【正文】 金融企業(yè)經(jīng)追償后仍無法收回的透支款項；（十）助學(xué)貸款逾期后，在金融企業(yè)確定的有效追索期限內(nèi)，依法處置助學(xué)貸款抵押物（質(zhì)押物），并向擔(dān)保人追索連帶責(zé)任后，仍無法收回的貸款；（十一）經(jīng)國務(wù)院專案批準(zhǔn)核銷的貸款類債權(quán)；（十二）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。三、企業(yè)將貨幣性資金存入法定具有吸收存款職能的機構(gòu)，因該機構(gòu)依法破產(chǎn)、清算，或者政府責(zé)令停業(yè)、關(guān)閉等原因，確實不能收回的部分，作為存款損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。一、資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中實際發(fā)生的、與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的資產(chǎn)損失，包括現(xiàn)金損失，存款損失，壞賬損失，貸款損失，股權(quán)投資損失，固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢、被盜損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。第十八條 特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，是指會計核算制度健全、內(nèi)部控制制度完善的企業(yè)，對各項資產(chǎn)發(fā)生毀損、報廢、盤虧、死亡、變質(zhì)等內(nèi)部證明或承擔(dān)責(zé)任的聲明，主要包括：（一）有關(guān)會計核算資料和原始憑證；（二）資產(chǎn)盤點表；（三）相關(guān)經(jīng)濟行為的業(yè)務(wù)合同；（四）企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定部門的鑒定文件或資料；（五）企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明；（六）對責(zé)任人由于經(jīng)營管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明；（七）法定代表人、企業(yè)負(fù)責(zé)人和企業(yè)財務(wù)負(fù)責(zé)人對特定事項真實性承擔(dān)法律責(zé)任的聲明。請問：J公司在2012年確認(rèn)的投資損失能否稅前扣除？對于被投資企業(yè)破產(chǎn)而產(chǎn)生的股權(quán)投資損失應(yīng)采用何種申報方式？如何申報？應(yīng)準(zhǔn)備哪些材料？ 來源：第二篇：企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法第十六條 企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的證據(jù)包括具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。W公司在2012年虧損300萬，J公司確認(rèn)投資損失90萬元。請問：L公司對N公司的此筆債權(quán)損失是否能在稅前扣除？沒有法院出具的資產(chǎn)清償證明，僅有注銷證明和追索記錄，是否符合稅法要求？對于個人債權(quán)仍未收回，能否作為資產(chǎn)損失稅前扣除？對外擔(dān)保產(chǎn)生的損失，稅務(wù)上應(yīng)如何處理？是否能在稅前扣除？如果債務(wù)公司尚未破產(chǎn)，是否需要對方的納稅證明才能扣除？ 案例9：股權(quán)投資損失確認(rèn)與涉稅實務(wù)處理J實業(yè)發(fā)展有限公司成立于2009年6月，主要從事煤炭（電煤）的批發(fā)業(yè)務(wù)，對長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。2011年，L公司將5萬元款項借給本公司員工，至今仍未收回。L公司執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則，“其他應(yīng)收款——N公司”科目余額為80萬元，L公司在2013年末對未能收回的債權(quán)損失向稅務(wù)機關(guān)辦理資產(chǎn)報損申報。請問：D公司擬將上述事項作為資產(chǎn)損失向稅務(wù)機關(guān)進行申報扣除，應(yīng)該采取何種方式申報？可扣除的金額分別是多少？應(yīng)提供哪些證明材料？ 案例8：債權(quán)投資損失確認(rèn)與涉稅實務(wù)處理上海L公司于2009年向非關(guān)聯(lián)的N公司出借資金100萬元，同時簽訂借款協(xié)議，年息率7%，按年支付利息。2013年將一處房產(chǎn)抵押給某銀行進行貸款，但由于資金緊張，沒能按期將貸款歸還，此處房產(chǎn)被銀行公開拍賣，拍賣時房產(chǎn)賬面凈值為350萬元，拍賣成交價格為315萬元。4月，B公司發(fā)布公告稱，已經(jīng)通過警方追回3699萬元，但對于犯罪嫌疑人身份和案件詳情未作批露。為此，L公司向省高級人民法院提起訴訟。2014年4月，第一筆5000萬元存款到期后，L公司通過一般存款戶轉(zhuǎn)回了該筆存款及相應(yīng)利息。后L公司根據(jù)協(xié)議先后分四次以網(wǎng)銀方式匯入公司在該銀行的存款賬戶共計20000萬元。鑒于該工程已經(jīng)停建，并且場地另作他用，預(yù)計將來多年內(nèi)不會重新開工，故Z公司于2014年6月對此在建工程全額計提減值準(zhǔn)備。該項目的土建工程基本完工，部份設(shè)備已訂貨，合計預(yù)付款項866萬元。（4）2014年12月，對全公司電子設(shè)備進行全面盤點，發(fā)現(xiàn)少了一臺筆記本電腦，該電腦系2013年5月購入，應(yīng)由技術(shù)部的小李負(fù)責(zé)保管使用，已經(jīng)計提折舊625元。（2）M公司2009年購入一臺貨車，購入價值為8萬元，按照4年確定折舊年限，在2014年發(fā)生自燃，全部毀損。有關(guān)固定資產(chǎn)項目發(fā)生以下事項：（1）M公司第一生產(chǎn)車間2004年購入一臺生產(chǎn)線，在購入時確定折舊年限為12年，預(yù)計凈殘值率為3%。（4）2011年購進一批塊煤，因為其中含有較多煤矸石，一直無法銷售，到2014年品質(zhì)已經(jīng)下降到無法銷售，準(zhǔn)備作為報廢處理。（2）因煤場位于郊區(qū)，地處偏遠(yuǎn)，在2014年1月時被盜取塊煤5噸，成本價為500元/噸，猜測是附近村民盜竊的，已經(jīng)報案但案件一直未偵破。2014年關(guān)于存貨發(fā)生如下情況：（1）2014年末對塊煤進行盤點時，發(fā)現(xiàn)比賬面數(shù)量少3噸，此筆塊煤系8月份購進，成本價為450元/噸。在2013年按照8500萬元的萬分之一作為標(biāo)準(zhǔn)，將8500元以下且逾期1年以上的應(yīng)收賬款全部作為壞賬損失進行處理并稅前扣除。，經(jīng)詢問相關(guān)人員，這筆款項一直未收回，但沒有做為壞賬損失進行處理。“借：營業(yè)處支出，貸：應(yīng)收賬款HY公司”，對應(yīng)的金額合計是15萬元，摘要內(nèi)容是“債務(wù)重組”。，T公司銷售給同一地區(qū)的C公司一批成品油，應(yīng)收賬款為12萬元。，系2012年10月形成，經(jīng)過屢次催款，Q公司均以資金緊張拒不付款。T公司在2013年2月對此筆應(yīng)收款項確認(rèn)為壞賬損失并進行賬務(wù)處理。對2014年業(yè)務(wù)進行審計，T公司聘請某會計師事務(wù)所進行審計，發(fā)現(xiàn)： ，有一筆200萬元的應(yīng)收賬款。丟失現(xiàn)金150000元，已經(jīng)向公安機關(guān)報案，但案件一直未偵破。相關(guān)文件：（條款失效）《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）主要地區(qū)的文件《上海市國家稅務(wù)局 上海市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)的通知》（滬國稅所[2011]101號）《北京市國家稅務(wù)局、北京市地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除有關(guān)問題的公告》（北京市國家稅務(wù)局、北京市地方稅務(wù)局公告2011年第16號）流程：資產(chǎn)損失實務(wù)案例稅務(wù)處理案例1：現(xiàn)金損失的確認(rèn)與涉稅實務(wù)處理Y公司為經(jīng)貿(mào)公司，2014年度發(fā)生如下現(xiàn)金損失：，在回單位途中不慎遺失。當(dāng)風(fēng)險不可避免的發(fā)生時，作為企業(yè)財務(wù)人員，從稅收的角度所應(yīng)該考量的是如何充分利用現(xiàn)行的稅收政策，充分享受稅收政策的“紅利”，使已經(jīng)發(fā)生的損失降低到最小，從而減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。第一篇：企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失稅前扣除實務(wù)(下)企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失稅前扣除實務(wù)（下）誰應(yīng)該參加：財務(wù)經(jīng)理/主管 稅務(wù)經(jīng)理/主管 課程介紹：任何一個企業(yè)的經(jīng)營愿景都是收益最大化的和風(fēng)險最小化。但是在實際經(jīng)營中，風(fēng)險是非人力所能完全控制的。如果因為財務(wù)人員對于資產(chǎn)損失稅前扣除政策的理解不到位，實務(wù)操作不規(guī)范，反而給企業(yè)帶來了涉稅風(fēng)險，將使原本已經(jīng)遭受損失的企業(yè)“雪上加霜”！鉑略財務(wù)培訓(xùn)《企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失稅前扣除實務(wù)》系列課程中，將為財務(wù)和稅務(wù)管理者系統(tǒng)梳理資產(chǎn)損失稅前扣除的稅收政策，使財務(wù)人員能夠準(zhǔn)確把握政策要求，在實務(wù)操作中規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，充分利用稅收政策給企業(yè)“減負(fù)”。無法查明原因。請問：上述現(xiàn)金資產(chǎn)損失是否能夠全部在稅前扣除？Y公司應(yīng)準(zhǔn)備何種資料、證據(jù)以備稅務(wù)機關(guān)檢查？現(xiàn)金損失所依據(jù)的證據(jù)材料都有哪些？如果追回?fù)p失，應(yīng)該如何進行稅務(wù)和會計？處理？案例2：應(yīng)收賬款損失的確認(rèn)與涉稅實務(wù)處理 T公司是一家專門從事成品油經(jīng)銷的大型油品批發(fā)企業(yè)。A公司在2013年2月份申請破產(chǎn)并清算。但經(jīng)過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，A公司在2014年8月才完成破產(chǎn)清算程序且無可收回款項。T公司遂將Q公司起訴至法院，經(jīng)過法院審理，判決T公司勝訴，但因Q公司無可供執(zhí)行的財產(chǎn)，2014年6月裁定終止執(zhí)行。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)，C公司已經(jīng)是非營業(yè)狀態(tài)，據(jù)此T公司將此筆應(yīng)收賬款作為資產(chǎn)損失在2013年進行稅前扣除。經(jīng)檢查此項債務(wù)重組損失已經(jīng)所得稅前扣除，后附原始憑證僅有雙方所簽的債務(wù)重組協(xié)議。，營業(yè)外收入200萬元，被稅務(wù)稽查機關(guān)專項檢查發(fā)現(xiàn)少計收入300萬元。請問：？T公司應(yīng)準(zhǔn)備哪些證據(jù)、資料以備檢查？，能否作為損失扣除？如果是中止執(zhí)行呢？對于此種情形，T公司應(yīng)準(zhǔn)備何種證據(jù)、資料以備檢查？？如果取得稅務(wù)機關(guān)對于C公司注銷稅務(wù)登記的證明是否可以？相關(guān)政策是如何歸定的？，稅前扣除需要準(zhǔn)備哪些證明材料？，能否稅前直接扣除？應(yīng)如何扣除？，是否正確？逾期一年以上應(yīng)收賬款稅前扣除的標(biāo)準(zhǔn)有什么？？ 案例3：存貨損失確認(rèn)與涉稅實務(wù)處理BM能源有限公司，主營經(jīng)營煤炭批發(fā)業(yè)務(wù)，有自有煤場進行儲存煤炭。無法查明盤虧原因。（3）在2014年雨季，由于煤場位于一條河流邊上，因為河水暴漲，將該單位一批沫煤（鉑略注:一種煤炭）全部沖走，總金額為20萬元。請問：對于該單位上述存貨損失，是否能在稅前扣除？應(yīng)分別采取何種申報方式？相關(guān)增值稅應(yīng)如何處理？對于不同損失，應(yīng)分別準(zhǔn)備何種證據(jù)、資料以備檢查？對于較大額度的存貨損失，稅法是否有特殊要求？ 案例4：固定資產(chǎn)損失確認(rèn)與涉稅實務(wù)處理M重工機械設(shè)備制造有限公司，始建于1994年，主要承擔(dān)重型機械的設(shè)計、制造、安裝調(diào)試等。但因技術(shù)發(fā)展，該生產(chǎn)線不適應(yīng)生產(chǎn)要求，M公司決定在2014年對該生產(chǎn)線進行報廢處理。（3）2013年10月購入一臺小汽車，因管理疏忽在2014年5月被盜，已向公安機關(guān)報案，但案件至今尚未偵破。請問：M公司上述固定資產(chǎn)事項，如果作為損失進行處理，分別應(yīng)采取何種申報方式扣除？應(yīng)分別準(zhǔn)備哪些材料？是否需要做增值稅的相應(yīng)處理？在計算殘值時，是按照預(yù)計凈殘值計算還是按照實際殘值計算？對于第（1）項是按照12年來計算攤銷來確定折余價值還是認(rèn)為僅有殘值？ 案例5：在建工程損失確認(rèn)與涉稅實務(wù)處理Z公司一項改造工程于2011年8月開工，概算投資4997萬元。由于某些安全原因，該工程于2012年1月停建。請問：該上市公司對于在建