【正文】 項稅額=固定資產、無形資產、不動產凈值/（1+適用稅率）適用稅率上述可以抵扣的進項稅額應取得合法有效的增值稅扣稅憑證。（二）存款利息。（四）房地產主管部門或者其指定機構、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金。值得注意的是，增值稅一般納稅人發(fā)生不征收增值稅項目，其對應的進項稅額不做轉出處理。對于混合銷售，按以下方法確定如何計稅：（一）該銷售行為必須是一項行為，這是與兼營行為相區(qū)別的標志。若企業(yè)在賬務上已經分開核算，以企業(yè)核算為準。十六、營改增試點納稅人是否允許一般計稅方法和簡易計稅方法同時存在？《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）中規(guī)定，一般納稅人可就相關應稅行為選擇一般計稅方法和簡易計稅方法，因試點納稅人可能發(fā)生多個應稅行為，所以營改增試點一般納稅人可就不同應稅行為選擇不同的計稅方法，就會出現一般計稅方法和簡易計稅方法同時存在的情況，是符合政策規(guī)定的。此次營改增后依然按此原則處理，按各自適用稅率或征收率分別繳納增值稅。十九、賓館(酒店)在樓層售貨或房間內的單獨收費物品如何征稅？ 賓館(酒店)在樓層售貨或在客房中銷售方便面等貨物，應分別核算銷售額，按適用稅率繳納增值稅。一般納稅人提供管道運輸服務、有形動產融資租賃優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行，試點期間包括2016年1月1日至2016年4月30日。根據規(guī)范稅制、合理負擔的原則，通過稅率設置和優(yōu)惠政策過渡等安排，改革試點行業(yè)總體稅負不增加或略有下降。改革試點的主要內容是，在現行增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎上，新增設11%和6%兩檔低稅率，交通運輸業(yè)適用11%的稅率，研發(fā)和技術服務、文化創(chuàng)意、物流輔助和鑒證咨詢等現代服務業(yè)適用6%的稅率；試點納稅人原享受的技術轉讓等營業(yè)稅減免稅政策，調整為增值稅免稅或即征即退；現行增值稅一般納稅人向試點納稅人購買服務，可抵扣進項稅額；試點納稅人原適用的營業(yè)稅差額征稅政策，試點期間可以延續(xù)；原歸屬試點地區(qū)的營業(yè)稅收入，改征增值稅后仍歸屬試點地區(qū)?！稜I業(yè)稅改征增值稅試點方案》摘錄一、指導思想和基本原則（一）指導思想。（二）基本原則。在保證增值稅規(guī)范運行的前提下，根據財政承受能力和不同行業(yè)發(fā)展特點，合理設置稅制要素，改革試點行業(yè)總體稅負不增加或略有下降，基本消除重復征稅。1．稅率。租賃有形動產等適用17%稅率，交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等適用11%稅率，其他部分現代服務業(yè)適用6%稅率。交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、現代服務業(yè)、文化體育業(yè)、銷售不動產和轉讓無形資產，原則上適用增值稅一般計稅方法。3．計稅依據。對一些存在大量代收轉付或代墊資金的行業(yè)，其代收代墊金額可予以合理扣除。1．稅收收入歸屬。3．跨地區(qū)稅種協(xié)調。非試點納稅人在試點地區(qū)從事經營活動的，繼續(xù)按照現行營業(yè)稅有關規(guī)定申報繳納營業(yè)稅?，F有增值稅納稅人向試點納稅人購買服務取得的增值稅專用發(fā)票，可按現行規(guī)定抵扣進項稅額。第三章 稅率和征收率第十二條 增值稅稅率：（一）提供有形動產租賃服務，稅率為17%。（三）提供現代服務業(yè)服務（有形動產租賃服務除外），稅率為6%。第三節(jié) 簡易計稅方法第三十條 簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。有形動產租賃，包括有形動產融資租賃和有形動產經營性租賃。即出租人根據承租人所要求的規(guī)格、型號、性能等條件購入有形動產租賃給承租人，合同期內設備所有權屬于出租人，承租人只擁有使用權，合同期滿付清租金后，承租人有權按照殘值購入有形動產，以擁有其所有權。，是指在約定時間內將物品、設備等有形動產轉讓他人使用且租賃物所有權不變更的業(yè)務活動。光租業(yè)務，是指遠洋運輸企業(yè)將船舶在約定的時間內出租給他人使用，不配備操作人員，不承擔運輸過程中發(fā)生的各項費用，只收取固定租賃費的業(yè)務活動。附件2：交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定(三)銷售額。2．試點納稅人從全部價款和價外費用中扣除價款，應當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務總局有關規(guī)定的憑證。上述憑證是指：（1）支付給境內單位或者個人的款項，且該單位或者個人發(fā)生的行為屬于增值稅或營業(yè)稅征收范圍的，以該單位或者個人開具的發(fā)票為合法有效憑證。（3）支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據為合法有效憑證，稅務機關對簽收單據有疑義的，可以要求其提供境外公證機構的確認證明。附件3《交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》摘錄（四）經人民銀行、銀監(jiān)會、商務部批準經營融資租賃業(yè)務的試點納稅人中的一般納稅人提供有形動產融資租賃服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。二、明確營改增試點的范圍： 試點行業(yè)是：4+6+1 四大運輸業(yè)：交通運輸業(yè)（海陸空和管道），鐵路和航天除外 六個現代服務業(yè)： 研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務。應稅服務的交易行為分為融資租賃、經營性租賃一個金融保險業(yè)：三類經主管部門批準的融資租賃公司從事的有形動產租賃服務和經主管部門門批準的信息技術服務中的金融支付服務。試點納稅人從全部價款和價外費用中扣除價款，應當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務總局有關規(guī)定的憑證。上述憑證是指：支付給境內單位或者個人的款項，且該單位或者個人發(fā)生的行為屬于增值稅或營業(yè)稅征收范圍的，以該單位或者個人開具的發(fā)票為合法有效憑證。差額即為銷售額。金融保險業(yè)和生活性服務業(yè)，原則上適用增值稅簡易計稅方法。如果兩個附加按17%不稅率征收，稅負加重部分不能即增即退，增值稅部分即增即退計入收入繳納所得稅，融資租賃公司的的實際稅負能與原來持平就不錯了。此次營改增對動產租賃服務公司是重大利好，融資租賃公司應轉抓住這一機遇為傳統(tǒng)的設備租賃公司實現規(guī)模采購，連鎖化經營提供融資租賃服務?，F就認真做好2013年本市“營改增”試點財政扶持工作的有關事項通知如下：一、財政扶持政策的適用范圍凡已納入“營改增”試點范圍，并在2013年1月至12月期間，按照“營改增”試點政策規(guī)定繳納的增值稅比按照原營業(yè)稅政策規(guī)定計算的營業(yè)稅確實有所增加的本市區(qū)域內的試點企業(yè)，屬于本市“營改增”試點過渡性財政扶持政策實施的適用范圍，可按本通知規(guī)定申請辦理2013財政扶持資金申報。（三）試點納稅人兼營不同應稅服務項目的，應根據不同應稅服務項目的稅負增減情況，合并計算整體稅負增加額。稅收屬地征管企業(yè)中的試點企業(yè)財政扶持資金，由市和區(qū)（縣）財政按現行體制分別承擔。（二）市稅務局主要負責按月跟蹤監(jiān)測試點企業(yè)稅負變化情況，加強對各區(qū)縣稅務局和市直屬稅務分局的工作指導，及時協(xié)調處理財政扶持政策實施過程中出現的各種涉稅問題，相關事項納入日常稅收監(jiān)控工作。（四）市財政局主要負責對市稅務直屬分局受理的初審資料進行終審，并按國庫集中支付管理辦法及時撥付財政扶持資金，根據區(qū)縣財政局報送的終審報告和撥款申請，向區(qū)縣財政局核撥市級財政承擔的財政扶持資金。試點企業(yè)報送的上述紙質資料均須加蓋公章并按以上順序號裝訂成冊，其中資料3需同步報送電子文檔。財稅部門核實企業(yè)書面承諾的內容如與實際情況不一致的，將按現行財稅法規(guī)的有關規(guī)定處理。2．各區(qū)縣財政局收到同級稅務部門送交的相關申報資料后，應在20個工作日內完成申報資料的終審工作，并將審核結果匯總后向市財政局上報終審報告和財政扶持資金撥款申請。（三）財政扶持資金的撥付本市財政部門對符合條件的試點企業(yè)2013的稅負增加額給予全額撥付財政扶持資金。各區(qū)縣財政局收到市財政局核撥資金后，應及時辦理試點企業(yè)財政扶持資金的撥付手續(xù)，并對區(qū)縣承擔部分列區(qū)縣相關支出。各級財稅部門要高度重視，認真對待，明確工作職責，細化工作要求，落實工作措施，協(xié)調安排專門職能部門有序組織實施，確保本市過渡性財政扶持政策真正落實到位。各級財稅部門要主動為試點企業(yè)提供有針對性的財稅政策解讀服務，要采用各種形式加強宣傳輔導，切實幫助試點企業(yè)理解掌握“營改增”試點過渡性財政扶持政策內容、辦理申報的相關程序和其他應注意事項，必要時，可組織申報專題培訓，幫助試點企業(yè)妥善解決申報過程中遇到的問題。各區(qū)縣財稅部門要建立科學規(guī)范的工作機制，要根據本區(qū)縣的實際情況統(tǒng)籌協(xié)調安排實施申報審核工作，必要時，可以采用財稅部門聯(lián)合會審的方式，加強協(xié)調配合，做好工作銜接，規(guī)范操作流程，及時報送相關資料。各區(qū)縣財稅部門應加強對申請受理、審核撥付等關鍵環(huán)節(jié)的監(jiān)督管理，強化責任，必要時可組織實施試點企業(yè)“營改增”試點財稅政策執(zhí)行情況的專項檢查，切實保障財政扶持資金使用的有效性、規(guī)范性和安全性。各區(qū)縣財政部門要按本通知的有關工作要求，于2014年4月30日之前完成2013財政扶持資金審核撥付和總結報告工作。特此通知。上海市財政局上海市國家稅務局上海市地方稅務局2013年10月18日第三篇：營改增政策四大問題權威解答“營改增”政策四大問題權威解答 發(fā)布時間：201418信息來源： 羊城晚報(廣州)前言從上海市率先啟動“營改增”，到北京、天津、廣東、廈門等11個省、直轄市、計劃單列市隨后跟進，再到“營改增”試點從12個省市的“1+6”行業(yè)擴大到全國“1+7”行業(yè)，越來越多的納稅人步入“營改增”行列。廣東省國稅局的有關調查顯示，納稅人普遍認為：及時掌握“營改增”法規(guī)的最新規(guī)定(%)、及時了解涉稅事項的實際操作(%)、適應稅制變化調整經營模式(%)，是納稅人應對快速發(fā)展的“營改增”過程中最重要的三個方面。文/嚴麗梅 蔣余良 陳學著 黃煒鋒 楊健美問：“營改增”試點主要政策文件有哪些?答：財政部、國家稅務總局《關于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》(財稅〔2013〕37號，以下簡稱37號文)，其包含了《交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》、《交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》、《交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》、《應稅服務適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》，是“營改增”最重要的政策文件，主要明確了對交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)征收增值稅的基本規(guī)定。同時，現行稅法對增值稅扣稅憑證規(guī)定了認證抵扣期限。納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務和應稅服務，支付或者負擔的增值稅稅額為進項稅額，有三方面的含義：一、必須是增值稅一般納稅人，才涉及進項稅額的抵扣問題。三、支付或者負擔的進項稅額是指支付給銷貨方或者由購買方自己負擔的增值稅額。在增值稅會計核算下，納稅人取得增值稅專用發(fā)票等扣稅憑證，根據發(fā)票注明的價款計入成本費用，發(fā)票上注明的增值稅額計入“應交稅費—應交增值稅(進項稅額)”。問：哪些進項稅額準予從銷項稅額中抵扣?答：可以抵扣的進項稅額包括：(一)從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票(含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同)上注明的增值稅額。(二)從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。(三)購進農產品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。(四)接受鐵路運輸服務，按照鐵路運輸費用結算單據上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額。接受除鐵路運輸以外的交通運輸服務隨同發(fā)生的裝卸費，屬營業(yè)稅改征增值稅范圍內的現代服務業(yè)項下的“物流輔助服務”，可憑專用發(fā)票上注明的稅額進行抵扣(適用6%的稅率)。問：繳稅地從地稅轉為國稅后，應注意哪些跨期業(yè)務特殊規(guī)定?答：應注意六個方面的特殊規(guī)定：一是有形動產租賃業(yè)務。二是發(fā)生退款。三是補繳稅款。四是優(yōu)惠政策的延續(xù)。五是開具發(fā)票。對于需重新開具發(fā)票的，應開具普通發(fā)票，不得開具專用發(fā)票。原增值稅一般納稅人兼有應稅服務的，截止到試點實施之日前的增值稅期末留抵稅額，不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣。按行業(yè)分，生活性服務業(yè)218戶，金融保險業(yè)4戶，房地產業(yè)1戶，無本地注冊的建筑業(yè)企業(yè)。）、企業(yè)所得稅348萬元、車購稅69萬元。三、政策性減稅情況（一）、國務院確定的營改增工作確保所有營改增納稅人稅負只減不增。2016年5月1日營改增后地稅局移交到國稅局納稅人226戶，其中一般納稅人只有3戶。生活服務業(yè)的征收率由營改增前的（營業(yè)稅稅率）5%20%調整為（增值稅征收率）3%，下降幅度為40%以上。在其他條件不變的情況下，今年6——12月預計營改增入縣級庫29萬元（166/12 *7*50%/5*3）。除舊項目外，建筑業(yè)的征收率由營改增前的（營業(yè)稅稅率）3%調整為（增值稅征收率）2%，%。在其他條件不變的情況下，今年6——（*7*50%/3*2）。（三）、稅收收入入庫級次的調整影響我縣財政收入。根據同一政策國稅局未營改增增值稅收入增長幅度較大，（、）；2016共征稅收收入2772萬元(國內一般增值稅1023萬元、“營改增”入庫1332萬元、企業(yè)所得稅348萬元、車購稅69萬元)，為全縣的經濟發(fā)展作出了應有的貢獻。同時在瓦切鎮(zhèn)、安曲鎮(zhèn)、刷經寺鎮(zhèn)、紅原縣城公告欄張貼了《營改增告知服務書》，并充分利用電視臺、“微紅原”等平臺向納稅人宣傳“營改增”相關內容，2016年4月20日下午，在家圓賓館會議室舉行由紅原縣國稅局和紅原縣地稅局聯(lián)合開展的“聚焦營改增試點，助力供給側改革”宣傳暨培訓會。培訓會前，常務副縣長鄭子強就 “營改增”工作的推進提出四點要求：一、思想認識要到位。采取多渠道多形式的培訓工作，讓納稅人清楚了解相關政策與辦稅流程；三、組織力量要到位。拓展納稅服務措施，最大可能方便納稅人辦稅。在培訓會上，航天金穗公司工作人員對金穗軟件安裝及操作步驟進行了講解；縣國稅局對“營改增”相關法律法規(guī)作了解讀與交流、對新的增值稅納稅申報表的填報、企業(yè)所得稅匯算等進行了培訓；地稅局有關同志就資源稅等進行了講解。接訪過程中，接待局長和業(yè)務科長針對納稅人咨詢的問題，進行一對一耐心輔導，對稅收政策進行詳細解讀，尤其是納稅人重點關注的營改增稅收疑問，進行了更為詳細的解答，向納稅人發(fā)放營改增辦稅指南與納稅服務聯(lián)系卡。2016年4月22