【正文】 押資產(chǎn)被拍賣或變賣，其賬面凈值大于變賣價值的差額部分，提供拍賣或變賣證明。：（1）國家統(tǒng)一組織清產(chǎn)核資的文件（不包括國有資產(chǎn)日常管理中經(jīng)?；?、制度化資產(chǎn)清查）；（2）中介機構資產(chǎn)評估資料；（3）政府部門資產(chǎn)評估確認文書；（4）應稅改組業(yè)務已納稅證明資料；（5）免稅改組業(yè)務涉及資產(chǎn)評估增值或損失已納稅調(diào)整證明資料。，其賬面價值扣除殘值、保險賠償及責任賠償后的余額部分，應提供下列證據(jù)：（1）有關自然災害或者意外事故證明；（2）涉及保險索賠的，應當有保險理賠說明；（3）企業(yè)內(nèi)部有關責任認定、責任人賠償說明和核準文件。其賬面凈值扣除保險理賠以及責任賠償后的余額部分，應提供以下證據(jù)：（1）向公安機關的報案記錄，公安機關立案、破案和結案的證明材料；（2）涉及責任人的責任認定及賠償情況說明；（3）涉及保險索賠的，應當有保險公司理賠情況說明。，其賬面凈值扣除責任人賠償后的余額部分，應提供以下證據(jù)：（1）固定資產(chǎn)盤點表；（2）盤虧情況說明，單項或批量金額較大的固定資產(chǎn)盤虧，企業(yè)應逐項作出專項說明，由中介機構進行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟鑒證證明；（3）企業(yè)內(nèi)部有關責任認定和內(nèi)部核準文件等。、毀損的存貨，其賬面價值扣除殘值及保險賠償或責任賠償后的余額部分，應提供以下證據(jù)：（1）單項或批量金額較小的存貨由企業(yè)內(nèi)部有關技術部門出具技術鑒定證明；（2）單項或批量金額較大的存貨，應取得國家有關技術部門或具有技術鑒定資格的中介機構出具的技術鑒定證明；（3）涉及保險索賠的，應當有保險公司理賠情況說明；（4）企業(yè)內(nèi)部關于存貨報廢、毀損情況說明及審批文件；（5）殘值情況說明；（6）企業(yè)內(nèi)部有關責任認定、責任賠償說明和內(nèi)部核批文件。（7）與關聯(lián)方的往來賬款必須有法院判決或所在地主管稅務機關證明。具體資料包括：；2.《企業(yè)所得稅稅前列支申請審批表》一式四份； ：（1）現(xiàn)金保管人確認的現(xiàn)金盤點表（包括倒推至基準日的記錄）；（2）現(xiàn)金保管人對于短款的說明及相關核準文件；（3）由于管理責任造成的，應當有對責任認定及賠償情況的說明；（4）涉及刑事犯罪的應當提供有關司法涉案材料。中介機構的經(jīng)濟鑒證證明，是指稅務師事務所等具有法定資質(zhì)的社會中介機構按照獨立、客觀、公正原則，在充分調(diào)查研究、論證和計算基礎上，進行職業(yè)推斷和客觀評判，對企業(yè)某項經(jīng)濟事項發(fā)表的專項經(jīng)濟鑒證證明或鑒定意見書。（一）申請資料企業(yè)申報扣除各項資產(chǎn)損失時，均應提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實際發(fā)生的合法證據(jù)，包括：具有法律效力的外部證據(jù)、具有法定資質(zhì)的中介機構的經(jīng)濟鑒證證明和特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。第二篇：企業(yè)所得稅稅前扣除項目審批企業(yè)所得稅稅前扣除項目審批納稅人在一個納稅內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)的盤虧、毀損、報廢凈損失，壞帳損失，以及遭受自然災害等人類無法抗拒的非常損失，經(jīng)稅務機關審查批準后，準予在繳納企業(yè)所得稅前扣除。未通過媒體傳播的廣告性支出，應作為業(yè)務宣傳費處理。納稅人每一納稅年度發(fā)生的業(yè)務宣傳費，在不超過銷售（營業(yè)）收入的5‰范圍內(nèi)，據(jù)實扣除。1房地產(chǎn)商的廣告費和業(yè)務宣傳費： 問：新企業(yè)所得稅法實施后，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)是否需要區(qū)分廣告費和業(yè)務宣傳費？廣告費和業(yè)務宣傳費是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關的銷售或經(jīng)營費用。另根據(jù)《企業(yè)所得稅實施條例》第一百五十條規(guī)定：企業(yè)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅時，應當統(tǒng)一核算應納稅所得額，具體辦法由國務院財政、稅務主管部門另行規(guī)定。所以，貴公司發(fā)生的上述費用不得在企業(yè)所得稅前扣除。所以，目前新企業(yè)所得稅中未直接規(guī)定企業(yè)固定資產(chǎn)的預計凈殘值率，需要企業(yè)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定。固定資產(chǎn)預計凈殘值的確定：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》[國務院令第512 號] 第五十九條的規(guī)定：企業(yè)應當根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預計凈殘值。1企業(yè)借私人部分款項利息稅前扣除的處理：企業(yè)向個人借款支付的利息在不高于按照金融機構同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分，在附有合法憑證和借款合同的情況下，可以在企業(yè)所得稅前扣除。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)本期取得預售收入按規(guī)定計算出的預計利潤額計入本行。填報說明第5條第3項相應修改為：“第4行?實際利潤額?：填報按會計制度核算的利潤總額減除以前年度待彌補虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。企業(yè)預繳的所得稅虧損彌補的處理：問：我們在所得稅申報中發(fā)現(xiàn)《國家稅務總局關于印發(fā)（中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表）等報表的通知》（國稅函[2008]44號）所列新申報表取消了以前年度虧損彌補這一欄，那么是否意味著新的月（季）度預繳納稅申報表是不允許彌補虧損的呢？我們咨詢了當?shù)囟悇諜C關，一些稅務人員認為由于新的月（季）度預繳納稅申報表取消了虧損彌補這一欄，新的月（季）度預繳納稅申報表是不允許彌補虧損的。企業(yè)所得稅法實施后，企業(yè)不再提取福利費，原有的“應付福利費”科目是否保留？根據(jù)《企業(yè)會計準則》第九號第二條的規(guī)定，職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務而給予各種形式的報酬以及其他相關支出，職工薪酬包括職工福利費。第二，企業(yè)“應付福利費”科目出現(xiàn)赤字，要用自有資金（稅后利潤或盈余公積）沖減，不能用2008年按工資、薪金總額的14%計算的數(shù)額沖減赤字。當年允許扣除的數(shù)額是50萬元，余下的10萬元是用了2007年的結余。（2）結余數(shù)加上當年實際發(fā)生數(shù)，超過按當年工資、薪金總額的14%計算的數(shù)額。這時應區(qū)分兩種情況：（1）結余數(shù)加上當年實際發(fā)生數(shù)，未超過按當年工資、薪金總額的14%計算的數(shù)額。例1，2007年某企業(yè)“應付福利費”科目結余50萬元，2008年實際發(fā)生40萬元，當年按工資、薪金總額的14%計算的數(shù)額30萬元怎樣處理？雖然實際發(fā)生額40萬元超過扣除標準30萬元，但不需要調(diào)整，也不能再計提，結余的10萬元可在2009年繼續(xù)使用。這種情況可按實際發(fā)生數(shù)扣除，即使當年發(fā)生數(shù)超過按工資、薪金總額的14%計算的數(shù)額也不調(diào)整。第一，企業(yè)“應付福利費”科目有結余，2008年首先使用這部分結余數(shù)，如果不足再按工資、薪金總額14%計算扣除。2008年及以后年度發(fā)生的職工福利費，應先沖減以前年度累計計提但尚未實際使用的職工福利費余額，不足部分按新企業(yè)所得稅法規(guī)定扣除。即低于14%按實際扣除，高于14%的部分，年終匯算時要進行納稅調(diào)整。以前年度結余的福利費如何稅前扣除：“企業(yè)所得稅法實施條例第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。土地作為無形資產(chǎn)攤銷是否可在稅前列支：依據(jù)《中華人民共和國主席令中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（國務院令第512號）：第六十五條：無形資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務、出租或者經(jīng)營管理而持有的、沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)，包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術、商譽等。工會經(jīng)費如何稅前列支：根據(jù)《國家稅務總局關于工會經(jīng)費稅前扣除問題的通知》（國稅函[2000]678號）明確規(guī)定：建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體，按每月全部職工工資總額的2%向工會撥交的經(jīng)費，憑工會組織開具的《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》在稅前扣除。如果單位暫估的成本在匯算前取得真實合法的憑據(jù)，那么匯算清繳時可以進行扣除。真實是指能提供證明有關支出確屬已經(jīng)實際發(fā)生的適當憑據(jù)；合法是指符合國家稅收規(guī)定，其他法規(guī)規(guī)定與稅收法規(guī)規(guī)定不一致的，以稅收法規(guī)規(guī)定為準。年末應付職工薪酬跨年度支付可否稅前扣除：根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)（企業(yè)所得稅稅前扣除辦法）的通知》第十七條規(guī)定：工資薪金支出是納稅人每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或與其有雇傭關系的員工的所有現(xiàn)金或非現(xiàn)金形式的勞動報酬。為簡化起見，允許企業(yè)計提壞帳準備金的范圍按《企業(yè)會計制度》的規(guī)定執(zhí)行。重點是納稅人申報 1 扣除的準備金數(shù)額，是否按照《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)[2000]84號）和《金融企業(yè)呆帳損失稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局令第4號）的規(guī)定執(zhí)行，其計算基數(shù)和比例有無超出規(guī)定的范圍。企業(yè)計提壞帳準備規(guī)定： 根據(jù)《國家稅務總局關于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項目后續(xù)管理工作的通知》（國稅發(fā)[2004]第082號）規(guī)定：（九）提取壞帳、呆帳準備金和壞帳、呆帳損失的管理《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)[2000]84號）規(guī)定，納稅人發(fā)生的壞帳損失，原則上應按實際發(fā)生額據(jù)實扣除，經(jīng)報稅務機關批準，也可以提取壞帳準備金。職工教育費所得稅扣除問題： 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務院令第512號）第四十二條規(guī)定：除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。所以，根據(jù)上述文件規(guī)定，如果公司未成立工會組織，也未向工會組織撥繳工會經(jīng)費，將不得在企業(yè)所得稅前扣除工會經(jīng)費。工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費計提： 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務院令第512號）第四十一條規(guī)定：企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)（企業(yè)所得稅稅前扣除辦法）的通知》（國稅發(fā)[2000]084號）第十七條規(guī)定：工資薪金支出是納稅人每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或與其有雇傭關系的員工的所有現(xiàn)金或非現(xiàn)金形式的勞動報酬。工資薪金只有在進入當期損益即實際支付后才能計入工資總額按照扣除標準在稅前扣除，未實際支付的工資薪金不得在稅前扣除。第一篇：企業(yè)所得稅稅前扣除項目的審批企業(yè)所得稅稅前扣除項目的審批跨年度發(fā)放年終獎所得稅處理年終獎屬于工資薪金范圍。根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)（企業(yè)所得稅稅前扣除辦法）的通知》（國稅發(fā)[2000]084號）第十七條規(guī)定：工資薪金支出是納稅人每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或與其有雇傭關系的員工的所有現(xiàn)金或非現(xiàn)金形式的勞動報酬?？缒甓劝l(fā)放年終獎所得稅處理：年終獎屬于工資薪金范圍。工資薪金只有在進入當期損益即實際支付后才能計入工資總額按照扣除標準在稅前扣除，未實際支付的工資薪金不得在稅前扣除。同時第四十二條規(guī)定：除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。企業(yè)所得稅法規(guī)中僅對職工教育經(jīng)費的稅前扣除做出了上述規(guī)定，對于職工教育經(jīng)費包含哪些內(nèi)容，未作規(guī)定，可參照會計方面的規(guī)定予以確認。取消該審批事項后，主管稅務機關應著重從以下方面加強管理工作：、呆帳損失采取直接核銷法還是備抵法。另外根據(jù)《國家稅務總局關于執(zhí)行（企業(yè)會計制度）需要明確的有關所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2003]45號）的規(guī)定：《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)[2000]84號）第四十六條規(guī)定，企業(yè)可提取5‰的壞帳準備金在稅前扣除。因此，可以按《企業(yè)會計制度》規(guī)定計提壞帳準備金。工資薪金只有在進入當期損益即實際支付后才能計入工資總額按照扣除標準在稅前扣除，未實際支付的工資薪金不得在稅前扣除 估價入賬材料已結轉成本能否稅前扣除20080818 根據(jù)國家稅務總局關于印發(fā)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的通知（國稅發(fā)[2000]084號）規(guī)定：“納稅人申報的扣除要真實、合法?！彼?，企業(yè)有關支出的稅前列支應該有適當?shù)膽{證。某市財政局撥付基金是否應并入計稅所得額：只有國家立項，并且有相關免稅規(guī)定的基金才免征所得稅，市財政撥付“基金”應計入應稅所得額計征企業(yè)所得稅。凡不能出具《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》的，其提取的職工工會經(jīng)費不得在企業(yè)所得稅前扣除。用于職工住房建設的單位土地使用權不是為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務、出租或者經(jīng)營管理而持有的，其攤銷不能在稅前列支。以前年度提取的福利費有結余怎么辦？2008年是否還可以提??？基數(shù)如何掌握？如何進行賬務處理？”從2008年起，企業(yè)不再提取福利費，按實際發(fā)生額在不超過工資、薪金總額的14%以內(nèi)扣除。國家稅務總局《關于做好2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補充通知》（國稅函[2008]264號）第三條規(guī)定，2007年度的企業(yè)職工福利費，仍按計稅工資總額的14%計算扣除，未實際使用的部分，應累計計入職工福利費余額。企業(yè)以前年度累計計提但尚未實際使用的職工福利費余額已在稅前扣除，屬于職工權益，如果改變用途的，應調(diào)整增加應納稅所得額?？赡苡幸韵聝煞N情況：，當年實際發(fā)生數(shù)小于結余數(shù)。但不能再按當年工資、薪金總額的14%計算扣除。，不足部分可按當年工資、薪金總額的14%計算扣除。例2，2007年某企業(yè)“應付福利費”科目結余10萬元，2008年實際發(fā)生30萬元，按當年工資、薪金總額的14%計算的數(shù)額為50萬元，怎樣處理？2008年可扣除20萬元，以前年度結余的10萬元結零。例3，2007年某企業(yè)“應付福利費”科目結余10萬元，2008年實際發(fā)生60萬元，按當年工資、薪金總額的14%計算的數(shù)額為50萬元，怎樣處理？2008年實際發(fā)生的60萬元都可扣除。例4，2007年某企業(yè)“應付福利費”科目結余10萬元，2008年實際發(fā)生70萬元，按當年工資、薪金總額的14%計算的數(shù)額為50萬元，怎樣處理？需要調(diào)增應納稅所得額10萬元，因為使用了上年結余后，當年允許扣除的最高限額是50萬元。第三，國稅函[2008]264號文件第三條規(guī)定，結余的福利費必須用在職工福利方面，如果改變用途，應調(diào)整增加應納稅所得額。所以，企業(yè)的職工福利費應在“職工薪酬”科目中核算，應該設“應付職工薪酬——職工福利費”科目，用來歸集核算發(fā)生的福利費支出。請問，我們該怎樣處理這種情況呢？《國家稅務總局關于填報企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表有關問題的通知》（國稅函[2008]635號）《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》第4行“利潤總額”修改為“實際利潤額”。事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位比照填報?！币虼?，企業(yè)預繳的所得稅可以在彌補虧損后再進行申報納稅。超過部分不能稅前扣除。固定資產(chǎn)的預計凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。1離退休人員費用稅前扣除問題：問：我公司實