【正文】 業(yè)只有發(fā)生為汶川地震災(zāi)后重建、舉辦北京奧運會、上海世博會和玉樹地震、甘肅舟曲特大泥石流災(zāi)后重建等五項特定事項的捐贈，可以據(jù)實在當(dāng)年企業(yè)所得稅前全額扣除（對玉樹、舟曲分別是從2010年4月14日起、2010年8月8日起執(zhí)行至2012年12月31日止，下同）。根據(jù)上述文件規(guī)定，文件只是說“稅收滯納金”不能在稅前扣除，所以企業(yè)發(fā)生的社保滯納金可以稅前扣除。第一篇：社保滯納能在企業(yè)所得稅稅前扣除社保滯納金能在企業(yè)所得稅稅前扣除 政策依據(jù)根據(jù)《企業(yè)所得稅法》（主席令第63號）第八條的規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。同時第十條也規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：（一）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；（二）企業(yè)所得稅稅款；（三）稅收滯納金；（四）罰金、罰款和被沒收財物的損失；（五）本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出；（七）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；（八）與取得收入無關(guān)的其他支出。第二篇：企業(yè)所得稅稅前扣除明細(xì)表企業(yè)所得稅稅前扣除明細(xì)表說明事項（限額比例的計政策依據(jù)費用類別 扣除標(biāo)準(zhǔn)/限額比例據(jù)實職工工資加計100%扣除 職工福利費 14% % 職工教育經(jīng)費 8% 全額扣除職工工會經(jīng)費 2% 業(yè)務(wù)招待費（60%，5‰）15% 廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費 30% 不得扣除捐贈支出 12% 算基數(shù)，其他說明事項）（梁野稅官）任職或受雇，合理《企業(yè)所得稅法實施條例》第34條 《企業(yè)所得稅法》第30條支付殘疾人員的工資《企業(yè)所得稅法實施條例》第96條《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅[2009]70號）《企業(yè)所得稅法實施條例》第40條工資薪金總額《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函[2009]3號)工資薪金總額；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅《企業(yè)所得稅法實施條例》第42條 結(jié)轉(zhuǎn)扣除經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服《財政部國家稅務(wù)總局商務(wù)部科技部國家發(fā)展改革委關(guān)于務(wù)企業(yè)技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2010]65號）軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培《財政部訓(xùn)費用國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2008〕1號）《企業(yè)所得稅法實施條例》第41條工資薪金總額；憑工會組織開具的《工會經(jīng)費收入《關(guān)于工會經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告》（國專用收據(jù)》和稅務(wù)機(jī)關(guān)代家稅務(wù)總局公告2010年第24號）收工會經(jīng)費憑據(jù)扣除《關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第30號）發(fā)生額的60%，銷售或營業(yè)收入的5‰；股權(quán)投資《企業(yè)所得稅法實施條例》第43條業(yè)務(wù)企業(yè)分回的股息、紅《關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國利及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入可作為收入計算基數(shù)稅函[2010]79號）當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入，超過部分向以后結(jié)轉(zhuǎn) 《企業(yè)所得稅法實施條例》第44條當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入；化妝品制作、醫(yī)藥制造、《關(guān)于部分行業(yè)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除政策的通飲料制造（不含酒類制知》（財稅[2009]72號）（注：該文執(zhí)行至2010年12月造）企業(yè)31日止，目前尚無新的政策規(guī)定）煙草企業(yè)的煙草廣告費（同上）利潤（會計利潤）總《企業(yè)所得稅法》第9條 額；公益性捐贈；有捐贈票據(jù)，名單內(nèi)所屬內(nèi)《企業(yè)所得稅法實施條例》第53條 可扣，會計利潤≤0不能算限額《關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問題的通知》（財稅〔2008〕160號）、《關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》（財稅〔2010〕45號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》（國稅函〔2009〕202號）、《財政部 海關(guān)總署國家稅務(wù)總局關(guān)于支持玉樹地震災(zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅〔2010〕59號）和《財政部 海關(guān)總署國家稅務(wù)總局關(guān)于支持舟曲災(zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅〔2010〕107號）。其他公益性捐贈一律按照規(guī)定計算扣除。該支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復(fù)》（國稅函[2009]312號）期間借款額（同上）利息支出（向自然權(quán)益性投資5倍或2人借款）倍內(nèi)可扣（有關(guān)聯(lián)關(guān)系自然人）贊助支出 不得扣除規(guī)定范圍內(nèi)（“五費一金”：各類基本社會保障據(jù)實 性繳款 基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金）《企業(yè)所得稅法實施條例》第35條補(bǔ)充養(yǎng)老保險 5% 工資總額《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險費、補(bǔ)充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2009]27號）補(bǔ)充醫(yī)療保險 5% 工資總額（同上）《企業(yè)所得稅法實施條例》第35條 與取得收入無關(guān)支不得扣除 出 不征稅收入用于支出所形成不得扣除費用 環(huán)境保護(hù)、生態(tài)保護(hù)等專據(jù)實項資金 財產(chǎn)保險 據(jù)實 特殊工種職工的人可以扣除 身安全險 其他商業(yè)保險 不得扣除租入固定按租賃期均勻扣除資產(chǎn)的租賃費 分期扣除勞動保護(hù)支出 據(jù)實企業(yè)間支付的管理費（如上不得扣除 繳總機(jī)構(gòu)管理費）企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)間支付的租不得扣除金 企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)間支付的特不得扣除 許權(quán)使用費 向投資者支付的股息、紅利不得扣除 等權(quán)益性投資收益 所得稅稅款 不得扣除未經(jīng)核定準(zhǔn)備金 不得扣除《企業(yè)所得稅法實施條例》第10條包括不征稅收入用于支出所形成的財產(chǎn)，不得計《企業(yè)所得稅法實施條例》第28條算對應(yīng)的折舊、攤銷扣除按規(guī)提??；改變用途的不得扣除《企業(yè)所得稅法實施條例》第45條《企業(yè)所得稅法實施條例》第46條《企業(yè)所得稅法實施條例》第36條國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的除外 《企業(yè)所得稅法實施條例》第36條 經(jīng)營租賃租入 《企業(yè)所得稅法實施條例》第47條融資租入構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分可《企業(yè)所得稅法實施條例》第47條 提折舊合理《企業(yè)所得稅法實施條例》第48條《企業(yè)所得稅法實施條例》第49條《企業(yè)所得稅法實施條例》第49條《企業(yè)所得稅法實施條例》第49條《企業(yè)所得稅法實施條例》第10條《企業(yè)所得稅法實施條例》第10條《企業(yè)所得稅法實施條例》第10條《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于證券行業(yè)準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的通知》（財稅〔2009〕33號）《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于保險公司準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的通知》（財稅[2009]48號）《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于中國銀聯(lián)股份有限公司特別風(fēng)險準(zhǔn)備金稅前扣除問題的通知》（財稅[2010]25號）（注：以上文件執(zhí)行至2010年12月31日止，目前尚無新的政策規(guī)定）固定資產(chǎn)折舊 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折規(guī)定范圍內(nèi)可扣 舊《企業(yè)所得稅法》第12條不低于10年分?jǐn)?一般無形資產(chǎn)《企業(yè)所得稅法實施條例》第6567條法律或合同約定年限無形資產(chǎn)分?jǐn)?攤銷不可扣除 投資或受讓的無形資產(chǎn) 《企業(yè)所得稅法實施條例》第67條 自創(chuàng)商譽(yù)；外購商譽(yù)的支《企業(yè)所得稅法》第12條 出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或清算時扣除不可扣除 與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn)《企業(yè)所得稅法實施條例》第67條 《企業(yè)所得稅法》第12條 林木類10年，畜類3年 《企業(yè)所得稅法實施條例》第6264條《企業(yè)所得稅法》第11條規(guī)定范圍內(nèi)可扣 不超過最低折舊年限《企業(yè)所得稅法實施條例》第5760條已足額提取折舊的房《企業(yè)所得稅法》第13條 屋建筑物改建支出，按預(yù)計尚可使用年限分?jǐn)偂镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第68條租入房屋建筑物的改《企業(yè)所得稅法》第13條 建支出，按合同約定的剩長期待攤費用 限額內(nèi)可扣 余租賃期分?jǐn)偂镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第68條固定資產(chǎn)大修理支出，《企業(yè)所得稅法》第13條 按固定資產(chǎn)尚可使用年限分?jǐn)偲渌L期待攤費用，攤銷年限不低于3年《企業(yè)所得稅法實施條例》第69條 《企業(yè)所得稅法》第13條 《企業(yè)所得稅法實施條例》第70條 《企業(yè)所得稅法》第8條實際資產(chǎn)損失資產(chǎn)損失法定資產(chǎn)損失 清單申報和專項申報兩種申報形式申報扣除《企業(yè)所得稅法實施條例》第32條《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]57號）《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）開始經(jīng)營當(dāng)年一次性扣開辦費 可以扣除 除或作為長期待攤費用攤銷低值易耗品攤銷 審計及公證費 據(jù)實《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知》（國稅函[2009]98號）據(jù)實加計扣除（未形成無《企業(yè)所得稅法》第30條形資產(chǎn)的，據(jù)被扣附從事國家規(guī)定項目的研研究開發(fā)后基礎(chǔ)上按研發(fā)費用發(fā)活動發(fā)生的研發(fā)費，年《企業(yè)所得稅法實施條例》第95條 費用 的50%加計扣除；形度匯算時向稅局申請加成無形資產(chǎn)的，按成扣 本的150%攤銷）稅金 咨詢、訴訟費 差旅費 會議費 工作服飾費用 運輸、裝卸、包裝據(jù)實 費等費用 印刷費 咨詢費 訴訟費 郵電費 租賃費 水電費 取暖費/防暑降溫費 公雜費 車船燃料費 據(jù)實 據(jù)實 據(jù)實 據(jù)實 據(jù)實 據(jù)實并入福利費算限額 據(jù)實 據(jù)實屬職工福利費范疇，福利費超標(biāo)需調(diào)增可以扣除 所得稅和增值稅不得扣除會議紀(jì)要等證明真實的材料《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）》（國稅發(fā)[2008]116號）據(jù)實 據(jù)實 據(jù)實據(jù)實2008年以前計入工資總交通補(bǔ)貼08年以前并入工資，額同時繳納個稅；2008及員工交08年以后的并入福年以后的則作為職工福通費用 利費算限額利費列支 電子設(shè)備據(jù)實轉(zhuǎn)運費 修理費 安全防衛(wèi)費 據(jù)實 據(jù)實按服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)5%（一般企業(yè)）的收入金額的5%算限額，企業(yè)須轉(zhuǎn)賬支付，否則不可扣按當(dāng)年全部保費收入扣手續(xù)費和傭金支出 15%（財產(chǎn)保險企業(yè)）除退保金等后余額的15%算限額按當(dāng)年全部保費收入扣10%（人身保險企業(yè)）除退保金等后余額的10%算限額為發(fā)行權(quán)益性證券支付不得扣除 給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費及傭金《財政部投資者保護(hù)基金 %～5% %～5%國家稅務(wù)總局關(guān)于證券行業(yè)準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的通知》（財稅〔2009〕33號）（注：該文執(zhí)行至2010年12月31日止，目前尚無新的政策規(guī)定）《財政部貸款資產(chǎn)余額的1%；允1% 許從事貸款業(yè)務(wù)，按規(guī)定范圍提取國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的通知》（財稅[2009]64號）（注：該文執(zhí)行至2010年12月31日止，目前尚無新的政策規(guī)定）委托貸款等不承擔(dān)風(fēng)險不得扣除貸款損失準(zhǔn)備金（金融企業(yè)）按比例扣除——《財政部關(guān)注類貸款2% 涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)（年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過2億元）貸款國家稅務(wù)總局關(guān)于延長金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策執(zhí)行期限的通知》（財稅[2011]104號）（注：該文將財稅[2009]99號規(guī)定的執(zhí)行期限至2013年12月31日止）——次級類貸款25% ——可疑類貸款50% —損失類貸款100% 農(nóng)業(yè)巨災(zāi)25%（同上）（同上）（同上）本年保費收入的25%，適《財政部 和損失的資產(chǎn)不得提取貸款損失準(zhǔn)備在稅前扣除《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]99號）（同上）（同上）（同上）（同上）《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]29號）董事會費 據(jù)實 綠化費 據(jù)實 風(fēng)險準(zhǔn)備金（保險公司）用經(jīng)營中央財政和地方財政保費補(bǔ)貼的種植業(yè)險種國家稅務(wù)總局關(guān)于保險公司提取農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風(fēng)險準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》（財稅〔2009〕110號）（注：該文執(zhí)行至2010年12月31日止，目前尚無新的政策規(guī)定）擔(dān)保賠償準(zhǔn)