固定資產融資租賃費稅的稅前扣除問題-文庫吧資料
2024-10-12 17:55本頁面
【正文】 資產，存貨、固定資產、無形資產、在建工程、生產性生物資產等非貨幣性資產，以及債權性投資和股權（權益）性投資。此次25號公告將無形資產納入資產損失范圍，解決了這一疑問，使得操作中稅企雙方的爭議減少。所以在實際操作中就有三種理解：一是稅務機關認為，既然稅收文件中沒有提到無形資產，發(fā)生的損失就不允許稅前扣除；二是既然國稅發(fā)[2009]88號文件中沒有提到無形資產，那么就意味著不用報批，可以直接進行自行計算扣除。因為在財稅[2009]57號文件中提到了存貨、固定資產、非貨幣性資產、生物性資產等，惟獨沒有提到無形資產。無形資產納入資產損失稅前扣除范圍25號公告將資產損失范圍擴大到無形資產。25號公告將企業(yè)資產損失按其申報內容和要求的不同，分為清單申報和專項申報兩種申報形式。以前稅務師事務所出具的資產損失報告實質上只是一個報備材料，最終還是要看稅務機關的批文。對于把握不準的資產損失，企業(yè)可以通過購買稅務師事務所出具的資產損失報告進行申報，這樣一旦被稅務機關查出問題，企業(yè)也可以向稅務師事務所索賠，就可以轉嫁一部分涉稅風險?！逼髽I(yè)有內控制度，就能提供證據，減少稅務風險。一是從內部做起，建立較好的內控制度。申報制下，稅務機關只是對資料進行一個簡單的審核，只要你符合規(guī)定，就可以扣除，但事后發(fā)現(xiàn)企業(yè)多報、錯報資產損失導致少繳稅款的，企業(yè)就可能被定性為偷稅，要繳滯納金或罰款。因為以前只要企業(yè)發(fā)生的資產損失稅務機關報批了，稅務機關會有準予扣除多少的批文，一旦有批文，企業(yè)的稅收風險就小了，即使后期被查出有問題，也是稅務機關的責任，企業(yè)最多補稅就可以了。審批制改為申報制是國家稅務總局企業(yè)所得稅管理方向上的重大變化。審批制改申報制對企業(yè)利好與風險共存25號公告最大的亮點就是將以前國稅發(fā)[2009]88號文件關于資產損失自行申報和審批制度改為申報制。對比國稅發(fā)[2009]88號文件我們可以看出，總體上講，25號公告在資產損失稅前扣除的口徑上比以前要寬松了，特別是將審批制改為申報制，方便了納稅人，順應我國行政職能轉變，逐漸減少行政審批事項的大趨勢。上述兩個規(guī)定運行兩年后，國家稅務總局又下發(fā)了2011年25號公告，其目的還是為了在上述政策執(zhí)行基礎上，對企業(yè)所得稅匯算清繳中資產損失稅前扣除問題的處理及報批等事項作一個比較系統(tǒng)性的規(guī)定。2009年4月16日，財政部、國家稅務總局下發(fā)了《關于企業(yè)資產損失稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]57號）?！掇k法》同時廢止了自2008年1月1日起實施的《國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)資產損失稅前扣除管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2009]88號）、《國家稅務總局關于企業(yè)以前未扣除資產損失企業(yè)所得稅處理問題的通知》（國稅函[2009]772號）、《國家稅務總局關于電信企業(yè)壞賬損失稅前扣除問題的通知》（國稅函[2010]196號）。二00八年九月九日第五篇：所得稅前扣除解讀國家稅務總局公告2011年第25號： 資產損失扣除審批改申報利好與風險共存國家稅務總局于2011年3月31日下發(fā)《關于發(fā)布《企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號，以下簡稱“25號公告”）。2006年9月經彭水縣興業(yè)房地產評估有限責任公司對該幢辦公樓進行安全性鑒定，并以興業(yè)安房鑒字2006第60號報告結果為C級危房，2008年5月公司以重金煙司（20
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