固定資產(chǎn)融資租賃費稅的稅前扣除問題-展示頁
2024-10-12 17:55本頁面
【正文】 08）22號申請拆除，市公司以渝煙司財（2008）109號批復，2008年8月公司通過清理該幢辦公樓（裝修費）。XXXXXXXX公司 X年X月X日第四篇：固定資產(chǎn)損失稅前扣除審核報告彭水縣國稅局漢葭第一稅務所關于對重慶金益煙草有限責任公司固定資產(chǎn)損失稅前扣除審核報告縣國稅局：我所轄重慶金益煙草有限責任公司于2008年8月7日以重金煙司[2008]41號關于固定資產(chǎn)報廢的申請。我單位出售2組發(fā)電機時需繳納增值稅XXX元，已向國稅管理部門辦理減半征收，同時將不得減免的XXX元記入該資產(chǎn)的凈損失。三、其他需要說明的情況。該批資產(chǎn)原價合計為XXX元，累計折舊為XXX元，凈損失額為XXX元。我司在2011年12月資產(chǎn)年終盤點時，發(fā)現(xiàn)一批資產(chǎn)部件（見附件1），如水泵、油泵等由于使用年限較短，大部分只有2~3年使用壽命，但在購進時就已列作固定資產(chǎn)，另在更換新部件時，設備使用部門未及時通知財務部門做相應的變更，導致現(xiàn)有部分水泵、油泵在盤點時查不到實物。固定資產(chǎn)的報廢總損失為XXX元，%。2011年7月，XX部門發(fā)現(xiàn)2組發(fā)電機有運轉(zhuǎn)不良情況，經(jīng)管理部門及董事會批復后，對運轉(zhuǎn)不良的2組發(fā)電機予以出售。經(jīng)管理部門及董事會批復后，上述機器做報廢出售處理。現(xiàn)將有關情況報告如下：一、固定資產(chǎn)的報廢損失?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第四十七條第（二）項規(guī)定：以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照規(guī)定構成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除。其實無論是利息的扣除，還是折舊的計提，都是可以稅前扣除的，如果利息攤銷期與折舊計算期相同，并且采用直線法計提折舊，則貴公司按照《企業(yè)會計準則》的規(guī)定對利息進行攤銷和按照稅法要求對資產(chǎn)計提折舊，實質(zhì)上是一樣的，可以不做調(diào)整；但如果期限不同，則存在暫時性差異，需要考慮遞延所得稅的問題。根據(jù)《企業(yè)會計準則》的規(guī)定，融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值為最低租賃付款額的現(xiàn)值和公允價值兩者的較低者；固定資產(chǎn)入賬價值與最低租賃付款額之間的差額，屬于“未確認融資費用”，相當于融資租賃需要支付的利息，在租賃期限內(nèi)分期攤銷，計入“財務費用”科目。總體來說，是采用相對簡化的處理方式，并沒有要求按照《企業(yè)會計準則》的規(guī)定采用最低租賃付款額的現(xiàn)值和公允價值兩者孰低來確認計稅基礎。而根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十七的規(guī)定，貴公司以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照規(guī)定構成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除。關鍵詞：融資租賃費扣除第二篇：融資租賃支出稅前扣除問題融資租賃支出稅前扣除問題我公司所在地的稅務機關來我公司進行稅務檢查，認為我公司以融資租賃方式取得的固定資產(chǎn)，按期攤銷的“未確認融資費用”，屬于資本化支出，不允許按期攤銷稅前扣除，每年的攤銷額應當納稅調(diào)整，請問稅務機關的認定對嗎？答：稅務機關的認定不完全正確，因為這是一個稅會差異問題。第一篇：固定資產(chǎn)融資租賃費稅的稅前扣除問題固定資產(chǎn)融資租賃費稅的稅前扣除問題根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十七條規(guī)定，企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要租入固定資產(chǎn)支付的租賃費，按照以下方法扣除：，按照租賃期限均勻扣除。按照規(guī)定構成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分，應當提取折舊費用分期扣除。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十八條的規(guī)定，貴公司融資租入固定資產(chǎn)的計稅基礎，應以租賃
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