【正文】 1018 關于認真做好2013年本市“營改增”試點過渡性財政扶持工作的通知各區(qū)縣財政局、稅務局，市財政監(jiān)督局，市稅務局各直屬分局：根據(jù)《關于實施營業(yè)稅改征增值稅試點過渡性財政扶持政策的通知》（滬財稅〔2012〕5號）有關規(guī)定，結(jié)合貫徹落實全國范圍實施營業(yè)稅改征增值稅（以下簡稱“營改增”）試點推進工作的有關要求，按照“新老銜接、優(yōu)化程序、完善機制、逐步淡出”的原則，2013年本市將在基本保留原財政扶持政策框架并對實施操作規(guī)定作適當優(yōu)化完善的基礎上，繼續(xù)實施本市“營改增”試點過渡性財政扶持政策，并視國家關于全國范圍推進“營改增”試點的總體進程安排情況，適時調(diào)整本市“營改增”試點過渡性財政扶持政策。五、對傳統(tǒng)租賃服務是重大利好| 文件所指的有形動產(chǎn)租賃服務中的有形動產(chǎn)融資租賃和有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃，是稅務部門對三類公司以外的其他單位做的有形動產(chǎn)租賃服務的分類新定義及計征辦法。試點納稅人通過融資租賃公司采用融資租賃方式取得動產(chǎn)，承租人分別從供應商和融資租賃公司取得應稅貨物和應稅服務的增值稅票。四、即征即退及計征方法 經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會、商務部批準經(jīng)營融資租賃業(yè)務的試點納稅人中的一般納稅人提供有形動產(chǎn)融資租賃服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。三類公司原適用的營業(yè)稅差額征稅政策可以延續(xù)；融資租賃公司銷售額的確定方法仍按2003年財稅字16號文的規(guī)定辦理。否則，不得扣除。三類融資租賃公司和金融支付服務是金融保險業(yè)三、銷售額的確定: 試點納稅人提供應稅服務，按照國家有關營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，允許其以取得的全部價款和價外費用，扣除支付給非試點納稅人（指試點地區(qū)不按照《試點實施辦法》繳納增值稅的納稅人和非試點地區(qū)的納稅人）價款后的余額為銷售額。其中：有形動產(chǎn)租賃服務，是稅務總局部根據(jù)租賃業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀，對有形動產(chǎn)租賃服務中的創(chuàng)新交易形式做出的新定義和界定，并列為現(xiàn)代服務業(yè)。營改增文件解讀要點一、明確營改增的立法目的：改革試點行業(yè)總體稅負不增加或略有下降，基本消除重復征稅。（4）國家稅務總局規(guī)定的其他憑證。（2）支付的行政事業(yè)性收費或者政府性基金，以開具的財政票據(jù)為合法有效憑證。否則，不得扣除。1．試點納稅人提供應稅服務，按照國家有關營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，允許其以取得的全部價款和價外費用，扣除支付給非試點納稅人（指試點地區(qū)不按照《試點實施辦法》繳納增值稅的納稅人和非試點地區(qū)的納稅人）價款后的余額為銷售額。干租業(yè)務，是指航空運輸企業(yè)將飛機在約定的時間內(nèi)出租給他人使用，不配備機組人員，不承擔運輸過程中發(fā)生的各項費用，只收取固定租賃費的業(yè)務活動。遠洋運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務、航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務，屬于有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃。不論出租人是否將有形動產(chǎn)殘值銷售給承租人，均屬于融資租賃。，是指具有融資性質(zhì)和所有權轉(zhuǎn)移特點的有形動產(chǎn)租賃業(yè)務活動。應納稅額計算公式：應納稅額=銷售額征收率（五）有形動產(chǎn)租賃服務。（四）財政部和國家稅務總局規(guī)定的應稅服務，稅率為零。（二）提供交通運輸業(yè)服務，稅率為11%。附件1《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》摘錄第二章 應稅服務第八條 應稅服務，是指陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務、研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、有形動產(chǎn)租賃服務、鑒證咨詢服務。4．增值稅抵扣政策的銜接。試點納稅人以機構所在地作為增值稅納稅地點，其在異地繳納的營業(yè)稅，允許在計算繳納增值稅時抵減。試點期間保持現(xiàn)行財政體制基本穩(wěn)定，原歸屬試點地區(qū)的營業(yè)稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬試點地區(qū)，稅款分別入庫。（三）改革試點期間過渡性政策安排。納稅人計稅依據(jù)原則上為發(fā)生應稅交易取得的全部收入。金融保險業(yè)和生活性服務業(yè)，原則上適用增值稅簡易計稅方法。2．計稅方式。在現(xiàn)行增值稅17%標準稅率和13%低稅率基礎上，新增11%和6%兩檔低稅率。二、改革試點的主要內(nèi)容（二）改革試點的主要稅制安排。、合理負擔。建立健全有利于科學發(fā)展的稅收制度，促進經(jīng)濟結(jié)構調(diào)整，支持現(xiàn)代服務業(yè)發(fā)展。試點納稅人在非試點地區(qū)從事經(jīng)營活動就地繳納營業(yè)稅的，允許其在計算增值稅時予以抵減。對現(xiàn)行征收增值稅的行業(yè)而言，無論在上海還是其他地區(qū)，由于向試點納稅人購買應稅服務的進項稅額可以得到抵扣，稅負也將相應下降。2016年4月30日第二篇：營改增政策財政部 國家稅務總局負責人就營業(yè)稅改征增值稅試點答記者問》摘錄營改增是一項重要的結(jié)構性減稅措施。二十、關于一般納稅人提供管道運輸服務、有形動產(chǎn)融資租賃優(yōu)惠政策執(zhí)行時間問題《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件3第六條規(guī)定：“上述增值稅優(yōu)惠政策除已規(guī)定期限的項目和第五條政策外，其他均在營改增試點期間執(zhí)行”。十八、賓館(酒店)提供住宿服務的同時向客戶免費提供餐飲服務，對提供餐飲服務是否按視同銷售處理？賓館(酒店)提供住宿服務的同時向客戶免費提供餐飲服務，以實際收到的價款繳納增值稅，向客戶免費提供餐飲服務不做視同銷售處理。十七、酒店餐飲外賣和現(xiàn)場消費的政策適用問題原增值稅政策規(guī)定餐飲外賣和現(xiàn)場消費分別按應稅貨物和應稅服務分別核算銷售額，分別繳納增值稅。（三）企業(yè)不能分別核算的，按如下原則：從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務繳納增值稅。（二）按企業(yè)經(jīng)營的主業(yè)確定。十五、關于混合銷售界定的問題一項銷售行為如果既涉及服務又涉及貨物，為混合銷售。（五）在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關聯(lián)的債權、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，其中涉及的不動產(chǎn)、土地使用權轉(zhuǎn)讓行為。（三）被保險人獲得的保險賠付。十四、不征收增值稅項目包括什么？根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，下列項目不征收增值稅：（一）根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務、航空運輸服務，屬于用于公益事業(yè)的服務。無運輸工具承運業(yè)務，是指經(jīng)營者以承運人身份與托運人簽訂運輸服務合同，收取運費并承擔承運人責任，然后委托實際承運人完成運輸服務的經(jīng)營活動。2016年5月1日后簽訂的有形動產(chǎn)融資性售后回租合同，適用于貸款服務的稅收政策。放棄免稅、減稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅、減稅。九、哪些營改增試點納稅人可以適用1個季度的納稅期限？按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的規(guī)定，以1個季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財務公司、信托投資公司、信用社，以及財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他納稅人。（三）納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權轉(zhuǎn)移的當天。取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當天或者不動產(chǎn)權屬變更的當天。八、營改增試點納稅人增值稅納稅義務發(fā)生時間是如何規(guī)定的？ 按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）第四十五條的規(guī)定，納稅義務發(fā)生時間如下：（一）納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。七、餐飲行業(yè)購進農(nóng)產(chǎn)品能否計算抵扣進項稅額？《國家稅務總局關于明確營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第26號）中明確規(guī)定：餐飲行業(yè)增值稅一般納稅人購進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，可以使用國稅機關監(jiān)制的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，按照現(xiàn)行規(guī)定計算抵扣進項稅額。（五）金融商品轉(zhuǎn)讓。（三）提供經(jīng)紀代理服務向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。六、哪些情形不得開具增值稅專用發(fā)票？（一）向消費者個人銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的。增值稅發(fā)票備注欄最大可容納230個字符或115個漢字。發(fā)生上述業(yè)務的自開票小規(guī)模納稅人，需要開具增值稅專用發(fā)票的，向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關申請代開。（五）地稅局代開增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，需通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具。也就是說，買房人或承租人是自然人的，不得代開“專用發(fā)票”。即自然人銷售其取得的不動產(chǎn)（包括住房）或出租不動產(chǎn)（包括住房），地稅機關可以為其代開“專用發(fā)票”或“普通發(fā)票”。即月銷售額3 萬元以下（或按季納稅的，季銷售額9 萬元以下）的小規(guī)模納稅人，銷售其取得的不動產(chǎn)，地稅機關可以為其代開“專用發(fā)票”或“普通發(fā)票”。即月銷售額3 萬元以上（或按季納稅的，季銷售額9 萬元以上）的小規(guī)模納稅人，銷售其取得的不動產(chǎn)，地稅機關只能為其代開“專用發(fā)票”。（二）納稅人確有需要延用地稅機關監(jiān)制發(fā)票的，應提供經(jīng)地稅部門確認的發(fā)票結(jié)存信息，至主管國稅機關辦稅服務廳辦理發(fā)票延期使用手續(xù)。據(jù)此，營改增之后，我省營改增試點納稅人已領取地稅機關印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，按以下原則掌握：（一）試點納稅人已領取的地方稅務局監(jiān)制的景點門票（含企業(yè)冠名發(fā)票）、“河北省高速公路聯(lián)網(wǎng)收費專用發(fā)票”和“河北省路橋通行費專用發(fā)票”可繼續(xù)使用至2016年8月31日，納稅人應于2016年9月30日前至主管地稅機關辦理已經(jīng)開具發(fā)票的驗票及空白發(fā)票的繳銷手續(xù)。第一篇：營改增政策解答(一)河北省國家稅務局關于全面推開營改增有關政策問題的解答(之一)一、關于我省營改增營業(yè)稅發(fā)票過渡銜接問題《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2016 年第23 號)規(guī)定：自2016 年5 月1日起，地稅機關不再向試點納稅人發(fā)放發(fā)票。試點納稅人已領取地稅機關印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，可繼續(xù)使用至2016 年6 月30 日，特殊情況經(jīng)省國稅局確定，可適當延長使用期限，最遲不超過2016 年8 月31 日。除上述發(fā)票外的其他發(fā)票，可繼續(xù)使用至2016年6月30日，納稅人于2016年7月31日前至主管地稅機關辦理已經(jīng)開具發(fā)票的驗票及空白發(fā)票的繳銷手續(xù)。二、關于營改增后地稅機關代開增值稅發(fā)票范圍問題 營改增后，地稅機關代開增值稅發(fā)票范圍為：（一）符合自開增值稅普通發(fā)票條件的增值稅小規(guī)模納稅人，銷售其取得的不動產(chǎn)，購買方索取增值稅專用發(fā)票的，可依申請代開增值稅專用發(fā)票。（二）不符合自開增值稅普通發(fā)票條件的增值稅小規(guī)模納稅人，銷售其取得的不動產(chǎn)，可依申請代開增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。（三）其他個人（也就是自然人）銷售其取得的不動產(chǎn)或出租不動產(chǎn)（包括住房），可依申請代開增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。（四）屬于下列情形之一的，地稅機關不得代開增值稅專用發(fā)票，只能代開增值稅普通發(fā)票：（也就是自然人）銷售其取得的不動產(chǎn)或出租不動產(chǎn)。也就是說，免稅不得代開“專用發(fā)票”。三、在機構所在地使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的納稅人，跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務時，是否需要在建筑服務發(fā)生地重新購買稅控設備、開具發(fā)票？在機構所在地使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的納稅人，跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務時，如持機構所在地主管稅務機關開具的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，在建筑服務發(fā)生地辦理報驗登記的，回機構所在地開具發(fā)票，不需在建筑服務發(fā)生地重新購買稅控設備開具發(fā)票；如超過規(guī)定期限，在建筑服務發(fā)生地辦理稅務登記的，需要在建筑服務發(fā)生地重新購買稅控設備，領取開具發(fā)票。四、開具增值稅發(fā)票時，發(fā)票票面欄次無法滿足開具需求的，如何填寫？納稅人根據(jù)業(yè)務需要，開具發(fā)票時需要注明的信息，發(fā)票票面無相應欄次的，可在發(fā)票備注欄注明。五、增值稅普通發(fā)票購買方信息如何填列？開具增值稅普通發(fā)票時，當購買方為已辦理稅務登記納稅人時，購買方信息欄內(nèi)容應填寫齊全，不得漏項；當購買方為未辦理稅務登記的行政事業(yè)單位時，應填寫購方名稱、地址，其他項目可不填；當購買方為其他個人時，應填寫購買方名稱，其他項目可不填。（二）適用免征增值稅規(guī)定的，國有糧食企業(yè)除外。（四）提供旅游服務，選擇差額扣除的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費部分不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。（六）有形動產(chǎn)融資性售后回租服務的老合同，選擇扣除本金部分后的余額為銷售額時，向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。允許使用收購發(fā)票計算抵扣進項稅額只限于收購農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品。收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。（二）納稅人提供建筑服務、租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。（四）納稅人發(fā)生視同銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的，其納稅義務發(fā)生時間為服務、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當天或者不動產(chǎn)權屬變更的當天。十、營改增試點納稅人發(fā)生增值稅應稅行為適用免稅、減稅的能放棄免稅、減稅嗎？按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的規(guī)定，納稅人發(fā)生應稅行為適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，并按照有關規(guī)定繳納增值稅。十一、提供有形動產(chǎn)融資性售后回租業(yè)務應按照什么征稅？ 根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，試點納稅人根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動產(chǎn)融資性售后回租服務，可繼續(xù)按照有形動產(chǎn)融資租賃服務繳納增值稅。十二、無運輸工具承運業(yè)務按何稅目繳納增值稅？《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》中明確，無運輸工具承運業(yè)務，按照交通運輸服務繳納增值稅。十三、不得抵扣的固定資產(chǎn)發(fā)生用途改變用于允許抵扣進項稅額的應稅項目，如何抵扣進項稅額？根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條第（一）項規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應稅項目，可在用途改變的次月按照下列公式計算可以抵扣的進項稅額：可以抵扣的進