【正文】 發(fā)現(xiàn)問題不作記錄，放稅；發(fā)現(xiàn)被查方轉移資產(chǎn)，不提請采取措施防止稅源流失，造成追補稅款執(zhí)行難；收受賄賂，接受請吃、禮金禮品、有價證券、娛樂消費或其他利益，報支私人費用。四是選案不準確，特別是我局通過去年開展的假發(fā)票檢查，所選定的許多假發(fā)票案件通過檢查后卻是真發(fā)票，既浪費人力、物力、時間，還影響選案準確率，在內(nèi)部執(zhí)法責任考核中也會有很大的風險。二是舉報中心人員或其他辦案人員，不遵循保密原則，泄露舉報內(nèi)容，致使檢查人員無法正常開展檢查，使舉報人受到打擊報復，并造成稅款無法追征入庫或造成不必要的麻煩。內(nèi)部風險：1．選案環(huán)節(jié)的執(zhí)法風險。實體性問題涉及到稅務稽查執(zhí)法領域的各個方面，包括被查對象的涉稅違法事實、相關證據(jù)、處理處罰決定及法律依據(jù)等等。在稅務稽查執(zhí)法中，稅務稽查人員一般都重點關注保護自身的權利和義務的期間性規(guī)定，但對稅務稽查相對人的權利和義務的期間性規(guī)定卻不夠重視，容易引起執(zhí)法風險。然而,在稅務稽查執(zhí)法中，部分稅務稽查部門及其人員忽略一些必要的程序性環(huán)節(jié)，到程序基本結束后再進行補充，這實際上是顛倒了程序環(huán)節(jié)的順序，成為程序順序違法的典型案例之一。1．程序的順序性問題。第二程序違法問題。在稅務稽查執(zhí)法行為中，自由裁量權有效增強了稅務稽查執(zhí)法的靈活性，但同時存在著自由裁量權的被濫用，如：處理問題隨意性很大，同種案情異種定性、相似情節(jié)差別對待等等顯失公正的現(xiàn)象。行使自由裁量權問題是直接誘因，程序性問題是關鍵，實體性問題是本質(zhì)。雖然稽查風險是客觀存在的，不可能完全避免，但是可以采取有效措施加以防范和控制，自覺做好抵御、防范稅收執(zhí)法風險的各項工作，將風險控制或減少到最小。過去，我們更多地關注、查處稅收執(zhí)法風險事故案件，而很少涉及稅收執(zhí)法風險的安全防范。隨著我國法制化進程的不斷推進，對執(zhí)法權的監(jiān)督日益嚴格，加之公民維權意識的提高，以及越來越繁重復雜的任務和形勢，稽查執(zhí)法風險日益凸顯。第二篇：淺談稅務稽查執(zhí)法風險現(xiàn)狀分析及對策淺談稅務稽查執(zhí)法風險現(xiàn)狀分析及對策稅務稽查是稅收征管體系中的重要組成部分，也是稅收征管的最后一道防線，是保障稅收法律、法規(guī)正常運行的重要環(huán)節(jié)。二是加強稅務機關之間的協(xié)調(diào)配合，信息共享。（五）加強信息溝通，堵塞稅收漏洞。稅務機關要及時將稅收法律法規(guī)對企業(yè)輔導，提高納稅服務意識和服務水平。一是稅務干部不僅需要深刻理解稅收法規(guī)，熟悉建安企業(yè)財務、會計處理，還要熟悉建安企業(yè)業(yè)務以及整體經(jīng)營狀況。嚴格落實總局的跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法，杜絕開票扣過頭稅，避免形成“以票控稅”的惡性循環(huán)。（三）進一步優(yōu)化征管模式。（二）提升對大型建安企業(yè)的稽查層級。（一）充分發(fā)揮稅務稽查的剖析作用。再加上檢查面的局限，稅務稽查的力量限制，實際上隱藏著很大的執(zhí)法風險。隨時現(xiàn)代企業(yè)制度的完善和發(fā)展，一部分稅務干部在工作中表現(xiàn)出越來越多的不適應。大型建安企業(yè)點多面廣，企業(yè)稅務人員的業(yè)務素質(zhì)不適應經(jīng)營發(fā)展要求，有的只是總部設置專門的稅務管理機構，只是象征性地配置了稅務管理崗位，各個施工地點更談不上配置專業(yè)的稅務管理人員。四、檢查人員和財務人員業(yè)務素質(zhì)引發(fā)的稽查執(zhí)法風險 檢查大型建安企業(yè)，一般不存在檢查假賬的稅務風險，但仍然存在著人為因素的執(zhí)法風險。如果沒有線索，在檢查建安企業(yè)時，沒有確鑿證據(jù)，被查單位一般不會配合提供材料收發(fā)的第一手資料，很難取證施工單位的大宗材料的入庫、領用情況，很難確定營業(yè)稅的計稅依據(jù)和納稅義務發(fā)生時間，這就需要大量外調(diào)取證，一家建安企業(yè)涉及多家房地產(chǎn)。三“取證難”造成稽查執(zhí)法風險“取證難”是稅務稽查不論檢查哪個行業(yè)都要面臨的共性問題，但在建安企業(yè)檢查中尤為突出，而且可能涉及稅款金額較大。開票核定扣繳的所得稅稅款金額如大于總機構匯算清繳稅款金額涉及退庫無法辦理，一般抵頂下年稅款。當檢查人員按照企業(yè)賬簿實際計算應扣繳個人所得稅稅款時，對于開票時已代扣的個人所得稅無法準確分解抵減，造成檢查人員無法準確計算應補扣的個人所得稅；四是容易形成印花稅滯納。部分項目所在地稅務機關代開建筑業(yè)發(fā)票時，未嚴格執(zhí)行總局公告2012年第57號規(guī)定，按照開票金額核定比例扣繳企業(yè)所得稅，與總機構的企業(yè)所得稅征收方式發(fā)生沖突；三是計征個人所得稅不準確。因而，建筑企業(yè)在繳納營業(yè)稅上普遍存在滯納問題；二是與企業(yè)所得稅計征方式規(guī)定不符。我國稅法規(guī)定，納稅人的會計核算應當以權責發(fā)生制為基礎。一是營業(yè)稅計征時間滯后。二、“以票控稅”與“查賬征收”的不匹配所形成的執(zhí)法風險對于大型建安企業(yè)的稅務管理，尤其是分支機構的管理，全國大部分區(qū)域采取“以票控稅”。以上原因造成實際檢查面較窄，總公司在本地的大型建安企業(yè)一般側重檢查總公司，并抽取本地的若干家分公司核實情況；外地到本地施工的建安企業(yè)則只查分支機構的賬簿。三是稽查工作超時限的影響。涉及企業(yè)所得稅有在項目所在地獨立納稅的子公司；也有就地預繳、匯總繳納的分公司。二是對本地企業(yè)進行全面稽查的力量不足。如果在總公司匯總繳納企業(yè)所得稅，按照總局公告2012年第57號規(guī)定，總機構所在地主管稅務機關應對查實項目按照《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定統(tǒng)一計算查增的應納稅所得額和應納稅額。檢查實踐中，一是對外地分支機構稽查權限不足。根據(jù)國家稅務總局關于印發(fā)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的公告（2012年第57號）規(guī)定，匯總納稅企業(yè)實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調(diào)庫”的企業(yè)所得稅征收管理辦法。大型建安企業(yè)提供勞務和建造產(chǎn)品跨區(qū)域，具有經(jīng)營分布點多面廣的行業(yè)特點。第一篇：稅務執(zhí)法稽查大型建安企業(yè)的風險分析（小編推薦）稅務執(zhí)法稽查大型建安企業(yè)的風險分析由于行業(yè)特點、政策銜接、人員素質(zhì)等多種原因，稅務稽查人員在對大型建安企業(yè)稅收檢查中，存在較多執(zhí)法風險。一、稽查管轄權與企業(yè)經(jīng)營特點的不適應所形成的執(zhí)法風險當前稽查管轄權限以行政級別和區(qū)域劃分為主。這種稽查管轄結構與大型建企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點的矛盾，在對大型建安企業(yè)檢查有所限制，具體表現(xiàn)為：具體稅務機關受檢查權限、檢查力量和檢查時限等因素影響，很難對企業(yè)存在的納稅問題查深、查透、查全。預繳稅款和匯算清繳應繳應退稅款以及查補的所得稅款（包括滯納金、罰款）50%在各分支機構間分攤，各分支機構根據(jù)分攤稅款就地辦理繳庫或退庫；50%由總機構分攤繳納，其中25%就地辦理繳庫或退庫，25%就地全額繳入中央國庫或退庫。如果檢查的施工企業(yè)總機構在外地，分支機構在本地的納稅人，必然涉及總分支機構計算分配企業(yè)所得稅、費用調(diào)整等稅收事項。項目所在地檢查組無權檢查總公司有關賬務處理和納稅調(diào)整情況?？偣驹谖沂斜镜氐慕ò财髽I(yè)，下設若干家子公司和分公司，分布在全國各地。目前，每個檢查組只有23人，各檢查組均有檢查戶數(shù)和檢查任務的考核指標，檢查力量的配置達不到完整稽查大型建安企業(yè)的要求?！抖悇栈楣ぷ饕?guī)程》明確規(guī)定了60日的案件檢查時限，在沒有充足證據(jù)、明顯線索和充分把握的情況下，稽查人員一般不愿申請延期檢查，打“持久戰(zhàn)”。容易產(chǎn)生稽查執(zhí)法的疏漏，無法做到查全、查深、查透。這種傳統(tǒng)的征管方式對于組織稅收收入具有很大的積極作用，但也為稽查執(zhí)法帶來了一定風險。營業(yè)稅征管上實行開票繳稅，未按照完工百分比法確認收入，確認營業(yè)稅的納稅義務發(fā)生時間。建筑企業(yè)從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務或者提供其他勞務等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)?，F(xiàn)行稅法規(guī)定，匯總納稅企業(yè)不得核定征收企業(yè)所得稅。部分稅務機關為了增加稅源，扣繳企業(yè)所得稅的同時還按照開票金額的一定比例扣繳個人所得稅，與稅法沖突。按照開票金額核定扣繳印花稅，也和核實征收印花稅征收方式發(fā)生沖突，同時形成稅款滯納；五是可能形成稅款重復抵頂。但稽查檢查如發(fā)現(xiàn)總機構匯繳少繳企業(yè)所得稅，也應抵頂開票扣繳的企業(yè)所得稅，有可能造成稽查、管理重復抵頂。近幾年，對房地產(chǎn)企業(yè)檢查也是重點，賬面經(jīng)常發(fā)現(xiàn)大宗材料自行采購，涉及多家建筑商，2014年我們僅對一家房地產(chǎn)延伸檢查多家施工企業(yè)的“甲供材”后，發(fā)現(xiàn)少繳營業(yè)稅金及附加300多萬元。再如建安企業(yè)為承攬工程配合房地產(chǎn)企業(yè)虛開建安發(fā)票的取證，不但涉及發(fā)票行為罰，也影響房地產(chǎn)企業(yè)的建安成本，但證據(jù)很難取得；匯總繳納分支機構所得稅分配表如果不能取證，很難確定就地繳納的企業(yè)所得稅是否足額。一是企業(yè)財稅人員業(yè)務素質(zhì)不均衡。相關的稅務管理工作一般都由各項目部經(jīng)理或分公司財務人員兼任，他們面對我國稅法及其相關法規(guī)的不斷變化，缺乏涉稅輔導及稅法后續(xù)教育，對稅法的理解、認同、把握有一定的偏差，造成項目所在地未足額繳納稅款問題；二是稅務稽查人員業(yè)務能力不適應工作需要。根本原因在于稅務稽查干部自我學習動力不足，工作能力越來越滿足工作需要。五、規(guī)避建安企業(yè)稅務稽查風險的建議為充分發(fā)揮稅務稽查的威懾作用，在嚴厲打擊偷漏稅的基礎上，規(guī)避稅務稽查部門的執(zhí)法風險，提出如下建議。抽調(diào)稽查骨干成立專案組，選取一到兩家大型建安企業(yè)，保證檢查時間，全面了解企業(yè)經(jīng)營情況，深入細致開展檢查，總結行業(yè)特點、共性問題，加大外調(diào)取證，在行業(yè)練兵的同時，提高稽查威懾力，規(guī)范全行業(yè)稅收秩序。對于跨區(qū)域經(jīng)營的大型建安企業(yè)，最好能由總局或省局稽查局組織聯(lián)合檢查，抽取重點大型建安企業(yè)，總分機構同時檢查，統(tǒng)一檢查標準，統(tǒng)一政策把握，統(tǒng)一檢查時間，及時共享檢查結果，既能保證檢查質(zhì)量和檢查范圍，也避免總、分機構的重復稅務檢查。稅務管理機關強化法制意識，弱化任務意識。（四）加大業(yè)務培訓，提高相關人員業(yè)務水平。二是加強企業(yè)納稅輔導。同時規(guī)范企業(yè)收入、成本、費用的核算與結轉，正確申報繳納所得稅，幫助企業(yè)財會人員提高鑒別發(fā)票真假的能力。一是稅務機關可以定期或者不定期地與規(guī)劃、建設、工程質(zhì)量監(jiān)督、監(jiān)理等部門進行信息交流與溝通，全面掌握建筑安裝企業(yè)承包的工程項目情況、工程施工進度情況等等。國地稅之間、征管查之間、各地稅務機關之間，密切協(xié)作，利用計算機系統(tǒng)和網(wǎng)絡技術建立內(nèi)、外部信息管理系統(tǒng)，借助金稅工程及其他信息系統(tǒng)實現(xiàn)信息實時共享，有效的確保各稅務機關及各部門的溝通和反饋,構建防范稅務稽查執(zhí)法風險的長效機制，最大限度地降低稅務稽查的執(zhí)法風險。充分發(fā)揮稅收稽查職能是維護稅法剛性、協(xié)調(diào)經(jīng)濟發(fā)展、保證稅收秩序的有效途徑，同時也是打擊涉稅違法行為的有效武器，達到以查促收、以查促管、以查促查的目的。當稽查機關和稽查人員做出的稽查處理意見失當，或執(zhí)法過程中違反有關法律法規(guī)的規(guī)定，必將承擔相應的風險。其實，防范稅收執(zhí)法風險也是安全發(fā)展的題中之義。一、稅務稽查系統(tǒng)執(zhí)法風險現(xiàn)狀及成因（一）稅務稽查執(zhí)法風險現(xiàn)狀分析把稅務稽查執(zhí)法環(huán)境中