳款”當(dāng)期借方發(fā)生額）247。從能夠掌握企業(yè)的資料情況看，只能對(duì)商業(yè)企 業(yè)進(jìn)行分析。⑤以物易物未計(jì)銷售收入。若有，還要結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的產(chǎn)（商）品功用、財(cái)務(wù)核算特點(diǎn)、流動(dòng)資金使用情況等進(jìn)行綜合分析判斷。企業(yè)發(fā)生以貨抵債業(yè)務(wù)未按規(guī)定作銷售處理時(shí)，一般通過應(yīng)付帳款、其它應(yīng)付款帳戶直接沖減庫存。若無，則說明企業(yè)存在此問題，應(yīng)在評(píng)析結(jié)論中說明，作為已基本明確的問題轉(zhuǎn)約談、實(shí)地調(diào)查環(huán)節(jié)進(jìn)一步落實(shí)。因此，還應(yīng)審查《資產(chǎn)負(fù)債表》“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失”欄次期末余額，并與上期《資產(chǎn)負(fù)債表》期末數(shù)進(jìn)行對(duì)比分析，看當(dāng)期有無增加額。③發(fā)生非正常損失未作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。重點(diǎn)審查當(dāng)期《資負(fù)債表》“應(yīng)付福利費(fèi)”、“在建工程”、“營業(yè)外支出”、“對(duì)外投資”、“其它業(yè)務(wù)支出”等欄次期末余額，并與上期《資負(fù)債表》期末余額進(jìn)行對(duì)比分析，看當(dāng)期有無增加額。因此，對(duì)此問題應(yīng)重點(diǎn)審查當(dāng)期《利潤表》“主營業(yè)務(wù)成本”和“營業(yè)費(fèi)用”本月數(shù)，計(jì)算出本月營業(yè)費(fèi)用占主營業(yè)務(wù)成本的比率，同時(shí)審查上期《利潤表》本月數(shù)，計(jì)算出上期比率，并進(jìn)行對(duì)比分析，若本月比率突然增高，則說明企業(yè)可能存在此問題，應(yīng)在評(píng)析結(jié)論中說明，作為主要疑點(diǎn)問題轉(zhuǎn)約談、實(shí)地調(diào)查環(huán)節(jié)落實(shí)。指標(biāo)提示異常時(shí)應(yīng)注意： ①銷售貨物未做財(cái)務(wù)處理或雖作處理但未申報(bào)。產(chǎn)品銷售成本）計(jì)算出企業(yè)當(dāng)期產(chǎn)品銷售收入；商業(yè)企業(yè)測(cè)算公式中“期初庫存商品金額+本期購進(jìn)商品金額期末庫存商品金額”，對(duì)于采用售價(jià)核算方式的企業(yè)計(jì)算出的是本期銷售收入；對(duì)于采用進(jìn)價(jià)核算的企業(yè)計(jì)算出的是本期商品銷售成本，除以（1毛利率）計(jì)算出當(dāng)期銷售收入。產(chǎn)品銷售成本）商業(yè)企業(yè)：進(jìn)價(jià)核算方式 本期商品銷售收入測(cè)算數(shù)=（期初庫存商品金額+本期購進(jìn)商品金額期末庫存商品金額）247。對(duì)于通過特定疑點(diǎn)確定的納稅評(píng)估對(duì)象，可根據(jù)需要自行確定評(píng)估分析方法。（三）增值稅征管信息系統(tǒng)所采集的增值稅專用發(fā)票和“四小票”數(shù)據(jù)；（四）國稅機(jī)關(guān)獲取的第三方信息資料；（五）主管國稅機(jī)關(guān)要求納稅人報(bào)送的其他資料。二、納稅評(píng)估所需的數(shù)據(jù)資料及來源（一）上級(jí)部門發(fā)布的涉稅信息；（二）征管信息系統(tǒng)存儲(chǔ)的各類增值稅納稅人的“一戶式”信息資料。（十）達(dá)到一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模企業(yè)問題；（十一）連續(xù)三個(gè)月零稅申報(bào)企業(yè)問題；（十二）同時(shí)具備下列條件的異常企業(yè)問題：%；銷售額與上季度比增長(zhǎng)幅度大于等于100%；增值稅專用發(fā)票以外的其他抵扣憑證（農(nóng)產(chǎn)品收購憑證、廢舊物資銷售發(fā)票、海關(guān)完稅憑證、運(yùn)輸發(fā)票）抵扣額占全部進(jìn)項(xiàng)稅額比利大于等于60%。（八）運(yùn)費(fèi)發(fā)票抵扣不實(shí)問題。（六）利用農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票抵扣不實(shí)問題。（四）工業(yè)小規(guī)模納稅人納稅異常問題。在疑點(diǎn)分析中可選擇以下指標(biāo)，或者根據(jù)增值稅管理的需要進(jìn)行擴(kuò)充或增減，但對(duì)于上級(jí)國稅機(jī)關(guān)已經(jīng)確認(rèn)的應(yīng)必須選用。稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅收管理員認(rèn)為應(yīng)該審核的其他數(shù)據(jù)。申請(qǐng)減免緩抵退稅、虧損結(jié)轉(zhuǎn)、獲利的確定是否符合稅法的規(guī)定并正確履行相關(guān)手續(xù)。納稅申報(bào)主表、附表及項(xiàng)目、數(shù)字之間的邏輯關(guān)系是否正確，適用的稅目、稅率及各項(xiàng)數(shù)字計(jì)算是否準(zhǔn)確；申報(bào)數(shù)據(jù)與稅務(wù)機(jī)關(guān)所掌握的相關(guān)數(shù)據(jù)是否相符。審核分析納稅資料的重點(diǎn)納稅人是否按照稅法規(guī)定的程序、手續(xù)和時(shí)限履行申報(bào)納稅義務(wù)。納稅評(píng)估的分析方法對(duì)納稅人申報(bào)納稅資料進(jìn)行案頭的初步審核對(duì)比，以確定進(jìn)一步評(píng)估分析的方向和重點(diǎn)；通過各項(xiàng)指標(biāo)與相關(guān)數(shù)據(jù)的測(cè)算，設(shè)置相應(yīng)的預(yù)警值，將納稅人的申報(bào)數(shù)據(jù)與預(yù)警值相比較；將納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行比較、與同行業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)或類似行業(yè)同期相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行橫向比較；將納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)與歷史同期相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行縱向比較；根據(jù)不同稅種之間的關(guān)聯(lián)性和勾稽關(guān)系，參照相關(guān)預(yù)警值進(jìn)行稅種之間的關(guān)聯(lián)性分析，分析納稅人應(yīng)納稅相關(guān)稅種的異常變化；應(yīng)用稅收管理員日常管理中所掌握的情況和累計(jì)的經(jīng)驗(yàn)，將納稅人申報(bào)情況與其生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際情況相對(duì)照，分析其合理性，以確定納稅人申報(bào)納稅中存在的問題及其原因；通過對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)構(gòu)、主要產(chǎn)品能耗、五號(hào)等生產(chǎn)經(jīng)營要素的當(dāng)期數(shù)據(jù)、歷史平均數(shù)據(jù)、同行業(yè)平均數(shù)據(jù)以及其他相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行比較，推測(cè)納稅人實(shí)際納稅能力。算術(shù)預(yù)警值：應(yīng)綜合考慮地區(qū)、規(guī)模、類型、生產(chǎn)經(jīng)營季節(jié)、稅種等因素，考慮同行業(yè)、同規(guī)模、同類型納稅人各類相關(guān)指標(biāo)的若干的平均水平，以使預(yù)警值更加真實(shí)、準(zhǔn)確和具有可比性。分為：通用分析指標(biāo)和專用分析指標(biāo)兩大類，使用時(shí)可以根據(jù)實(shí)際工作情況不斷進(jìn)行細(xì)化和完善。3．加強(qiáng)稅法宣傳，優(yōu)化稅務(wù)服務(wù)，使納稅人能夠及時(shí)了解國家稅收政策；強(qiáng)化公開辦稅，開展信息交流，使納稅人能夠了解納稅評(píng)估工作，從而能自覺執(zhí)行稅收政策，規(guī)范納稅申報(bào)，提高納稅申報(bào)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。1．納稅評(píng)估對(duì)象的確定要有科學(xué)性，不能局限于計(jì)算機(jī)軟件和簡(jiǎn)單指標(biāo)分析，要根據(jù)國家稅收政策形勢(shì)結(jié)合國稅工作實(shí)際進(jìn)行，當(dāng)國家稅收政策進(jìn)行調(diào)整時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)稅收政策調(diào)整所涉及行業(yè)（企業(yè)）的納稅評(píng)估，以保證國家稅收政策正確及時(shí)地得到貫徹執(zhí)行。經(jīng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員計(jì)算和稅務(wù)人員核實(shí)后，企業(yè)作納稅評(píng)估補(bǔ)充申報(bào)：、同時(shí)按《征管法》。并再三說明，這是公司在不知道財(cái)稅[2003]186號(hào)文件以前的行為，公司無意偷逃國家稅收。針對(duì)這種情況，評(píng)估人員再次與企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和企業(yè)分管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理進(jìn)行電話約談，宣傳國家稅收政策法規(guī)，同時(shí)向企業(yè)說明，納稅評(píng)估是鑒于企業(yè)納稅申報(bào)之后稅務(wù)稽查之前的一種稅務(wù)內(nèi)部管理行為，目的是促進(jìn)納稅人真實(shí)、準(zhǔn)確、合法地進(jìn)行納稅申報(bào)；納稅評(píng)估的處理也不同于稅務(wù)稽查，對(duì)于評(píng)估出的一般性非故意偷稅問題，企業(yè)可作自查補(bǔ)報(bào)處理，但對(duì)于評(píng)估中的疑點(diǎn)問題，企業(yè)解釋不清楚、又不補(bǔ)報(bào)的，將轉(zhuǎn)稽查部門進(jìn)一步查處。但評(píng)估人員要求合理解釋企業(yè)超出常規(guī)的免稅產(chǎn)品銷售與較大金額的存貨貸方余額在2003年12月同時(shí)出現(xiàn)的原因時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人不能自圓其說，最后只能強(qiáng)調(diào)要進(jìn)行財(cái)務(wù)核對(duì)后，才能舉證說明。在約談舉證過程中，評(píng)估人員首先要求被約談人員介紹農(nóng)藥生產(chǎn)行業(yè)的一般規(guī)律、產(chǎn)品生產(chǎn)銷售特點(diǎn)，和本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及帳戶處理方法、產(chǎn)品銷售和貨款結(jié)算方式等基本情況。而且企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額既有直接抵扣、又有按生產(chǎn)消耗計(jì)算、還有按銷售分?jǐn)偅椒ㄊ欠竦卯?dāng)、月度間是否平衡、是否存在用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額作進(jìn)項(xiàng)抵扣的情況呢？疑點(diǎn)二：一般農(nóng)藥生產(chǎn)企業(yè)每年的第二、三兩季是銷售旺季，而該企業(yè)全年銷售收入13962萬元中，12月份卻申報(bào)銷售收入4323萬元，占全年總銷售的31%；特別是12月份申報(bào)免稅產(chǎn)品銷售3352萬元，占全年免稅產(chǎn)品總銷售的38%以上。通過對(duì)該企業(yè)按納稅評(píng)估各項(xiàng)指標(biāo)并結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)進(jìn)行綜合分析，評(píng)估人員發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)一：該企業(yè)全年累計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額為1031萬元，用于免稅產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出為547萬元，占進(jìn)項(xiàng)稅額的53%；而同期免稅產(chǎn)品的銷售收入占總銷售的62%。評(píng)估人員對(duì)該企業(yè)稅務(wù)登記資料、2003年度納稅申報(bào)資料及附列資料、財(cái)務(wù)報(bào)表、開具銷售發(fā)票存根和申報(bào)抵扣聯(lián)等相關(guān)資料進(jìn)行系統(tǒng)審核，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況、財(cái)務(wù)核算方法、生產(chǎn)征免稅產(chǎn)品原材料消耗、征免稅產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅金的分?jǐn)傆?jì)算等情況進(jìn)行全面了解。為了能夠分析判斷農(nóng)藥生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，評(píng)估人員首先從查閱行業(yè)相關(guān)資料和進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研入手，了解農(nóng)藥市場(chǎng)生產(chǎn)、銷售一般規(guī)律，掌握農(nóng)藥生產(chǎn)企業(yè)季節(jié)性生產(chǎn)銷售特點(diǎn)，以及生產(chǎn)農(nóng)藥產(chǎn)品的成本、利潤等基本情況。2003年企業(yè)申報(bào)產(chǎn)品銷售收入13962萬元，其中應(yīng)稅產(chǎn)品銷售收入3942萬元、免稅產(chǎn)品銷售收入8711萬元、自營出口1309萬元，應(yīng)納增值稅63萬元。該企業(yè)為增值稅一般納稅人，是私營有限責(zé)任公司，具有農(nóng)藥生產(chǎn)相關(guān)許可證件和農(nóng)藥生產(chǎn)、加工資格，主營農(nóng)藥制造、加工分裝、企業(yè)產(chǎn)品和技術(shù)出口等。第一篇：增值稅納稅評(píng)估的案例分析一起增值稅納稅評(píng)估的案例分析財(cái)稅[2003]第186號(hào)《財(cái)政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)藥稅收政策的通知》第三條規(guī)定：“經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2004年1月1日起，《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于若干農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅政策通知》（財(cái)稅[2001]113號(hào)）第一條第3項(xiàng)關(guān)于對(duì)國產(chǎn)農(nóng)藥免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)增值稅的政策停止執(zhí)行”。為了適時(shí)掌握農(nóng)藥生產(chǎn)企業(yè)落實(shí)國家稅收政策的情況，了解企業(yè)在國家取消稅收優(yōu)惠政策時(shí)的財(cái)務(wù)處理情況，根據(jù)增值稅納稅評(píng)估規(guī)程，溧陽市國稅局將該市農(nóng)藥生產(chǎn)企業(yè)“江蘇XX化學(xué)有限公司”確定為2004年3月增值稅納稅評(píng)估對(duì)象。其生產(chǎn)的農(nóng)藥產(chǎn)品中殺蟲雙、殺蟲單、芐嘧黃隆、精喹禾靈為免稅產(chǎn)品。一、運(yùn)用資料分析，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)問題1．市場(chǎng)調(diào)研，了解一般規(guī)律。2．資料審核，掌握企業(yè)情況。3．綜合分析，查找疑點(diǎn)問題。將以上兩項(xiàng)進(jìn)行分析對(duì)照，存在明顯的不合理。這種違背市場(chǎng)規(guī)律的銷售情況，是否與財(cái)稅[2003]186號(hào)“從2004年1月1日起，農(nóng)藥免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)增值稅的政策停止執(zhí)行”的政策有關(guān)呢？企業(yè)會(huì)不會(huì)提前開票、虛報(bào)免稅產(chǎn)品銷售、而多享受國家免稅政策呢？疑點(diǎn)三：企業(yè)2003年12月《資產(chǎn)負(fù)債表》期末存貨余額為2373萬元，會(huì)不會(huì)是企業(yè)知道財(cái)稅[2003]186號(hào)文件精神后，虛報(bào)免稅產(chǎn)品銷售，或者是有意將進(jìn)項(xiàng)發(fā)票推遲入帳、減少進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出、今后作全額抵扣而造成的呢？企業(yè)12月份超出常規(guī)的免稅產(chǎn)品銷售與較大金額的存貨貸方余額同時(shí)出現(xiàn)，難道這僅僅是一種巧合嗎？二、進(jìn)行約談?wù)f明，證實(shí)存在問題帶著疑問，按照納稅評(píng)估規(guī)程，評(píng)估人員向該企業(yè)發(fā)出了納稅評(píng)估《約談?wù)f明通知書》，要求企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，對(duì)以上疑點(diǎn)問題，進(jìn)行舉證說明。然后對(duì)評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)問題，要求被約談人員逐一進(jìn)行解釋：，企業(yè)承認(rèn)是按月計(jì)算，未作年度重新分?jǐn)傆?jì)算，由于月份間的不平衡，因而存在一定誤差；、占全年比例較大、與農(nóng)藥產(chǎn)品銷售規(guī)律不符，以及期末存貨2373萬元貸方余額，是否與財(cái)稅[2003]186號(hào)文件有關(guān)、是否提前開票、虛報(bào)免稅產(chǎn)品銷售、而多享受國家免稅政策的問題時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人開始堅(jiān)決予以否認(rèn)，強(qiáng)調(diào)企業(yè)是按財(cái)稅政策法規(guī)確認(rèn)銷售、不存在虛報(bào)銷售的情況；而對(duì)于財(cái)稅[2003]186號(hào)文件內(nèi)容，是2004年才知道的，所以也不存在虛報(bào)免稅產(chǎn)品銷售、而多享受國家免稅政策的情況。三、開展政策宣傳，企業(yè)自查補(bǔ)報(bào)通過與企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的約談，評(píng)估人員感覺到：企業(yè)2003年12月的免稅產(chǎn)品銷售與存貨貸方余額之間是相互關(guān)聯(lián)的，而且一定存在問題，企業(yè)不愿解釋說明清楚，是對(duì)我們納稅評(píng)估工作不夠了解，心存顧慮。通過稅收政策的宣傳，使企業(yè)消除了顧慮，從而如實(shí)說明了企業(yè)2003年12月產(chǎn)品銷售金額較大和存貨貸方余額的原因：由于農(nóng)藥產(chǎn)品市場(chǎng)原料價(jià)格上漲，農(nóng)藥經(jīng)銷單位看好2004年農(nóng)藥市場(chǎng)行情，2003年底許多經(jīng)銷單位預(yù)付貨款、預(yù)定產(chǎn)品，并且要求開具發(fā)票，以防生產(chǎn)企業(yè)價(jià)格上漲；該公司為了滿足客戶要求，2003年12月在產(chǎn)品未完成生產(chǎn)的情況下，便根據(jù)客戶合同和預(yù)收款情況開具了普通發(fā)票101份，金額2800多萬元、其中免稅產(chǎn)品2400萬元，并在當(dāng)月作了銷售處理，由于沒有完成生產(chǎn)，銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)造成了2500多萬元的產(chǎn)成品貸方余額。因此表示，對(duì)于2003年財(cái)務(wù)上已作銷售處理、而貨物未在2003年內(nèi)發(fā)出的免稅農(nóng)藥產(chǎn)品，已在2004年發(fā)出貨物的部分，按適用稅率補(bǔ)交增值稅；貨物尚未發(fā)出的，在實(shí)際發(fā)出時(shí)按應(yīng)稅產(chǎn)品處理，而且保證在三個(gè)月內(nèi)處理完畢。四、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，規(guī)范納稅評(píng)估通過對(duì)“江蘇XX化學(xué)有限公司”增值稅納稅評(píng)估的案例分析，給國稅部門增值稅納稅評(píng)估工作留下了深刻的思考，而加強(qiáng)對(duì)稅收政策調(diào)整行業(yè)（企業(yè)）的納稅評(píng)估亟待擺上國稅部門的工作日程。2．對(duì)納稅評(píng)估企業(yè)的資料審核分析不能公式化，評(píng)估人員要對(duì)評(píng)估企業(yè)所屬行業(yè)和企業(yè)特征進(jìn)行分析，了解行業(yè)特點(diǎn)，熟悉行業(yè)財(cái)務(wù)制度，掌握行業(yè)稅收政策，只有這樣，才能在審核分析中發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)。（江蘇省溧陽市國稅局 葛樹瑾 金國華 王洪才）第二篇：增值稅納稅評(píng)估指標(biāo)體系及分析方法增值稅納稅評(píng)估指標(biāo)體系及分析方法納稅評(píng)估指標(biāo)：是稅務(wù)機(jī)關(guān)篩選評(píng)估對(duì)象，進(jìn)行重點(diǎn)分析時(shí)所采用的主要指標(biāo)。納稅評(píng)估指標(biāo)預(yù)警值：是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)宏觀稅收分析、行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控、納稅人生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算情況以及內(nèi)部相關(guān)信息，運(yùn)用數(shù)學(xué)方法測(cè)算出：算術(shù)、加權(quán)平均值以及合理變動(dòng)范圍。納稅評(píng)估指標(biāo)預(yù)警值可以根據(jù)自己地區(qū)的實(shí)際進(jìn)行確定。評(píng)估結(jié)果的處理對(duì)納稅人評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的計(jì)算和填寫錯(cuò)誤、政策和程序理解偏差等一般性問題，或存在的疑點(diǎn)問題經(jīng)約談、舉證、調(diào)查核實(shí)等程序認(rèn)定事實(shí)清楚，不具有偷稅等違法嫌疑，無需立案查處的，可提請(qǐng)納稅人自行改正；對(duì)納稅人評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的需要提請(qǐng)納稅人進(jìn)行陳述說明、補(bǔ)充提供舉證資料等問題，應(yīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)約談納稅人；對(duì)評(píng)估分析和稅務(wù)約談中發(fā)現(xiàn)的必須到生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)場(chǎng)了解情況、審核賬目憑證的應(yīng)經(jīng)所在稅源管理部門批準(zhǔn)，由稅收管理員進(jìn)行實(shí)地調(diào)查核實(shí)；發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，要移交稅務(wù)稽查部門處理。各類納稅申報(bào)附送的各類低扣、列支憑證是否合法、真實(shí)、完整。收入、費(fèi)用、利潤及其他有關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整是否符合稅法的規(guī)定。與上期和同期申報(bào)納稅情況有無較大差異。一、疑點(diǎn)問題分析疑點(diǎn)分析是在綜合分析的基礎(chǔ)上，根據(jù)確定的疑點(diǎn)分析指標(biāo)篩選出異常地區(qū)或行業(yè)的具體異常企業(yè)名單，制定檢查方案，下發(fā)基層稅源管理部門進(jìn)行納稅評(píng)估的過程。（一）變更法定代表人的商業(yè)一般納稅人領(lǐng)購開具增值稅專用發(fā)票異常問題；（二）一般納稅